中小企業財務管理中存在的主要問題和對策研究

浙江財經大學東方學院 湯家棋

伴隨著改革開發步伐的不斷加快，我國的中小企業經濟得到了快速的發展，到目前為止，已經取得了舉世矚目的成就，在國民經濟體系中所占的地位越來越重要，在解決就業和活躍市場方面發揮著十分重要的作用。但受到環境因素的制約和中小企業自身特點的影響，我國中小企業的發展仍舊面臨著觀念落后、缺少資金等一些比較突出的問題。這其中影響中小企業健康發展的一個十分重要的因素就是中小企業的財務管理水平比較低，難以適應中小企業發展的現實需求，所以，研究中小企業財務管理過程中所存在的問題就顯得十分重要。本文主要結合中小企業發展的實踐，對中小企業財務管理中存在的問題進行了分析，同時，提出了相應的解決策略。

1 目前中小企業財務管理中所存在的主要問題

1.1 中小企業的融資比較困難

中小企業的規模比較小，自身的信譽積累得也比較少，這使得目前大多數中小企業融資的渠道比較狹窄，加之商業銀行對于中小企業申請貸款的條件目前十分的嚴格，融資難已經成為了制約中小企業健康發展的關鍵所在。造成這種局面的原因是多方面的，首先，中小企業自身還處在發展的初期，未來發展的前景不夠明朗，抗風險的能力比較差等是金融機構對中小企業進行放貸時考慮的重要因素。其次，從銀行的角度來分析，目前大所數商業銀行都推行的是“信貸終身負責制”，這使得銀行的信貸人員在進行貸款投放的時候顯得 更加的謹慎，對于發展前景不夠明朗的中小企業放貸是慎之又慎。

1.2 中小企業自身的內部控制制度不夠完善

企業的內部控制制度，主要是指企業為了保障其資產的安全和完整，確保企業經營目標的實現而制定的一系列的企業內部管理制度。良好的企業內部控制制度是企業發展的重要保障，內部審計和會計控制是這其中十分重要的構成內容。就中小企業內部會計控制制度而言，目前很多中小企業的財務清查制度和成本核算制度都沒有建立起來，一些中小企業就算是建立了一些內部會計控制制度，但是在實際的工作中卻沒有能夠很好地執行過，內部控制制度形同虛設。目前，內部審計制度在中小企業中得到重視的并不多，大多數的企業沒有設置自身獨立的內部審計部門，有的是將原先的審計部門和其他部門進行了合并，或者是簡單地在財會部門中設置審計的人員。這種做法就很難保障內部審計在開展過程中的獨立性，更不要說開展獨立的內部審計，確保企業財務管理工作的正常開展。

中小企業自身的內部控制制度不夠嚴格，直接導致了對企業內部會計的控制比較薄弱，監管不嚴格。具體表現為：對于資金的管理不夠科學，經常出現資金不足或者是資金閑置的情況，另外，違反現金管理制度的行為也時有發生，對于超過規定限額的現金支出沒有依據相關的規定通過相應的處理；在應收賬款的管理中，很多中小企業的財務人員都沒有對賬齡進行科學的分析，導致應收賬款的回收困難， 壞賬、呆賬的發生較為普遍，嚴重地威脅到企業資金的安全；另外，在固定資產和存貨的管理方面也存在著很多問題。這些都是因為內部控制制度不夠嚴格所造成的。

1.3 企業財務管理人員的素質有待進一步加強

受到多重因素的共同影響，中小企業財務管理人員的培訓和進修的機會比較少，甚至一些中小企業的財務管理人員還不具備基本的從業資格，缺乏開展財務管理的專業知識和能力，難以適應快速發展的市場對于中小企業財務管理工作的需要，這嚴重地影響了中小企業會計工作的順利開展。同時，因為一些中小企業的管理者忽略了財務管理人才隊伍的建設，在人員的選拔上任人唯親，這使得中小企業財務管理過程中會計核算不規范、財務信息失真的情況時有發生，嚴重影響了中小企業財務管理工作的正常開展。

1.4 財務風險的意識不足

中小企業很多都是家族企業發展而來的，一些管理者自身的綜合素質和管理水平并不高，對于財務風險缺少必要的防范意識，所以，在企業財務方面很有可能會出現過度負債、企業的資本結構失衡以及應收賬款過多等情況。這不僅僅增加了中小企業自身的經營成本，還在很大程度上增加了中小企業自身的各項財務風險，影響了企業的正常生產和經營。另外，一些中小企業在對外投資的時候，多是領導所進行的決策，沒有針對性的投資規劃和可行性的計劃分析，這很容易發生中小企業效益的降低和投資失敗的情況，給企業的經營造成很大的風險，影響企業的市場競爭力和抵御市場風險的能力，不利于中小企業自身的健康發展。

1.5 缺少現代化的理財觀念

對于目前大多數的中小企業來講，基本上多屬于民營企業或者是私營企業的性質，企業的經營權和所有權大多沒有分開，企業的經營者同時也是企業的所有者，企業所開展的財務管理活動也是企業家個人說了算，產權清晰的現代企業管理制度還沒有完全建立起來。這種情況必然會對企業的財務管理工作產生一定的負面影響，特別是對那些家族企業。很多中小企業的管理者缺少財務管理的觀念，企業的制度也相對比較落后，對于現代化的財務管理模式沒有充分的認識，在進行管理的過程中憑個人經驗和主觀意識，這樣一旦出現問題，對中小企業來講將是致命性的。

