中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其完善

■李宏梅 無錫市冠云換熱器有限公司

在我國完善企業(yè)的內(nèi)部控制是提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)核心競爭力的主要因素，因此在研究中小企業(yè)內(nèi)部控制中，從具體的原則以及現(xiàn)狀進(jìn)行入手，為加強(qiáng)內(nèi)部能控制機(jī)制的進(jìn)一步完善，以及在提高中小企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性進(jìn)行分析，這些有助于提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有著重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

在我國企業(yè)內(nèi)部控制中，它主要是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)施的，最終完成控制的目標(biāo)。它主要是為了保證業(yè)務(wù)活動的有序性進(jìn)行、以及確保資產(chǎn)的完整性最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理層有效的控制目標(biāo)。因此在企業(yè)內(nèi)部控制中，它是由內(nèi)部會計(jì)控制以及內(nèi)部管理控制共同組成的。最終的目標(biāo)是保證企業(yè)報(bào)告以及相關(guān)的信息具有真實(shí)性和完整性，在提高企業(yè)經(jīng)營效率的同時(shí)，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的策略。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，它是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并且能夠在經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)效益中產(chǎn)生，通過具體的內(nèi)部控制制度的規(guī)范來提高企業(yè)的內(nèi)部管理以及經(jīng)營效益。

在我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中，由于該企業(yè)在經(jīng)營中的資產(chǎn)規(guī)模不大，經(jīng)營的業(yè)務(wù)比較單一，因此通常使用的是最簡單的集權(quán)式的管理，將直線作為基礎(chǔ)，能夠在企業(yè)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門最終參與到管理中，但是在我國現(xiàn)階段由于中小企業(yè)中存在著管理不當(dāng)?shù)膯栴}，因此造成內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效率下降，這就從不同程度增強(qiáng)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在資產(chǎn)方面受到了影響，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在我國中小企業(yè)在經(jīng)營管理中存在著許多問題，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，因此為了提高企業(yè)內(nèi)部的管理層次，促進(jìn)各個(gè)職能部門能夠正常的發(fā)揮作用，這就需要對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行具體的現(xiàn)狀分析，從中制定相對應(yīng)的措施，其中在我國中小企業(yè)中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中存在的問題有：

1.內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境比較薄弱。在中小企業(yè)中，由于顳部控制環(huán)境直接影響著企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境直接的影響著企業(yè)員工的控制意識。但是在現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制中，由于中小企業(yè)的管理人員比較少，以及在管理者中存在著管理經(jīng)驗(yàn)不足等問題，這就造成企業(yè)內(nèi)部控制意識的下降。在內(nèi)部控制中環(huán)境因素主要的表現(xiàn)在：中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善。在中小企業(yè)中結(jié)構(gòu)不合理，通常企業(yè)的所有者與管理者是同一個(gè)人，并沒有建立規(guī)范的結(jié)構(gòu)，這就造成在管理層次中的職能以及目標(biāo)不夠明確，沒有對企業(yè)內(nèi)部的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)行高度統(tǒng)一的管理，這就造成中小企業(yè)在管理中缺乏內(nèi)部的約束機(jī)制，造成內(nèi)部控制的紊亂。另一方面是：由于中小企業(yè)中機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)不夠合理。在中小企業(yè)中，由于結(jié)構(gòu)活動比較單一、受到經(jīng)營規(guī)模以及職能部門的影響，這就使得企業(yè)在管理中由于機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配以及管理不合理，造成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境力量比較薄弱，沒有在具體的崗位中起到相互牽制的效果。影響了內(nèi)部控制的效果。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制比較欠缺。在中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估中，由于企業(yè)沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)或者是相關(guān)的專業(yè)人員，因此這就造成在控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估，并且不能有效的識別自身在經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的正常運(yùn)行埋下了隱患。

3.企業(yè)內(nèi)部控制活動不夠完善。在中小企業(yè)運(yùn)行中，由于經(jīng)營管理中存在著機(jī)構(gòu)簡單、人員設(shè)置的欠缺，因此在內(nèi)部控制中出現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離控制，在管理中就出現(xiàn)了漏洞，影響了企業(yè)的整體性發(fā)展；在內(nèi)部控制中存在著授權(quán)審批控制，在中小企業(yè)中授權(quán)審批的狀況不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的模式；另外在內(nèi)部控制中，中小企業(yè)在對資產(chǎn)進(jìn)行評估中，缺乏對資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查，這就造成經(jīng)濟(jì)效益的影響。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善機(jī)制

為了提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠在合理的控制中實(shí)施，這就需要對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各個(gè)部門的崗位進(jìn)行具體的權(quán)限規(guī)定，明確相關(guān)部門的職責(zé)，在內(nèi)部控制中：強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識以及企業(yè)高層管理的控制職能，促進(jìn)管理層之間相互制約，相互配合；建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的評估，提高防范措施；強(qiáng)化內(nèi)部控制活動，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并且需要在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控中，落實(shí)內(nèi)部控制制度，中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)來加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，完善管理體系。

四、總結(jié)

為了提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部的管理機(jī)制，在對現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析后，制定了相關(guān)的對策，這些有助于加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，完善管理層的控制活動，提高了中小企業(yè)的經(jīng)營效率，并且完善了內(nèi)部管理的控制體系。提高了管理層的控制系統(tǒng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。

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