企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合實(shí)施策略研究

■王 瓊 濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)低迷的形勢(shì)下，如何有效的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率與水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的首要問題。隨著管理理念的不斷革新升級(jí)，一些企業(yè)已按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，將風(fēng)險(xiǎn)管理體系與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體系整體性的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理內(nèi)容以及治理結(jié)構(gòu)上的交叉互補(bǔ)，不僅是當(dāng)前企業(yè)管理體制改革的基本要求，而且對(duì)于降低企業(yè)的管理成本、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率也具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施的必要性分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理可以明確企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的框架限制，但是在具體工作的開展實(shí)施上缺乏目標(biāo)導(dǎo)向，因此通過與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的導(dǎo)向，可以為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)提供工作執(zhí)行的操作點(diǎn)與著落點(diǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制工作具有明確的目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合實(shí)施可以精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，提高管理效率，降低企業(yè)管理成本。將企業(yè)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效的整合在一起，可以實(shí)現(xiàn)一套管理班子以及一套管理制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，不僅有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，同時(shí)也有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本要求。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的根本目的在于控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，因此將兩者整合也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的根本需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合實(shí)施策略

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的整合。將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施，首先應(yīng)該將兩者作為單元要素，整合在統(tǒng)一的管理架構(gòu)之中。在具體的實(shí)施上，第一步就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境以及企業(yè)信息傳遞渠道進(jìn)行優(yōu)化，這也是實(shí)現(xiàn)兩者有機(jī)整合的重要基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該建立具有統(tǒng)一主體的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的工作人員進(jìn)行工作上的統(tǒng)一安排部署，按照一套管理班子的方式來確保管理決策的執(zhí)行效率。此外，在統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)成立之后，應(yīng)該按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、自身經(jīng)營(yíng)管理能力、外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容，制定企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)，并以此為依據(jù)完善各項(xiàng)管理決策的制定。

2.建立與企業(yè)實(shí)際情況相吻合的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范。企業(yè)管理部門在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理綜合體系的建設(shè)過程中，應(yīng)該充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)以及融合點(diǎn)，通過設(shè)計(jì)制定動(dòng)態(tài)的可以用于全局的管理程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有機(jī)融合。對(duì)于內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于對(duì)企業(yè)的資金管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)銷售業(yè)務(wù)控制、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、合同控制以及信息傳遞等方面進(jìn)行控制管理。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，則主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制管理以及信息溝通等方面的管理。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該結(jié)合各自管理的內(nèi)容、重合域以及關(guān)鍵控制點(diǎn)制定詳細(xì)完善的管理策略。

3.細(xì)化企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化工作流程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循全面合法、協(xié)調(diào)配合、授權(quán)牽制、成本效益、有效適用以及預(yù)防為主的原則，要確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程能夠適應(yīng)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、業(yè)務(wù)流程以及運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系應(yīng)該包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律部門或者是其他有關(guān)職能部門。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)是由不同的階段組成，而不同的階段有不同的作業(yè)內(nèi)容，為了內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展，應(yīng)該分別風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容制定管理程序與方法，通過全過程、分階段動(dòng)態(tài)管理模式來提高整體的管理效果。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期或者是不定期的檢查監(jiān)督，通過自上而下的檢查監(jiān)督及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題以及缺陷。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)該由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)處理、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金使用等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。在完成內(nèi)部控制監(jiān)督檢查之后，應(yīng)該及時(shí)上交監(jiān)督檢查工作報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在的問題以及產(chǎn)生原因，以便于為管理決策部門制定糾正改進(jìn)措施提供合理的參考。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要保障。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際特點(diǎn)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮兩者推動(dòng)作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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