2 完善中小企業財務管理的對策分析

2.1 加強中小企業自身的制度建設

在中小企業的財務管理制度的建設中，應該遵循強制性、操作性以及針對性等一些特點，制定一套符合中小企業實際情況的財務管理制度，促進中小企業的健康發展。第一，要在中小企業中設置專門的財務管理部門，開展企業的融資、預算的編制以及 決算等工作。第二，要制定符合中小企業自身發展實際的財務管理制度，比如現金、稽核以及報銷制度等等，確保財務管理的制度化和規范化，促進財務管理工作的有序健康發展，減少不必要的浪費和投機行為。第三，要完善相應的考核制度，強化各類監督機制，依據企業財務工作的程序和崗位的不同明確相應的責任和權利，提升企業會計工作的質量，堅決杜絕各類不合法、不符合規范的財務管理的行為發生，對于不相容的崗位要進行分離，避免因為操作的不規范可能給企業帶來損失的財務行為。同時，還要在中小企業內設立獨立的財務審計部門，建立內部審計制度，強化審計監督，從而更好地提升中小企業財務信息的質量。通過這些制度的不斷完善，將中小企業的發展和企業的財務制度緊密地結合起來，促進企業財務管理職能的轉變，保障企業正常的生產和經營活動，提升企業產品在市場的競爭力。

2.2 拓寬企業的融資渠道

資金是中小企業在發展過程中最為重要的因素，是企業生存和發展的重要基礎，如果融資問題得不到很好的解決，就有可能掐斷中小企業發展的后路，使得企業難以在激烈的市場競爭獲得發展。如果中小企業在發展的過程中不能夠解決融資難的問題，中小企業的發展就沒有后勁，也很容易被市場淘汰出局。對于中小企業來講，要想拓展自身的融資渠道，首先要做的就是強化信用建設，企業在經營的過程中要做到誠實守信，規范自身的各項經營活動，主動提升企業的信用等級。另外要做的就是拓展中小企業的融資渠道，中小企業可以積極和大型企業聯系，依靠大型企業的信譽獲得銀行貸款，同時，還可以和金融結構聯系，通過主動向銀行介紹自身的產品和優勢，讓銀行能夠更加了解企業發展過程中資金的使用情況，以便能夠獲得企業的信任。另一方面，依據銀行對于企業信用等級的評定標準規范企業的經營，積極、正確地獲得銀行的資金扶持，促進企業的健康發展。對于發展比較成熟或者有著一定行業優勢的中小企業，也可以通過在股市中的中小板上市融資的方式獲得企業發展過程中所需要的資金。

2.3 加強中小企業的財務控制

中小企業強化自身的財務控制首先要做的就是強化對資金的管理，資金的管理涉及企業發展的方方面面，企業資金周轉的好壞直接關系到企業能否健康發展。所以，在企業資金管理的過程中，用好、控制好資金不僅僅是企業財務部門的職責，同時也關系到企業的各個部門。因此，各個部門都應該配合財務管理部門做好企業資金的控制，將企業的資金保持在合理的范圍之內。在企業資金的使用方面也應該強化科學管理的意識，如不使用企業的短期借款來購置大量的固定資產，以免造成企業的資金周轉困難。另外，對于資金的回收要做好準確的預測和管控，比如企業的應收賬款應該何時收回、賬齡幾年等，做好相應的合作伙伴的信用管理體系和企業的回款制度，保障企業資金的有效應用，將企業回款的情況和銷售人員的薪酬掛鉤，避免銷售人員盲目地擴大業績。另一方面，還要加強對企業財產的管理和控制，在各項物資的領用、樣品的管理上，要建立科學規范的程序，最大限度地維護企業資產的安全。對企業財產的登記和管理應當分開，建立企業的內部牽制制度，對于不相容的崗位要做好必要的分離，不能將企業資產的記錄、檢查交給一個人來完成。

企業同時還要做好應收賬款和存貨的管理，近些年來，很多中小企業都因為流動資金緊缺而影響到了自身的發展。強化存貨的管理，應該盡可能地壓縮那些已經過時的庫存貨物，避免出現資金的呆滯，以科學的方式來確定最佳的存貨和資金的結構。同時，要做好應收賬款的管理，除了要對賒銷的客戶進行信用等級的評定，還要做好賬齡管理，定期對應收賬款進行核對。

2.4 強化 財會隊伍的建設

長期以來，中小企業普遍都存在著財務管理和會計不分的情況，財務管理工作成為了會計工作中從屬的一部分，而財務管理的內容也僅僅是進行營運資金的管理，這大大影響了中小企業財務管理工作的順利開展。目前，財務管理已經成為了企業管理的核心內容，中小企業在發展的過程中應當重視資金管理和財務的預算工作，開展財務控制等一些工作，確保財務管理在企業發展過程中的中心地位。另外，還要提升企業自身的財務管理水平，培養一批具有綜合素質的財務管理人員。中小企業應該將財務管理工作的重點放到企業資金的管理上來，對企業的資產進行科學的管理，開展專業化的財務管理工作，為有效地改善財務管理工作提出科學的建議和意見。

2.5 提升企業投資決策的科學化

中小企業在進行投資時，要處理好長期利益和短期利益的關系，對企業未來的發展進行科學的規劃，在進行投資決策時，要參考財務部門提供的數據進行分析，同時，也要結合企業自身的實際情況和項目的狀況，選擇合適的項目進行投資，分析投資項目的可行性，看投資項目是否和企業的技術、資金以及管理能力等方面相適應，進而促進企業的健康發展。

3 結語

財務管理作為中小企業在發展過程中的核心內容，其管理水平的高低直接影響著企業的發展狀況，同時，也決定了企業未來的發展潛力和綜合競爭力。中小企業的領導者和財務管理部門，只有在發展的過程中樹立財物管理的理念，強化和其他部門之間的配合和協作，才能夠有效地提升企業自身的融資能力和風險意識，更好地保障中小企業自身的健康發展。

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