中小企業的稅收籌劃策略研究

浙江財經大學東方學院 王劍雄

對于稅收籌劃來說，它所指的是企業在財務管理的這一過程當中，在嚴格遵循國家政策和法規的基礎上，為了促使自身生產和經營效益得到提升，而從投資、經營以及生產活動等方面做出的一系列統籌安排工作，最終目的是要最大限度地把企業的稅款節省。基于稅收籌劃的目的，本文以中小企業為例，詳細對稅收籌劃的策略做出了探討。

1 中小企業稅收籌劃的必要性

1.1 有助于中小企業直接經濟利益的獲取

稅收有著很強的強制性，同時也具有無償性和固定性，所以，對于稅收，企業是不可能避免的，而有了稅收，就必然會使企業的利潤減少，稅收和企業利潤之間是呈現出“你增我減”的相互關系的。通過企業的稅收籌劃，能夠使企業在合法的前提下，少納稅，甚至是不納稅，從而促使自身經濟利益的提升，最終促使企業的利潤實現最大化。

我國中小企業受到自身融資能力的限制，受到資金不足的影響，使得自身面臨著資金短缺以及資金鏈斷裂等問題，所以，通過稅收籌劃，有助于中小企業獲得直接的經濟利益。

1.2 有助于中小企業財務管理制度的完善

企業稅務籌劃是企業財務管理當中的一個重要的組成部分，所以稅收管理和財務管理之間是存在著相輔相成的關系的，也是相互起到促進作用的。良好的財務管理，能夠幫助稅務管理得到有效的實現，而反過來，良好的稅務管理，能夠幫助企業財務管理目標的有效實現。中小企業采用的經營和管理的模式，主要就是所有權和經營權的高度統一模式，在這樣的模式之下，存在著極為嚴重的集權現象，而在財務的控制方面，會顯得異常的薄弱。另外，中小企業往往都是不要求對外進行財務信息的公開的，所以，要想促使中小企業把現代企業財務管理制度建立起來是具有很大困難的。而通過稅收籌劃，能夠促使中小企業各個環節財務管理得到強化，有助于財務人員的會計、稅收政策水平以及專業素質的有效提升，最終促使企業的財務管理能夠取得更高的成效。

1.3 有助于中小企業涉稅風險的降低

對于中小企業來講，要想正確且有效地把稅收籌劃工作做好，相關人員就必須要對政策法規等予以全面地了解和熟悉，同時在稅收籌劃的這一過程中，都必須要在合法的基礎上進行。通過稅收籌劃，能夠促使中小企業自查能力得到有效提升，能夠在匯算清繳之前，在中小企業內部實行全面且徹底的檢查和過濾，從而使得納稅這一方面所存在的隱患得到消除。不僅如此，還能夠有效地促使中小企業稅收負擔減輕，使得企業收益增加，更能使稅收違法的風險大大降低。

2 中小企業稅收籌劃存在的問題

2.1 中小企業稅收籌劃意識薄弱

在我國，稅收籌劃的時間相對來講比較短，特別是對于中小企業來說，稅收籌劃可以說是一個比較新鮮的事物。加上中小企業的財會人員自身的知識儲備不足，從而使得中小企業的稅收籌劃在認識上仍然還處于比較低的層面上，從而對稅收籌劃存在著錯誤的認識。具體表現在兩個方面：第一，認為稅收籌劃就是少繳納稅賦，他們總是錯誤地把稅收籌劃看作是逃稅以及避稅。雖然稅收籌劃的直接目的是要少繳納稅賦，但是，對于企業來就講，繳納最少的稅負并不意味著這一稅收的方案就是最優方案，企業還需要在稅收效益上，和其他的經濟利益做好權衡。換句話來講，在稅收籌劃的目標上，應該要能夠有機地和企業價值最大化結合起來。第二，很多中小企業會覺得，稅收籌劃就是會計核算的責任，而稅收也僅僅只是通過會計人員的合算而得出來的。即便是稅務員以及會計核算人員掌握好了稅收的全面資料，但是，如果僅僅依靠他們的話，也是根本不能夠和稅收籌劃的需求相滿足的。

