集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建

（中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)黑龍江有限公司牡丹江分公司，黑龍江 牡丹江 157000）

集團(tuán)總公司與分公司的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是由財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機(jī)整體。

1 簡(jiǎn)述財(cái)會(huì)工作者管控體系

要想切實(shí)提升總公司與分公司的財(cái)會(huì)管控活動(dòng)的意義，最關(guān)鍵的方法是經(jīng)由對(duì)分支單位的財(cái)會(huì)工作者的管控，切實(shí)提升監(jiān)管力度，總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的工作者的管控可以有如下的一些層次的內(nèi)容：

第一，委任形式。分支單位的財(cái)會(huì)工作者是從總公司分配過來的，其屬于總公司的編制，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門是總公司的分派組織，具體的進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)管控活動(dòng)，參加分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作活動(dòng)，認(rèn)真貫徹落實(shí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)內(nèi)容，而且要承擔(dān)總公司的測(cè)評(píng)。

第二，指導(dǎo)模式。分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)工作者是其負(fù)責(zé)人委任的，同時(shí)有其董事會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)。總公司此時(shí)要想制約，就必須對(duì)分支機(jī)構(gòu)的董事會(huì)產(chǎn)生作用才可以。而且，總公司只可以對(duì)分支單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)層次上的指引，不能對(duì)其進(jìn)行指令性質(zhì)的干擾。

第三，監(jiān)督模式。分支機(jī)構(gòu)在明確其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立的時(shí)候，有非常高的自主權(quán)限，總公司通常不干涉。不過，總公司向分公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)督分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

上面的幾種模式有一些相同的地方，也就是總公司都應(yīng)該向分支機(jī)構(gòu)委任財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)者。其有兩項(xiàng)權(quán)利，享有對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂的參與權(quán)，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長(zhǎng)共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任。

2 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)制度掌控體系

以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，也是集團(tuán)公司實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)管理的前提條件。

針對(duì)財(cái)務(wù)制度組成的要素，這里就不細(xì)致的論述，不過要認(rèn)真對(duì)待的一項(xiàng)內(nèi)容是：

集團(tuán)公司內(nèi)部各層次的財(cái)務(wù)制度均應(yīng)重點(diǎn)突出公司權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理部門四層次的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)限和責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

3 簡(jiǎn)述財(cái)會(huì)目的管控體系

一般來講，為了確保單位的總體效益得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該制定一種從上至下的財(cái)會(huì)目的管控體系。具體的講涵蓋如下的一些要素：

3.1 財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，是以總公司財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的總公司與分公司間的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。圍繞集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo)，應(yīng)建立以評(píng)價(jià)獲利能力為主體，評(píng)價(jià)償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率和發(fā)展能力為輔助的財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。當(dāng)總公司的財(cái)會(huì)意義設(shè)定好以后，就可以結(jié)合目標(biāo)管控的措施，把大的目的逐次的細(xì)分到具體的分支機(jī)構(gòu)中，確保在所有的層次中管控好，以此來保證總的意義能夠順利的獲取。

3.2 資金控制系統(tǒng)

包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。

3.2.1 現(xiàn)金控制系統(tǒng)。針對(duì)那些規(guī)模比較龐大的單位來說，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團(tuán)總公司對(duì)分公司實(shí)施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)向有關(guān)方面提供可靠的財(cái)務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，每個(gè)受控的分公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，它的運(yùn)作過程中的所有的活動(dòng)，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各分公司只保留一個(gè)費(fèi)用支付賬戶。

3.2.2 籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下，總公司和各分公司的對(duì)外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對(duì)外籌措，各分公司無權(quán)對(duì)外籌資；在分權(quán)管理模式下，分公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行。籌資控制系統(tǒng)的重點(diǎn)是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負(fù)債比率控制。

3.2.3 投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項(xiàng)目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.3 收益控制系統(tǒng)

集團(tuán)公司收益是指集團(tuán)公司整體的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，它是總公司和各分公司收入與成本配比的結(jié)果。集團(tuán)公司所有的收益控制，主要是通過制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和實(shí)施盈余管理策略來實(shí)現(xiàn)。

