論如何完善企業的內控制度

■遲景霞 哈爾濱鐵路局齊齊哈爾工務段

目前我國的企業內部控制制度的建立實施還不夠完善，導致企業在競爭激烈的市場經濟中占不到優勢，而且由于會計控制制度在企業中起著舉足輕重的作用，內控制度若不完善，監督機制若不健全，企業在運行過程中的舞弊現象就會非常嚴重，這也成為了企業的經濟發展過程中很大的一塊絆腳石。針對企業發展現狀，本文將結合企業的內部控制制度建設現狀對如何完善企業的內部控制制度加以探討。

一、企業內部控制制度的設計

企業在建立自己的內部控制制度時，要以促進遵循國家法律法規、促進維護資產安全、促進提高信息報告質量、促進提高經營效率和效果、促進實現發展戰略為目標，以全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則為基本準繩，以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督為控制要求對內部控制制度進行規劃設計。下面對企業層面的組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業文化控制五類與內部環境控制有關的控制進行探討。

1.考慮不相容職務相分離，合理設置內部職能機構

一般而言，企業的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。企業應當按照科學、精簡單、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負基責、相互制約、相互協調的工作機制，并按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。

2.以授權批準為基礎，對“三重一大”問題進行集體決策

授權批準是指企業在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。授權批準按其形式可以分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業務時權利、條件和責任的規定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理特殊業務時權力、條件和責任的規定，一般時效性較短。

3.制定長遠戰略規劃，合理進行人力資源控制

企業應當對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃，同時根據人力資源能力框架的要求，明確各職責權限、任職條件和工作要求，遵循德才兼備，以德為先和公開、公平、公正在的原則引進人才，并建立員工培訓長效機制，不斷提升員工的服務。

4.重視企業社會責任，持之以恒地培育企業文化

社會責任是指企業在經營發展過程中應當發行的社會職責和義務。企業應該在高度重視安全生產、產品質量（含服務）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等的基礎上，積極培育具有自身特色的企業文化，引導和規范員工行為，形成整體團隊的向心力，促進企業長遠的發展。

二、目前企業內部控制制度所存在的問題

1.在思想認識上存在不足

在我國企業的發展過程中，有的企業管理人員對企業的內部控制制度的認識存在著不足，認為企業內部控制制度僅僅是指內部會計控制制度，把它僅僅歸于財務部門。另外，內部控制作用的發揮一般短期內達不到顯著的效果，致使一些管理者小看了內部控制的作用。

2.管理者自我完善不夠

一個成功的管理者不僅僅體現在知識水平和管理技能上，還包括正確的道德觀和價值觀。作為中間環節，起到上傳下達作用的路局、站段的管理者也能決定內部控制的成敗。相比其他發達國家而言，我國的市場經濟起步較晚，沒有形成一個完善的監督機制，因而企業對管理人員自我完善和提高的激勵作用較小，使管理人員缺乏市場知識和競爭意識。

三、企業內部控制制度的完善

企業不僅僅要學會內部控制制度建立的理論知識，而且要結合自己企業的實情，理論加實踐，不斷對制度實施過程中存在的問題進行改進和完善。企業完善企業內部控制制度應從以下幾個方面著手：

1.提高認識

企業創造良好的內部控制制度首先需要創造良好的內部控制環境。所有企業的內部控制制度都存在于一定的控制環境中，就像所有人都離不開自己生存的環境一樣，人們生存環境直接影響了一個人的性格和習慣，控制環境的好壞也直接影響了內部控制的執行效果，影響著企業經營目標的實現，因此好的控制環境是好的內部控制制度的基礎。

2.完善法人治理結構

內部控制是有著完整工作鏈的自律系統，它能自行檢查、制約和調整企業業務活動，通過制約、反饋、指導、預防等措施來實現企業目標。由于目前企業的產權關系和治理結構，我國眾多企業推行內部控制受到了一定的限制，根據其他企業的內部控制實踐經驗，企業內部控制的有效運行以及其作用的完美發揮建立在完善的法人治理結構的基礎上，同時法人治理結構也直接決定了企業的控制環境，因此，只有通過法人治理結構的改革，才能真正實現內部控制制度的完善。

3.建立健全合理的內部會計監督制度

為了完善內部控制制度，企業應當建立一套健全合理的內部會計監督制度，制定財務會計部門在資金的籌集、使用、耗費、回收和分配及其相應經濟業務的處理過程中都要遵守的規章制度。

綜上所述，企業在內部控制制度建設方面還存在很多問題，這就要求企業結合自身的發展情況，完善內部控制環境，建立各項評價機制以促進企業內部控制制度的有效運行。

[1]陳躍明.內部控制發展方向:風險導向[J].財會通訊(理財版)，2007(01)

[2]李曉紅,蔣小平.淺論如何完善企業內部控制[J].企業家天地，2006(10)

[3]王建偉.企業內部控制制度存在問題與對策[J].會計之友(中旬刊).2006(07)