基于如何完善企業會計內部控制制度的思考

■沈 晶 沈陽市沈河區行政事業單位財務集中管理辦公室

一、前言

會計內部控制就是指為了保證企業內部信息的可靠性和準確性，保護企業內部財務的安全可靠，為了保證企業財政收入的合法有效，配合我國相關法律政策的順利執行，企業內部對會計管理所實施的一連串的解決措施。同時，企業會計內部控制是隨著社會和市場經濟制度的發展而不斷變化和完善體系，它對整個企業的管理和生產活動都有重要的影響，因為它不僅涉及到會計工作人員，而且還涉及到整個企業各階層的領導和其他的相關工作人員，它為企業的健康發展和順利開展準備了條件，鋪平了道路。

同時，良好的企業會計內部控制制度為企業提供了可靠而真實有效的信息，使企業在內部管理上形成了一套完整的監督制約體系，這些可行高效的方法和措施又為企業在處理各種風險，防范風險和規避風險提供了條件，還能在一定程度上促進企業的經營管理，增加企業的經濟利潤，實現企業經濟利潤的最大化，為我國社會主義市場經濟的健康發展貢獻一份綿薄之力。

二、企業會計內部控制制度現存的問題

雖然現階段我國企業會計內部控制制度的發展有了一定程度上的進步，但是，從長遠來看，中國大中小型企業會計內部控制制度環節仍然相對薄弱，存在眾多的各種問題，受到各式各樣因素的影響。因此，各企業部門為了能夠適應現代化社會對企業內部管理控制的發展步伐，社會上出現了很多財政舞弊的現象，嚴重影響了我國社會主義市場經濟的順利發展。

首先，從企業自身來看，企業對會計內部控制制度的管理力度不夠，對企業會計內部控制制度的重要性的認識十分不充分，在中國，大多數中小型企業在企業會計內部控制制度問題上，僅僅意識到它可能會對會計的信息真實性和準確性產生影響，因而在這方面的重視程度較高，并沒有深層的考慮到會計內部控制制度對企業的風險評估工作和企業各種措施和戰略性行為的積極作用。從而造成企業內部管理的不健全，近年來，雖然我國針對企業內部控制制度制定了一系列的相關政策和執行的措施，但是，由于考慮到各個企業在發展的過程中存在差異，所以會計內部控制制度存在著不同的差別和紕漏，導致企業會計內部控制沒有明確的規范和界限，造成了各種經濟損失和社會損失。還有些企業在制度管理上沒有明確的賞罰規定，從而出現各種管理的混亂局面，最終都會直接或間接的影響到企業自身的發展，加大企業的存在風險。

其次，企業會計內部控制的核算出現很多不規范不文明現象，做好企業會計內部核算控制的規范化是做好企業管理的重要基礎和保障，同時，多數企業的會計從業人員對企業會計核算的程序了解和掌握的不規范，辦事出現混亂的局面。而且部分企業對內部賬目的管理不明確，多數賬目沒有在企業花費項目中出現，虛假賬目的出現導致企業會計內部賬目的混亂，嚴重影響著企業的長足發展。

再次，從外部監督體系來看，企業會計內部控制制度缺乏高標準的信息監督系統，在高科技技術和信息技術迅速發展的今天，計算機在各行各業中的普遍應用為各企業的迅速高效發展提供了技術支持。因此，具有現代特征的現代企業要想實現企業管理的現代化和高效化，做好企業會計財政有序化，對企業內部管理控制的科學化，就要逐步加強企業與高科技信息化相結合，以達到對現代企業會計內部控制制度的高效性和有序性。但是，問題是目前大多數企業對計算機信息技術對企業管理的重要性認識不夠，這樣就導致我國現代企業會計內部控制制度與國外的先進企業管理相比較，存在嚴重的不足和薄弱環節。

三、企業會計內部控制制度的重要性

企業會計內部控制制度的產生和飛速發展是當今企業市場經濟不斷發展的產物，反過來它又對現代企業的不斷發展提供了有力的保證，第一，企業高層管理工作人員必須深刻的認識到企業會計內部控制制度的飛速發展是當今社會經濟不斷發展的需要和必要條件，當先進的技術和高科技水平已經不能夠滿足企業進一步發展的需要時，就要將管理的重心移到對企業會計內部控制制度的改革和完善之中。加強對企業會計內部控制制度的協調和管理，有利于集中全企業的人力物力和財力來致力于企業經濟的發展，以取得最大的經濟和市場效益，不斷提高企業的經濟效益，逐步加強對企業會計內部控制制度的風險評估，以規避可能出現的企業風險問題。第二，加強對企業會計內部控制制度的管理，有利于保證企業會計信息來源的真實性和有效性，企業內部控制制度的優越性在于能夠合理有效的運用來自企業會計的信息，企業會計內部嚴格的信息監督和管理體系有利于保證企業信息的真實，從而能保證企業會計工作的順利完成，控制好企業的經濟狀況和發展狀況，會計內部控制制度的有效管理關系到整個企業科學管理的方方面面。

四、完善企業會計內部控制制度的措施和途徑

1.建立科學有效的企業會計內部控制制度

企業在實施會計內部控制制度的時候要充分考慮到企業自身發展的實際情況，尤其是要考慮到企業本身的特點和內部控制體系，從而才能建立起合理高效的企業會計內部控制制度，因為企業的會計內部控制是需要一定的成本的，如何將會計內部控制的成本利用到更具體的進程之中，確保企業所花費的成本和企業的經濟效益相結合的適度原則。

2.逐步提高企業會計從業人員的綜合素質

當今社會企業的競爭歸根結底是人才的競爭，人才的發展為企業的長足發展提高源源不斷的動力支撐，人才在整個企業發展的過程中起到關鍵性的作用，科技的進步需要人才，制度的貫徹執行也離不開人才。因此，企業為了自身的長遠發展需要不斷強化會計從業人員的綜合素質，不斷提高會計從業人員的管理水平，增加管理經驗，做好上崗培訓和崗位的進修工作，逐步引進高素質人才，使人才的培養能夠適應企業自身發展的需要。

3.加強企業會計內部控制制度的管理機制

逐步加強企業會計內部控制制度的監督和管理工作是企業能夠健康發展的關鍵，不斷加強各種相關制度的建立和完善，嚴格按照法律法規所規定的章程辦事，做好企業內部的賞罰分明體制，調動企業內部的工作熱情，從而不斷提高企業的經濟效益和工作質量，確保企業會計內部控制體制正常運行。

五、結語

總之，逐步加強企業會計內部控制制度是企業健康發展的需要，也有利于企業會計內部管理走上規范化和制度化的需要。由于我國企業會計內部控制制度的建立較晚，因此存在著眾多的問題有待解決，但是隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，我國企業會計內部控制制度也將逐步得到完善和提高。

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