3.3.1 確保財(cái)會(huì)規(guī)定一致

通常為了確保收益的品質(zhì)合乎規(guī)定，總公司不但要使用合理有效地財(cái)會(huì)規(guī)定，同時(shí)還要規(guī)定其和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)使用到的財(cái)會(huì)規(guī)定相同。

3.3.2 盈余管理策略

盈余管理是選擇使會(huì)計(jì)收益達(dá)到某種結(jié)果的會(huì)計(jì)政策。該項(xiàng)管控活動(dòng)和利潤(rùn)管控活動(dòng)不一樣。其是單位獲取理財(cái)意義而使用的一項(xiàng)管控方法。通常在法律規(guī)定的領(lǐng)域之中，集團(tuán)公司股東和經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告收益在一定程序上進(jìn)行控制，使用的關(guān)鍵措施是選取有效地財(cái)會(huì)規(guī)定，經(jīng)由對(duì)單位運(yùn)作事項(xiàng)的調(diào)節(jié)和交易之類的措施來實(shí)現(xiàn)，目的是通過節(jié)稅等形式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體收益的最大化。

4 財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)

兩者間可不可以進(jìn)行有效地信息交流活動(dòng)，對(duì)于財(cái)務(wù)掌控體系的綜合運(yùn)作功效有著非常大的關(guān)聯(lián)。合理的掌控體系要涵蓋如下的一些要素：

4.1 財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

總公司應(yīng)制定分公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，應(yīng)該涵蓋前期的以及后續(xù)的內(nèi)容。所有的分支機(jī)構(gòu)在開展關(guān)鍵性的決定之前的時(shí)候，應(yīng)該向總公司匯報(bào)。

4.2 自身的審計(jì)體系

集團(tuán)總公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)審計(jì)、年度審計(jì)和分公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)。如果察覺不利現(xiàn)象的話，要盡快匯報(bào)，然后積極地應(yīng)對(duì)，而且要對(duì)相關(guān)人員予以嚴(yán)厲的懲治，進(jìn)而在單位中形成有效地監(jiān)督模式。

4.3 電算化發(fā)展方向

電腦科技的高速前進(jìn)，確保了電算化的快速進(jìn)步，進(jìn)而確保了總公司財(cái)會(huì)信息的實(shí)效特征。它的優(yōu)勢(shì)有如下的一些。首先，記賬憑證錄入分布在各工作站上同時(shí)進(jìn)行，切實(shí)提升了信息的有效性。第二，每個(gè)分支體系能夠自行進(jìn)行賬目調(diào)節(jié)，進(jìn)而得到綜合化的賬庫(kù)，降低轉(zhuǎn)賬活動(dòng)，不但能夠提升其精準(zhǔn)性，同時(shí)還可以切實(shí)提升其運(yùn)作速率。第三，關(guān)鍵負(fù)責(zé)人能夠有效地分析所有的財(cái)會(huì)要素，而且可以經(jīng)由使用應(yīng)用體系來獲取相關(guān)的報(bào)告內(nèi)容，最終為高層負(fù)責(zé)人的決定貢獻(xiàn)積極地力量，起到輔助性的意義。

要想確保總公司的財(cái)會(huì)模式合理，第一應(yīng)該形成管控體系，然后要確保該體系運(yùn)作合理有效。在具體活動(dòng)中，應(yīng)該為其運(yùn)作營(yíng)造一種非常積極有效地氛圍。注重人的作用，將負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)管理者等等相關(guān)群體聯(lián)合到一起，做好監(jiān)管運(yùn)作等活動(dòng)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。而且，要認(rèn)真地吸取國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，然后融入我們的特色，形成一種合理有效的激勵(lì)體系。

[1]王清榮.一種財(cái)務(wù)系統(tǒng)[Z].蘇州澤佑科技有限公司，2012.

[2]楊際榮.一種財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成平臺(tái)[Z].鎮(zhèn)江華揚(yáng)信息科技有限公司，2012.