2.2 正在進行的稅收籌劃企業數量少

在中小企業當中，稅收籌劃的開展，并沒有真正得到落實，也沒有成為普遍認可的理財行為，而這一點和國外企業相比較起來，熱情度是遠遠不夠的，尤其是在中小企業，受到種種條件的制約，仍然沒有在整個企業中形成通過對稅收籌劃這樣的合法方式的充分利用，來促使自身競爭力得到強化的觀念，這樣一來，積極實施就無從談起。

3 中小企業稅收籌劃策略

3.1 把財務管理工作做好

財務管理工作是稅收籌劃工作中的基礎性工作，要想把財務管理工作做好，可以從以下這些方面來進行：第一，建立并健全會計賬簿，在此基礎上，把會計核算的基礎工作做好，從而使得稅務機關由于企業賬目混亂而不能夠全面地做出征收核定的現象得到避免。第二，對于不同的稅種項目，或者是相同的稅種但是不同的稅率項目，又或者是免征稅項目等等，所有的這些都應該分開來進行籌劃，從而使得由于劃分不夠清晰而造成的從高計征稅現象得到避免。第三，嚴格根據稅法的法規來把相關的費用以及折舊等提足，這樣一來，在稅務機關在實行具體的匯算以及清繳的時候，對少提的那些部分，應該給予補提或者是補攤的允許。第四，對于必須要在稅務機關進行審批之后，才能夠得到扣除的費用、損失以及虧損等來講，必須要在及時的報批之后，才能夠進行計提。第五，針對國家稅法當中所規定好的能夠受到優惠政策的項目來講，必須要嚴格地在規定的時間里把相關的手續履行好，如果沒有履行的話，就不得享受優惠。通過這一系列的方式，不僅能夠促使中小企業在財務管理水平這一方面得到提升，而且還能夠有效地促使其涉稅風險降低，最終使得可以避免的經濟損失得到避免。在降低損失的基礎上，有助于自身收益的增加。

3.2 把納稅管理工作做好

不管是稅收的懲罰措施，還是稅收滯納金、稅收罰款、稅收強制執行以及稅收保全等的措施，這一系列費用，從根本上來講，都是企業稅收之外的多余支出，所以，應該最大限度地將其避免。那么，對于中小企業來說，在具體的經營和管理的過程當中，所應該做的就是要嚴格地按照稅收法律法規政策來進行，并在此基礎上，嚴格地按照《稅收征管法》來把企業的納稅事項管理好。舉個例子來講，企業可以及時地實行稅務的登記，并做好賬戶信息的告知工作。企業應該在所規定好的期限之內，進行納稅申報手續的辦理，同時把相關的納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關所要求的企業納稅資料等都報送上去。企業應該積極且足額地進行稅款的繳納。如果企業由于一些特殊的原因，而必須要延期進行申報或者是延期繳納稅收的，那么，對于企業來說，應該嚴格按照所規定的程序來進行相關手續的辦理，以使相關稅務懲罰得到有效避免。

值得我們注意的是，對于中小企業來說，必須要使得偷稅、漏稅以及抗稅等行為得到避免，否則，如果受到嚴厲的稅務懲罰的話，必然會使企業遭受嚴重的不利影響，最終對企業的可持續發展產生影響。

3.3 打造良好的稅企關系

對于每一個企業來說，把良好的并且是相互之間存在良性互動的稅企關系建立起來是非常重要的。舉個例子來講，如果中小企業能夠經常性地得到相關的納稅輔導，來對最新稅收政策的變化予以全面的掌握，那么，就能夠最大限度地享受到稅收的優惠政策；同時企業還能夠盡可能地使得納稅檢查得到減少，能夠得到更多稅務機關的照顧，并得到比較好的納稅評價；還能夠幫助企業對納稅人所設計出來的籌劃方案做出把關，最終使得籌劃失誤的現象大大減少。那么，具體來講，可以從三個方面來進行。

