預算績效評價工作的實踐與思考——以山東省莒縣為例

●商 淼

預算績效評價工作的實踐與思考
——以山東省莒縣為例

●商 淼

近年來，山東省莒縣按照省、市深化預算績效管理的部署要求，把績效理念貫穿于預算編制、執行、監督的各個環節，積極探索實施預算績效評價，構建規范節儉的預算管理機制，取得了明顯成效。

一、開展預算績效評價的主要做法

預算績效評價是將企業經營理念和市場化競爭機制引入預算管理，注重責任和效率，是政府績效管理的重要組成部分，對提高財政支出效率和資金使用效益具有重要作用。近年來，莒縣財政局根據省、市要求，按照“先建制度、先搭框架、先行試點、逐步推開”的原則，對預算績效評價進行了試點探索，取得了初步成效。

（一）建立績效評價制度體系

根據山東省、市文件精神，借鑒外地先進經驗做法，結合莒縣實際，2012年制定出臺了《莒縣財政支出績效評價暫行辦法》和《財政支出績效評價試點工作方案》，明確預算績效評價的涵義、范圍、內容、程序、指標分類及結果應用等，建立完善績效評價制度體系。召開預算績效評價專題培訓會議，安排部署績效評價試點工作任務，對預算績效評價業務進行系統培訓，明確財政內部業務科室、項目主管部門、項目實施單位的職責分工，通過建立預算績效評價體系，為預算績效評價開展奠定制度基礎。

（二）穩步推進預算績效評價試點

按照“先易后難、穩步推進”的原則，重點選取社會關注度高、關系民生保障的項目開展績效評價試點。2012年選取了政法經費保障機制改革、農村義務教育保障機制改革、重大公共衛生等5個項目開展績效評價試點，在積累經驗基礎上，今年又選取了農村網化工程、農村改廁、優撫對象危房改造、金融企業涉農貸款、教育費附加安排支出等7個項目開展評價，通過開展預算績效評價試點，先搭建起預算績效的框架，為下步全面開展績效評價奠定基礎。

（三）嚴格預算績效評價程序步驟

按照山東省、市績效評價工作程序，預算績效評價主要包括單位自評和財政綜合評價兩個環節。在單位自評階段，主要是要求項目實施單位圍繞績效目標的設定、項目執行及實現的經濟社會效益等情況進行分析評價，找準項目實際執行與績效目標差異，分析存在差異的原因，填報項目績效評價自評表和項目自評報告送項目主管部門，經項目主管部門審核確認后報送財政局。在財政綜合評價階段，縣財政與項目主管部門抽調專門人員，成立績效評價工作小組，深入項目實施單位，圍繞財務規章制度是否健全、資金使用管理是否規范、經濟社會效益是否明顯等開展綜合評價。按照定量與定性相結合的原則，通過座談了解、查閱賬表憑證、實地勘查、調查問卷等方式，收集項目實施的批復文件、決算驗收報告以及出臺的管理文件等資料，了解受益對象滿意程度，對照評價指標與評價標準進行綜合評判，形成綜合評價報告。

（四）探索建立績效評價結果應用機制

1、為督促預算單位樹立預算績效理念，推進預算績效評價。一是抓好督促考核。把實施預算績效評價試點作為全局重點突破工作來抓，將工作開展情況納入縣局對科室工作目標、對單位財務標準化考核內容，督促業務科室和預算單位積極主動地抓好此項工作。二是抓好績效評價結果應用。從編制2012年預算開始，要求所有預算單位投資類項目支出必須申報支出績效目標，作為項目支出預算執行和績效評價的重要依據，縣財政不斷加大對績效目標審核力度，在項目的遴選、排序上重點考慮績效目標的設置情況，未按要求填報績效目標的，預算不予考慮。逐步把評價結果作為以后年度安排財政預算的重要參考依據，對績效評價優良的項目單位，在安排預算時給予優先考慮；對于無正當理由未達到預期績效目標、對績效評價意見未實施整改的項目單位，在安排預算時應從緊考慮或不予安排。

