施工企業財務集中管理方法探討

潘國英

（浙江省交通工程建設集團有限公司市政分公司，浙江 杭州 310051）

一、施工企業財務集中管理優點

（一）集中資金優勢，提高使用效率

按照目前項目獨立核算的財務管理模式，各個項目部均設置了獨立的賬戶進行財務收支，而該類賬戶并未歸集于公司賬戶集中管理，從而導致部分項目賬戶存在較多盈余資金，而部分項目存在較大資金缺口。實施財務集中核算后，能夠將各個項目的資金集中于總部統一調度使用，能夠有效提高資金使用效率，降低公司籌資比例，減少公司資金成本。

（二）統一核算制度，掌握財務狀況

未實施金蝶EAS系統之前，各項目賬務處理并不一致，財務人員按照老經驗或自己的思路建立財務核算體系，導致各個項目之間財務信息不具可比性。通過實施金蝶EAS系統，公司本部聘請專業老師對所有項目財務人員進行培訓，統一了財務制度、會計科目和核算方法，使各個項目財務均按照科學規范的方法進行項目賬務處理，各類財務數據能夠及時通過EAS系統匯總反映，使公司本部能夠實時掌握在建項目的財務狀況。

（三）落實公司制度，健全項目管理

實施財務集中核算，項目財務核算基本上集中于公司本部，公司的各項財務報銷制度、機料管理制度、工程結算制度及合同管理制度等一系列制度均可得到切實有效的執行，保證項目建設始終在健康有序的軌道運行。同時，由于財務集中核算，使各項目財務能夠相互交流，取長補短，更快的提高業務水平和工作能力，能夠有效地提高項目財務的真實性和準確性，為項目管理提供及時有效的財務數據支持。

（四）規范成本配比，防止項目潛虧

實施財務集中核算，能夠使項目的各項成本費用及時入賬，使項目成本能夠按照完工百分比法及收入成本配比原則及時結轉。杜絕為了完成目標考核指標而提早確認收入及推遲結算成本，從而虛增項目利潤、掩藏項目潛虧的現象。

二、施工企業財務集中管理缺點

（一）降低工作效率

實施財務集中管理，項目部發生的各項成本費用均需公司審批同意，而公司審批環節相對較多，審批時間相對較長，將大大降低項目工作效率。而項目工作效率降低，可能影響項目質量、進度、安全、效益及二次經營等各個方面，從而影響到項目建設整體目標的實現。

（二）降低項目管理層的積極性

實施財務集中管理，將很多原本屬于項目管理層的權限收歸公司層面，項目管理層失去了較多的財務審批權，進而影響到項目的日常管理，將大大挫傷項目管理層的積極性。同時，由于審批手續的煩瑣，導致資金支付無法像項目獨立核算管理模式下那么及時到賬，將降低項目管理層應對突發情況的能力和工作靈活度，也在一定程度上降低項目管理層積極性。

（三）與業主要求相矛盾

隨著建設市場的逐步規范，業主方一般與施工單位簽訂資金監管協議，要求建設資金專款專用，只能用于本項目的建設。而財務集中管理要求所有資金歸集于公司本部統一調度，與業主的監管要求相矛盾，賬戶歸集無法實施。

三、施工企業財務集中管理方法

（一）健全財務集中管理制度

施工企業要結合企業實際情況，充分考慮各方面利益，建立和健全財務集中管理制度。財務集中管理制度要有利于資金的統籌管理，又要簡化審批環節，加快審批速度，并給予項目管理層適當的財務權限。同時，財務集中管理制度要有明確的流程，規范的核算方法，嚴格的獎懲措施。

（二）實現項目全面預算管理

實施項目全面預算管理，根據項目施工計劃，合理規劃項目總體預算和階段預算，并根據實際進展情況按季度進行預算調整。通過項目全面預算，可以明確各階段的成本費用支出需求，各項目在預算的框架內有計劃的使用資金，未列入支付計劃的款項支出需要按照規定流程單獨審批。項目預算和支付計劃能夠切實保證財務集中管理的可行性。

（三）實施項目財務委派制度

要實現財務集中管理，就要充分保證財務數據的真實。而保證財務數據的真實，就要求項目財務有一定的獨立性，考勤和日常管理從屬于項目部，但人事上和薪酬上不受項目管理層的約束，而由公司財務部直接考核。這樣，項目財務人員能夠嚴格執行公司的各項規章制度，提供真實可靠的財務數據。

（四）發揮財務信息技術優勢

公司實施EAS財務核算系統后，統一了會計科目，明確了核算方法，規范了報表格式，規定了提交時間，從技術了保證了財務集中核算的可行性。同時，公司同步上線的項目管理系統，人力資源管理系統，辦公自動化系統等一系列網絡管理系統，從不同角度規范了項目管理，保證了財務數據的準確與規范。

（五）強化項目內部審計工作

施工企業內部審計以財務收支審計為基礎，逐步向經濟責任審計、經濟效益審計、內部控制審計等方面的同步發展轉變。以內部控制為主要對象的內部審計有機會對項目建設全過程進行審查和評價，監督公司各項制度的有效執行，促進企業會計信息的真實可靠。

四、結語

綜上所述，財務集中管理具有很大的優越性，同時也存在一定的缺點。施工企業在財務集中管理過程中，要充分結合本企業的實際情況，從管理制度、項目預算及內部審計等多個方面著手，逐步建立健全企業財務集中管理制度，全面推進財務集中管理。