企業(yè)財務(wù)控制的現(xiàn)狀與對策

●華菱星馬汽車公司 汪道軍

一、概述

企業(yè)財務(wù)控制是通過核算企業(yè)的資金運動來實現(xiàn)的財務(wù)管理。由于企業(yè)的一切經(jīng)營活動最終都體現(xiàn)到資金運動上來，企業(yè)的經(jīng)營成果最終也是通過貨幣計量來體現(xiàn)，因此財務(wù)控制就成了企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心，也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制的核心是財務(wù)控制。

股東為企業(yè)提供了財務(wù)資源，他們創(chuàng)辦企業(yè)的目的是增加財富。如果企業(yè)不能為股東創(chuàng)造價值，他們就不會為企業(yè)提供資金。沒有了權(quán)益資金，企業(yè)也就不復(fù)存在了。所以，一般來說，企業(yè)財務(wù)控制的目標就是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，從而實現(xiàn)股東權(quán)益最大化。

對企業(yè)來說，完善的財務(wù)控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證。如果一個企業(yè)的財務(wù)控制體系存在重大缺陷，那么該企業(yè)的運營也是不健康的，其經(jīng)營效益水平也就可想而知了。

二、企業(yè)財務(wù)控制存在的缺陷

很多經(jīng)營狀況不好的問題企業(yè)，其財務(wù)控制體系或多或少都存在缺陷。幾年前，有一家汽車零部件售后服務(wù)公司，主要從事汽車售后服務(wù)業(yè)務(wù)。擁有員工近300人，年營業(yè)收入不到5000萬元，年年虧損，截止到2011年，累計虧損達到2000萬元，資產(chǎn)負債率達80%。筆者后來對該公司的經(jīng)營狀況作了深入分析，發(fā)現(xiàn)該公司管理混亂，特別在財務(wù)管理方面失去控制。公司雖然在會計核算和銷售業(yè)務(wù)方面進行了信息化管理，但是沒有起到應(yīng)有的控制作用。其在財務(wù)控制方面存在如下幾個突出問題：

第一，銷售收入控制缺陷。該企業(yè)配件銷售除了由公司銷售部門直接銷售給客戶外，有很大一部分是由50多個駐外辦事處進行的。他們主要是對當(dāng)?shù)氐目蛻糁苯愉N售，很多是個體、零散客戶，大都不需要開銷售發(fā)票，因此公司有部分配件銷售收入不能及時入賬，銷售收入無法得到及時、準確的反映。

第二，資金控制存在缺陷。具體表現(xiàn)為：由于這些銷售絕大部分是以現(xiàn)金方式結(jié)算，大都由駐外人員自行收取，因此不能及時匯入公司賬戶。很多銷售款都被坐支，甚至出現(xiàn)公款私存，被截留挪用的現(xiàn)象。造成貨款也不能及時回籠。另外，由于授權(quán)審批控制不當(dāng)，駐外辦事處負責(zé)人擅自對外賒銷配件，越權(quán)賒銷，造成應(yīng)收賬款增多，也是造成貨款不能及時回籠的重要原因。

第三，存貨控制存在缺陷。分布全國50多個售后服務(wù)辦事處都設(shè)有配件庫，庫存與賬面數(shù)字嚴重不符，多年來從未進行過盤點。沒有建立存貨清查盤點制度。不僅如此，就連設(shè)在公司本部的配件倉庫庫存都不準確。庫存管理混亂。駐外人員主要是從事售后服務(wù)，對倉庫管理知識缺乏，而且，售后服務(wù)工作量大時，精力也有限，對收到的配件不能及時辦理收貨入庫手續(xù)、導(dǎo)致系統(tǒng)中顯示很多由總部發(fā)出的配件長期處于在途狀態(tài)。特別是當(dāng)?shù)劁N售、賠償?shù)呐浼膊荒芗皶r辦理出庫手續(xù)（有時因為忙的原因，很多后來就忘記辦理出庫手續(xù)了），久而久之，導(dǎo)致駐外辦事處庫存嚴重失真，數(shù)據(jù)混亂。實際庫存與賬面嚴重不符，財務(wù)控制非常薄弱。

三、改善經(jīng)營管理的建議與措施

針對上述控制缺陷，公司管理層意識到加強財務(wù)控制的重要性，對財務(wù)部門加強領(lǐng)導(dǎo)，樹立財務(wù)部門的權(quán)威，抓住關(guān)鍵，把住源頭，堵塞漏洞。具體采取了以下幾點控制措施：