第一，把企業在收稅的征收和繳納過程中所處的位置予以明確。在稅收征納的法律關系當中，企業所處的地位始終是被管理者，所以說，應該嚴格地服從稅務機關對其實施的管理，并積極且主動地配合好稅務機關把相關的工作做好。同時，企業還要嚴格根據主管稅務機關的相關要求，把自己所應該履行的義務做好。第二，要強化溝通，并促進相互交流。也就是說中小企業應該經常性地和稅務機關之間進行聯系，始終保持接觸，并主動地和其進行溝通。從一個方面來講，應該讓稅務機關全面地對自身的生產和經營情況，對自身的財務核算情況以及稅款繳納情況等都有一個充分的了解。從另一個方面來講，不管是企業的辦稅人員，還是企業的財務主管人員，都應該把自身的稅務方面的業務學習予以強化，那么通過在這一過程當中和稅務機關的不斷打交道，來對辦稅程序以及稅務機關的工作特點予以了解，并不斷熟悉。第三，要敢于向不正當的稅務行為相抗衡。在中小企業和稅務機關的這一往來過程當中，免不了會遇到稅務人員胡亂征稅的行為，那么針對這樣的行為，企業應該要做到敢于說不，要能夠積極地維護自身的合法權益，最終促使企業始終處于良好的納稅環境當中。

3.4 稅收籌劃應統籌安排實現財務目標最大化

企業不應該僅僅把某一個時期或某一個環節，又或者某一個稅種的稅務降低作為自身的主要目標，通過全面的統籌安排，來實現企業財務目標的最大化。中小企業在進行稅務籌劃的這一過程當中，必須要始終本著促使企業整體稅負降低的目的，而并不是某一個時期、某一個環節或者是某一個稅種的方面。只有做到全面的統籌和安排，才能夠使得掉進稅法陷阱的風險降低。需要注意的是，稅務籌劃是企業財務管理當中的一個重要部分，所以，它必須要以企業的總體目標為根本，通過節稅這樣的方式，來促使企業綜合經濟效益增加，這是一種方式和途徑。那么，中小企業在進行稅收籌劃方案設計的時候，如果遇到這樣的情況，也就是某一個時期、某一個環節或者是某一個稅種的稅負降低了，但是，卻使得企業其他環節及企業稅種的稅負得到提升的話，那么必然是不能夠促使企業整體收益得到增加的，甚至還有可能會加速中小企業的整體稅負，最終使得企業得不償失。

3.5 對優惠稅收政策進行充分利用

從目前的情況來看，我們國家的稅收機制正呈現出逐漸完善的趨勢，在這一趨勢之下，對稅收政策的調整會比較頻繁，所以，對于中小企業來講，對優惠稅收政策進行享用的時候，必須要對機會成本問題進行充分的考慮。換句話來講，如果稅收優惠政策的期限比較短的話，中小企業要想對這樣的優惠政策進行享用的話，就必須要對原本的經營結構做出很大的調整，這樣一來，企業所需要付出的機會成本就會比較大，加上很多稅收優惠都是存在期限上的限制的，而對于那些不存在期限限制的優惠政策來講，都是隨時有修改的可能性存在的，所以，都是有機會成本這一問題的存在的。那么，中小企業在進行籌劃的時候，就必須要針對成本效益做出詳細且認真的分析，通過此，來對其經濟上的可行與否、經濟上的必要與否，以及經濟上能不能夠給企業帶來經濟效益等問題做出判斷，只有在稅務籌劃當中顯性的成本和隱性的成本相加起來要比稅收收益來的低的時候，這樣的方案才能夠作為可行的方案，如果不是，就應該要放棄這一方案。而且在把優惠成本作為稅務籌劃的突破口的時候，還需要對以下的兩個方面加以重視。第一，企業不能夠對稅收優惠的條款曲解，在曲解的基礎上，對稅收優惠加以濫用，并在此基礎上，通過欺騙的手段來進行稅收優惠的收取。第二，企業必須要對稅收優惠的相關條款予以充分地了解，并在此基礎上，嚴格地根據流程來進行稅收優惠申請。

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