2、通過兩年來的探索實施，莒縣預算績效評價試點取得了初步成效。一是部門績效理念和責任意識有一定增強。通過開展績效自評和財政綜合評價，目前部門支出績效意識有一定增強，“要錢不隨意，花錢講效益”的績效理念逐漸深入。二是項目資金使用績效有一定提高。針對評價中發現的問題，及時提出意見建議，促進了項目資金使用績效的提高。例如2012年對重大公共衛生項目農村孕產婦補服葉酸項目的評價，發現該項目存在實施進度較慢、資金使用效率不高等問題。衛生部門非常重視評價發現的問題，制定了整改措施，要求項目單位加快實施進度，2013年項目實施有了明顯改善。三是促進了部門財務管理水平提高。如對政法經費保障機制改革項目的評價，針對法院、司法局等部門政法辦案經費與正常公用經費一起核算，容易發生日常公用經費擠占辦案業務經費的情況，提出了“規范辦案業務經費管理，單獨科目核算”的建議，政法部門以此次評價為契機，設立單獨科目核算辦案業務經費，確保專款專用，進一步提高了基層政法機關經費保障水平。

二、預算績效評價中存在的困難和問題

（一）績效管理理念還需進一步樹立

經過近兩年的試點探索，各部門（單位）對績效管理的一定認識，但總體而言，長期形成的“重分配、輕管理、重支出、輕績效”的觀念沒有根除，對實施績效管理改革，少數部門（單位）認識不到位，工作積極性不高，存在被動應付現象。

（二）績效管理制度體系不健全

目前山東省縣級預算績效管理剛剛處于起步階段。績效評價試點面偏小、范圍偏窄、資金量不大，評價指標體系不完善，指標設置較為粗放，指標權重的確定、定性指標的計分也缺乏科學的方法，評價結果應用還主要停留在反映情況、找出問題，完善制度等方面。

（三）績效評價事后特征明顯

目前開展的績效評價大多為事后評價，由于事前未設定明確的績效目標，項目論證不夠充分，事后績效評價缺乏科學的依據，全過程管理有所欠缺，執行中的監控關注重點仍然局限于支出進度和資金安全性，對績效實現的趨勢關注不多，導致評價質量不高。

三、解決對策及建議

（一）進一步提高對預算績效管理的認識

要充分利用會議、文件、政府網絡平臺以及深入部門討論等多種方式，加大宣傳力度，不斷樹立部門的績效理念，進一步提高對預算績效管理的認識，逐步構建起“安排有預算、支出有監督、績效有評價、結果有反饋”的預算績效管理新體系。

（二）加快預算績效管理試點

開展試點是推進預算績效管理的突破口。要按照“先易后難、分步實施”的原則，積極穩妥推進試點工作，為全面實施預算績效管理積累經驗。

1、著重推進重點項目績效管理試點。一方面注重“擴面增量”，增加各級預算部門自評項目的數量，不斷擴大覆蓋范圍；另一方面注重“提質增效”，選取社會關注度高、與經濟社會密切相關的重大項目開展重點評價，并努力提高績效評價質量，注重實效。

2、逐步拓展績效評價范圍。在項目支出績效評價的基礎上，逐步開展部門預算、財政政策和財政綜合績效評價試點，向單位績效評價、部門績效評價和綜合績效評價推進，從微觀控制著手，逐步實現宏觀控制，提高預算的整體績效水平。

（三）不斷強化績效評價結果的應用

要建立績效評價結果反饋機制，對績效評價過程中發現的問題，及時反饋給被評價部門和單位，作為其改進預算管理、提高公共服務水平的重要依據。在當前階段將績效評價結果與預算安排有機結合，是加快推進預算績效管理的有效措施，績效評價結果好的要予以表揚或繼續支持；績效評價發現問題、未達到績效目標或評價結果較差的要予以通報批評，并責令其限期整改。逐步建立績效問責制度，充分體現財政資金使用主體責任，形成“誰干事誰花錢、誰花錢誰擔責”的機制。要研究建立績效評價結果公開機制，不斷改進預算績效管理工作。

（四）加大培訓力度

通過舉辦培訓班、外出考察學習、組織現場觀摩等多種方式加強預算績效管理培訓，增強預算績效管理工作人員的業務素質，加大財政干部和部門干部的專業知識培訓，提高他們的理論水平，為開展績效預算管理提供智力支持。■

（作者單位：山東省莒縣財政局 ）