第一，加強銷售收入的控制管理。公司規(guī)定駐外辦事處人員不得從系統(tǒng)外銷售配件，所有的銷售活動一律從銷售系統(tǒng)中進行（當(dāng)時，已經(jīng)建立了全國聯(lián)網(wǎng)的庫存及銷售管理信息平臺），由公司銷售部審核批準后方可進行銷售。為方便快捷，銷售部24小時派人值班，隨時處理駐外人員提報的銷售訂單。這樣，駐外人員每出售一次配件，公司銷售部門及財務(wù)部門都能及時掌握，銷售實現(xiàn)后，也能及時開票。保證銷售收入及時準確入賬。

第二，加強資金的控制管理。公司規(guī)定，駐外辦事處不得擅自賒銷，如要賒銷，必須經(jīng)過公司總經(jīng)理批準；銷售貨款不得以現(xiàn)金方式結(jié)算，必須通過銀行存款方式結(jié)算，待對方貨款匯入公司賬戶、并經(jīng)財務(wù)部門確認到賬后，方可發(fā)貨。如果萬不得已，客戶在偏遠地區(qū)，或出現(xiàn)緊急情況，非用現(xiàn)金結(jié)算不可的情況下，可以用現(xiàn)金結(jié)算，但是收取的現(xiàn)金款項必須在規(guī)定時間內(nèi)匯入公司賬戶，延遲匯入公司賬戶的將予以罰款處罰。

在制定這幾項規(guī)定的同時，為提高效率，為駐外人員提供方便快捷的服務(wù)，公司開通了網(wǎng)上銀行，只要對方匯款，隨時可以查詢款項是否到賬。為控制風(fēng)險，公司要求對方款到才能發(fā)貨，如有違反，造成貨款不能收回的，由駐外當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，全部貨款由當(dāng)事人賠償。

此外，為防止駐外人員坐支現(xiàn)金、截留貨款，公司下發(fā)了關(guān)于《關(guān)于嚴格實行收支兩條線的規(guī)定》，要求駐外人員在不得已的情況下收取的現(xiàn)金必須在7天內(nèi)匯到公司賬戶（匯款手續(xù)費予以報銷），超過7天不匯的，按金額的5%予以罰款，最低罰款100元。駐外人員如需借款，而暫時又無法趕回來的，可以通過傳真的方式辦理借款手續(xù)，把自己的銀行卡號、姓名及開戶行寫在上面，傳真回公司本部，由相關(guān)負責(zé)人簽字審批后，經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人簽字后，辦理匯款，款項直接匯入個人賬戶。為避免引起法律糾紛，規(guī)定員工不得代替他人借款、員工不得借用他人的銀行卡接收匯款。

第三，加強存貨的控制管理。首先加強駐外辦事處的配件庫存管理，凡是設(shè)有配件庫的駐外辦事處都配有專門的倉庫管理員，并且加強對這些倉庫管理員的專業(yè)知識培訓(xùn)。同時建立存貨盤點清查制度，要求各駐外辦事處倉庫每月進行一次存貨的盤點，遇到問題及時處理。落實責(zé)任追究制度，同時財務(wù)部派人不定期抽查駐外辦事處庫存。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，按一定比例對倉庫管理人員和駐外辦事處負責(zé)人進行罰款處罰。

經(jīng)過采取一系列控制措施，效果逐漸顯露，銷售收入加快增長，銀行存款余額逐漸增多。截止到當(dāng)年12月31日，銀行存款余額由年初的200萬元增加到1000萬元，資金狀況大大改善。特別是銷售收入，首次突破1億元，比上年增長近1倍，實現(xiàn)利潤近1000萬元，首次扭虧為盈。

由此可見，財務(wù)控制管理是企業(yè)經(jīng)營管理中最基礎(chǔ)、最核心的管理，財務(wù)控制的好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，加強財務(wù)控制對提高企業(yè)的經(jīng)營效益往往起到非常關(guān)鍵的作用。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，財務(wù)控制的理念也要與時俱進，不斷創(chuàng)新。要不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制水平，完善內(nèi)部控制制度，這樣才能不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效益、增強企業(yè)的綜合實力。

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