企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用

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(遼寧鐵剎山酒業(yè)〈集團(tuán)〉有限公司，遼寧 本溪117103)

計(jì)算機(jī)技術(shù)和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用一定程度上改變了人們的生產(chǎn)和生活方式，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了電算化，即采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)軟件和算法對(duì)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì)。 這樣不僅大大的提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和準(zhǔn)確度，也給企業(yè)的內(nèi)部管理造成了一定的影響，提出了新的要求。因此，企業(yè)的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理電算化方式。

1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響

1.1 企業(yè)的內(nèi)部控制的組織形式方面

鏟土的財(cái)務(wù)管理方式和計(jì)算方式?jīng)Q定了企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是相互獨(dú)立的部分， 也就是說(shuō)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理的形式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門同管理部門之間的職能劃分非常明確，組織形式也相對(duì)獨(dú)立。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方面

使用傳統(tǒng)的管理方式對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行核算時(shí)，相關(guān)的各種報(bào)表的實(shí)現(xiàn)都需要通過(guò)會(huì)計(jì)工作人員的手工整理，這樣不可避免的會(huì)存在一定的誤差，并且整理的效率也不高。 但是在電算化的會(huì)計(jì)工作方式實(shí)行后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的各種活動(dòng)即可以通過(guò)計(jì)算機(jī)的自動(dòng)操作來(lái)完成。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)方面

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和記錄主要依靠工作人員的手工作業(yè)，保存的主要介質(zhì)就是各種形式的紙質(zhì)資料。 但是自從實(shí)現(xiàn)了電算化的會(huì)計(jì)管理方式革新，現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作的保存介質(zhì)是各種硬盤和電子產(chǎn)品，同以往相比不僅降低了損耗，還節(jié)約了空間。

2 目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程中的不足

2.1 企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)不夠安全

即在以往的會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，各項(xiàng)工作的開(kāi)展都需要相關(guān)的主觀人員予以授權(quán)， 這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種文件的授權(quán)安全性的保證。因?yàn)槿斯さ母鞣N印章和筆跡比較難以造假。但是在現(xiàn)代的會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程中，主要是通過(guò)一定的電子口令來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制和管理。所以，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理存在一定的安全隱患。一些不法分子可以通過(guò)對(duì)口令的破解來(lái)實(shí)現(xiàn)度現(xiàn)有的管理和控制內(nèi)容的修改。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部管理和控制的主體存在區(qū)別

以往的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理主要通過(guò)人工管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)空控制管理主要依靠的是相關(guān)的軟件管理系統(tǒng)，也就是說(shuō)一旦出現(xiàn)病毒或者系統(tǒng)故障，計(jì)算機(jī)的相關(guān)功能就會(huì)損壞，數(shù)據(jù)就有可能遺失。

2.3 現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展， 雖然一定程度上便利了人們的生產(chǎn)和生活，但是也給各種管理活動(dòng)提出了新的難題和挑戰(zhàn)，也就是說(shuō)相對(duì)開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中也潛藏著各種不安因素。

2.4 如果采用電算化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制和管理， 還存在的一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題就是有可能導(dǎo)致一個(gè)差錯(cuò)和錯(cuò)誤的關(guān)聯(lián)性，也就是說(shuō)會(huì)影響其他的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，這種關(guān)聯(lián)性會(huì)給整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理數(shù)據(jù)造成威脅。

3 改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的方法

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分的企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，不僅對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和核算工作有著非常重要的影響，還對(duì)企業(yè)的相關(guān)管理活動(dòng)的開(kāi)展起著非常重要的推動(dòng)作用。 但是，目前我們必須看到我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制還有一些問(wèn)題和不足，需要在日后不斷的改進(jìn)和完善。一般來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)以下幾種方式來(lái)落實(shí)。

