淺議銀行會計內控管理的風險因素及防范對策

高雪梅

（建設銀行福建省分行，福建 福州 350003）

一、銀行會計內控管理中存在的風險因素

（一）內控制度和銀行業務發展形成的摩擦

銀行防范會計風險的主要措施就是會計內控制度的落實與執行，但是目前存在的問題是內控制度普遍與業務發展產生摩擦，這種矛盾在會計處理的細節之中非常普遍。就拿授權制度來說，銀行在處理一些大額現金、資金匯劃或沖賬等特殊業務時，必須要求有主管授權，但是銀行主管可能會因其他事務而外出，這就導致了一段時間的業務真空期，無法為客戶辦理，阻礙業務的發展，因此部分銀行網點為了解決這一問題常常選擇將授權密碼公開或逆序操作等違規現象，這樣就嚴重地埋下了風險隱患。

（二）內控制度不完善，缺乏相應的約束力

這一問題主要表現在以下三個方面：一是各個銀行在制度的建立上格式不一，體系不完善，這就為會計內控制度的執行帶來了一定的阻力。內控制度一般通過文件的形式下發，其時間跨度較大，后續補丁文件也多，也為貫徹執行帶來了難度；二是銀行基層會計人員對于內控制度的學習接受形式單調，往往需要很長的時間才能傳達到他們手中，層層下發的形式也讓信息產生了衰減。各種新的業務系統投產，新的規章制度不斷下發，往往容易造成基層會計人員傳導梗阻，加之很多網點都是重視業務技能培訓，忽略了內控制度的學習；三是銀行內部監督部門的反饋信息得不到及時的整合利用，不能第一時間對內控制度中存在的偏差進行修正。

（三）內控制度執行不徹底可能引發的風險

銀行會計風險產生的原因很多都是由于對內控制度的貫徹落實不夠徹底，一是存在隨意執行的問題，很多會計人員在進行業務處理時并未嚴格按照制度規范中要求的流程來進行處理，而是根據自己的經驗隨意處理；二是存在盲目執行的情況，所謂盲目執行就是部分會計人員在制度的執行中盲從唯上，忽略內控制度規范的要求而一味地聽從上級領導的要求，全然不顧制度規范，盲目地服從上級指示所造成的金融風險。

（四）內控制度建設不能及時跟上新業務發展

近年來各大金融機構推出的新業務如網上銀行和電話銀行等，這些新興產品的出現時間較短，針對它們的風險防范措施還不完善。一是用戶風險，一些計算機使用水平較低的用戶容易在操作過程中產生失誤而導致風險，比如對于一些釣魚網站無法判斷，造成銀行卡被盜；二是銀行管理的風險，對于這些新的金融業務，一些銀行管理人員由于不及時更新自己的知識，難以根據新業務的情況來進行內控制度的建設，常常會在處理這些新業務時產生漏洞。

二、防范銀行會計內控管理風險的對策

（一）建立健全會計內控制度

銀行必須對會計內控制度適時進行完善和健全，一方面應該根據我國金融業發展實際進行制度創新。自從我國加入WTO 組織之后，對金融業的改革勢頭不斷加大，銀行業內的競爭也越來越大，這些都對會計風險管控提出了更高的要求，因此必須對現有的內控制度進行時效性的改革，才能迎合我國的金融發展需求，避免業務發展而制度落后的問題；另一方面要積極地對現有制度進行完善，對于現存制度中的一些落后部分要進行糾正，摒棄那些阻礙新業務發展的條框，對不合理之處進行適當的完善，同時在此基礎上著重抓好落實，讓會計內控制度不僅僅停留在紙面上。

（二）加強會計人員素質培養

銀行會計業務始終要依靠會計人員來執行，因此他們的能力高低直接會對會計控制管理效果造成影響，銀行必須進行多種形式的培訓和教育，積極提升會計人員的綜合業務能力。首先，對于基層一線操作會計工作人員，要著重培養他們的基礎技能和業務處理技能，最大限度避免業務處理中的失誤，將會計風險遏制在基層；其次要對業務控制人員進行培訓，重點提升他們處理各種疑難問題的能力，增強他們的把關能力，盡量杜絕風險案件的發生；最后是對管理決策層的要求，讓管理人員都能夠具備設計制度內容與設計風險防范方案的能力。

（三）做好會計業務控制工作

業務控制工作是銀行會計控制的核心部分，能否做好會計業務控制會對銀行會計內部控制產生直接的影響。一是要構建縝密的賬務組織系統，科學地設置與使用會計科目，嚴格根據會計內控制度執行業務分錄；二是要對賬戶進行嚴格管理，尤其是企業開戶時要進行嚴格的審核工作；三是要堅決貫徹印、押、證分別管理的原則，完善各種印章和密押的管理使用制度；四是要全力保障各種電子數據的安全，積極地探索提高密碼安全性的方法。

（四）提高制度執行監督力度

銀行會計核算的各個環節都有可能出現風險，因此必須提高對會計業務處理的過程的監督力度，強化監督機制。一是事前監督工作，即是在受理業務時，一線臨柜工作人員必須對業務的合法性與真實性，是否具備完整的手續進行嚴格審核；二是事中監督工作，即是對會計處理相關的憑證以及賬表等數據內容進行再次審核，重大事項必須經由會計主管審核通過。在審核監督時要注意對計算機系統應用程序以及控制功能進行審查，確保其都能符合相關規范制度。

三、結語

綜上所述，銀行業作為我國現代化經濟的核心，它是整個國家經濟機器正常運行的神經中樞，而在銀行中，會計部門是必不可少的職能部門，會計管控存在風險必然會導致銀行存在經營風險，因此我們必須要重視銀行會計內控管理制度的建立與完善，構建科學合理、系統有效的內部會計控制管理系統，更好地實現銀行的經營目標，促進我國經濟的健康穩定運行。