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●因政府修建地鐵，企業(yè)即將搬遷，請問是否屬于政策性搬遷？如何進(jìn)行稅務(wù)管理和核算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

企業(yè)屬于下列情況之一的，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要。（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要。（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要。（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要。（五）由政府依照我國《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要。（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷作所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

●納稅人如何判斷企業(yè)所得稅在國稅部門交還是在地稅部門交？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕120號文的規(guī)定，以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

●某企業(yè)為小額貸款公司，能否適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅（2012）5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅（2011）104號）兩個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述兩個文件。即小額貸款公司不得按財(cái)稅（2012）5號文件和財(cái)稅（2011）104號文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。

●銷售保健品的企業(yè)，近期購進(jìn)一批玉米蛋白粉，請問銷售玉米蛋白粉的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第11號）的規(guī)定，玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍，適用13%的增值稅稅率；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅［2001］121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。本公告自2012年5月1日起施行。因此，一般納稅人企業(yè)銷售玉米蛋白粉增值稅稅率為17%。

●企業(yè)從事蔬菜罐頭的批發(fā)與零售，是否可以享受增值稅稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]137號）第一條的規(guī)定：“對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品?！币虼?，企業(yè)從事蔬菜罐頭的批發(fā)與零售，不能享受蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅的稅收優(yōu)惠。

●某單位為“營改增”一般納稅人，從事廣告發(fā)布業(yè)務(wù)，請問銷售額如何計(jì)算？

答：根據(jù)財(cái)綜[2012]96號的補(bǔ)充規(guī)定，財(cái)綜[2012]68號文件第二條計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。允許扣除的價(jià)款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：

應(yīng)扣繳費(fèi)額=接收方支付的含稅價(jià)款×費(fèi)率

●直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額如何確定？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》的規(guī)定：“根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)將直銷企業(yè)采取直銷方式銷售貨物增值稅銷售額確定有關(guān)問題公告如下：

一、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

二、直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

本公告自2013年3月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項(xiàng)可按本公告規(guī)定執(zhí)行。”

●安置殘疾人企業(yè)可否同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第61號）規(guī)定，安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策的，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

●企業(yè)購買地方政府債券取得的利息，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就地方政府債券利息有關(guān)所得稅政策通知如下：

一、對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

●企業(yè)計(jì)提的環(huán)境保護(hù)資金，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

●企業(yè)替員工支付應(yīng)由員工承擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)，可否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

因此，企業(yè)不能在企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)由員工承擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)。

●擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)且在境內(nèi)居住不滿90日的外籍個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）規(guī)定，擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不適用本通知第二條，第三條的規(guī)定，而應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照本通知第二條，第三條，第四條的規(guī)定確定納稅義務(wù)。

●未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)取得收入繳納企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第9號）規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

●在中國境內(nèi)無住所的個人，取得不在華履行職務(wù)的月份獎金，如何確定納稅義務(wù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個人取得不在華履行職務(wù)的月份獎金確定納稅義務(wù)問題的通知》（國稅函〔1999〕245號）規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)，兼任該外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但并不實(shí)際或并不經(jīng)常到華履行該在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎金中屬于全月未在華工作的月份獎金，依照勞動發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎金收入計(jì)算納稅；對其取得的有到華工作天數(shù)的各月份獎金，應(yīng)全額依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）規(guī)定的方法計(jì)算納稅，不再按該月份實(shí)際在華天數(shù)劃分計(jì)算應(yīng)納稅額。

●外籍個人可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠政策的探親費(fèi)有何標(biāo)準(zhǔn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅函〔2001〕336號）規(guī)定，可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

●在中國境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其工資薪金所得應(yīng)如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計(jì)算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕125號）第四條規(guī)定，通知第四條所述在中國境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，以及通知第五條所述在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層管理職務(wù)的個人，凡其工資是由境內(nèi)雇主和境外雇主分別支付的，并且在一個月中有境外工作天數(shù)的，依據(jù)通知第四條、第五條規(guī)定，對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按下述公式計(jì)算：

當(dāng)月應(yīng)納稅款=按當(dāng)月境內(nèi)外工資總額計(jì)算的稅額×（1－當(dāng)月境外支付工資/當(dāng)月工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)）