3.1 制定會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制機(jī)制

3.1.1 組織專門的部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)進(jìn)行管理

即在企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理的過(guò)程中，系統(tǒng)的維護(hù)工作對(duì)于系統(tǒng)的功能的發(fā)揮有著十分重要的影響。 這種情況下，有關(guān)部門必須要加大投入和力度，組織專門的人員對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行管理，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)的監(jiān)督管理。

3.1.2 完善企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案制度

企業(yè)的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)涉及到對(duì)大量的信息和數(shù)據(jù)的整理，所以有關(guān)部門的工作人員應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，制定一個(gè)相對(duì)具體和完善的企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理辦法，以便對(duì)各種相關(guān)的檔案進(jìn)行歸類和區(qū)分，實(shí)現(xiàn)檔案資料的自由提取。

3.1.3 加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員的管理

財(cái)會(huì)工作人員是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量落實(shí)的關(guān)鍵，所以要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，就必須要對(duì)現(xiàn)階段的各種財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行有效的組織和管理，使其能夠充分的明確崗位責(zé)任，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，以更好的學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能。

3.1.4 加強(qiáng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)管理過(guò)程中會(huì)涉及到對(duì)大量的資金進(jìn)行管理，所以會(huì)有可能導(dǎo)致徇私舞弊的現(xiàn)象。 為了更好的保證企業(yè)的利益，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的有效性和真實(shí)性，就必須要注重對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)道德的培養(yǎng)，以便使其做到自我約束，自覺(jué)履行責(zé)任，遵守相關(guān)的工作制度和規(guī)范。

3.2 重視企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的管理

3.2.1 重視對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)管理軟件和系統(tǒng)的維護(hù)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)會(huì)工作在落實(shí)的過(guò)程中必須要通過(guò)一定的軟件系統(tǒng)的應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)， 也就是說(shuō)要時(shí)刻保證相關(guān)的系統(tǒng)的功能的正常有效。 一旦系統(tǒng)出現(xiàn)故障，任何其他的財(cái)會(huì)活動(dòng)也就無(wú)從落實(shí)。

3.2.2 財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度

企業(yè)的財(cái)會(huì)工作在辦公的過(guò)程中，會(huì)涉及到對(duì)各個(gè)部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的整理，因此，為了保證信息的安全性，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門的工作空間。 并且為了保證系統(tǒng)的功能的正常實(shí)現(xiàn)，還要選擇合適的軟件運(yùn)行的環(huán)境，盡量遠(yuǎn)離高輻射的環(huán)境。

3.2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)

網(wǎng)絡(luò)安全性的指標(biāo)主要包括數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。采用密碼管理和登陸制度控制網(wǎng)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的讀取：起用防火墻，隔離會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與外部訪問(wèn)區(qū)之間的聯(lián)系，限制外界透過(guò)放火墻對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行非法訪問(wèn)：采用數(shù)據(jù)加密、回響檢查等技術(shù)手段進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管理以防止由于遮蔭問(wèn)題、設(shè)備故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失以及不法分子非法攔截盜用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等安全隱患，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運(yùn)行。

3.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

3.3.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制，并對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。 通過(guò)設(shè)立專門偽審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核，從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。

3.3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制的重點(diǎn)在于輸出檢查控制和一輸出文件的使用權(quán)限控制。定期或不定期的核對(duì)輸入信息與輸出信息的一致性；通過(guò)對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)的查詢、打印，并進(jìn)一步的核對(duì)、檢查可以有效的預(yù)防利用計(jì)算機(jī)犯罪；應(yīng)建立嚴(yán)格的文件保管和登記制度，未經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)任何人不得接觸機(jī)密文件，以防止惡意竊取和損壞重要機(jī)密的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

此外，憑證格式標(biāo)準(zhǔn)化控制、憑證順序號(hào)控制、憑證審核控制、重復(fù)輸入控制、對(duì)應(yīng)科目合法性控制、保留審汁線索控制，修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的每部控制不僅要通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)， 還要通過(guò)對(duì)企業(yè)的各種相關(guān)的會(huì)計(jì)電算的管理活動(dòng)來(lái)落實(shí)，才能更好的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

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