企業內部審計風險及其防范措施

■祝令娥 北方工業大學

通過系統化和規范化的審計方法，企業內部審計提供給企業的獨立和客觀的咨詢服務，可以為企業提升運作效率，從而增加企業的價值和幫助企業實現目標。企業內部審計人員比外部中介審計機構的審計人員在審計風險控制方面具有更大難度，但不意味著它是不能夠控制的。在審計工作中，企業內部審計部門對企業內控制度強弱的測試，可以對審計風險進行評估；審計人員能夠及時培訓學習新的專業知識技能、保持足夠高的職業謹慎、在審計過程中能夠嚴格遵守企業審計規定的程序或者流程；增加抽樣樣本量等方法，這樣可以降低內部審計風險。

一、內部審計風險產生的原因

1.客觀原因

企業內部審計機構的職責地位產生的相對獨立性，為審計風險留下隱患，這是企業內部審計風險產生的一個客觀原因。

會計工作和審計工作具有時滯性差異是企業內部審計風險產生的另一個客觀原因。會計信息記錄在時間上遲于經濟業務實踐，而有部分審計內容是事后審計，審計工作又遲于會計信息記錄時間，這樣時滯性差異的因素存在，內部審計風險也就隨之存在。

企業內部審計部門是企業中的一個職能部門，其工作職責是圍繞企業的管理目標而進行的，所以企業內部審計部門幾乎不能主動選擇審計項目，這與外部中介審計機構相比，這種特殊性也是企業內部審計風險產生的第三個客觀原因。

2.主觀原因

現在企業內部審計技術和方法的局限性是企業內部審計風險產生的一個主觀原因。抽樣審計誤差的概率、審計技術方法落后、主觀判斷樣本空間和規模、再以樣本的局部特征推斷出總體特征，并以此作出審計意見和結論。這樣的抽樣客觀和主觀局限性，是能夠產生隱蔽的企業內部審計風險。

我國企業內部審計人員業務素質參差不齊也是企業內部審計風險產生的另一個主觀原因。外部審計來說存在差距，這樣的差距產生了內部審計風險的隱患。

二、內部審計風險的防范措施

提高企業內部審計質量，是企業自身發展、內部審計生存發展和國家社會發展的需要。根據上述闡述的企業內部審計風險的特征和產生的客觀及主觀原因，我們從下面幾個方面加強對企業內部審計風險的防范與控制。

1.企業內部審計制度的科學化管理

科學化管理是所有現代企業制度的主要內容之一，完善和加強企業的科學化管理尤其是風險管理是所有企業建立規范的經營制度，企業內部審計風險的防范與控制作為風險管理的再管理，如果也能把企業內部審計風險管理做到科學化管理，那么能夠最大限度的降低內部審計風險，能夠促進企業可持續健康發展。

（1）加強和完善企業內部審計行業自律機制

我國內部審計協會是各企業內部審計機構的行業自律組織，它能為各企業內部審計工作進行指導并予以評價。所以我們內部審計協會應大力推進和傳播內部審計信息和國際先進慣例，致力于加強和完善企業內部審計行業自律機制，提升企業內部審計人員的業務水平，打開企業內部審計工作的新局面。

（2）建立企業內部審計控制制度，加強內部審計風險評估

企業內部審計機構要建立審計計劃、審計方案、審計底稿和審計報告等的內部控制制度，制定科學嚴密的審計計劃和方案，編制審計工作程序和相關內部審計項目的審計工作流程，充分評估審計風險。未來的內部審計事業是建立在風險評估的基礎上，對整個企業管理系統進行分析評估，保證管理系統的有效運行、財務信息的及時準確、經濟活動的合規合法，為此應完善企業內部審計控制制度，加強內部審計風險評估，增強審計責任感，充分重視內部審計的重要性，是企業內部審計科學化管理的方針政策。

2.企業內部審計隊伍的科學化管理

（1）加強企業內部審計隊伍建設

加強和完善企業內部審計隊伍建設，首先要確保引進的內部審計人員必須通過相關審計專業考試，持證上崗，這樣嚴格的內部審計執業資格制度，提供了一個具有審計工作能力的內部審計人才平臺。

其次，根據內部審計工作任務，及時增添配備相關審計人員，為節約成本，也可以聘用兼職審計人員，這樣才能最大程度的加強企業內部審計隊伍建設和降低內部審計風險。

另外，還需建立定期考核內部審計隊伍業務水平的機制，領導對于工作完成非常好的內部審計人員多做表揚，對于工作完成一般的內部審計人員多給予引導和鼓勵，這樣能激發內部審計人員工作的熱情和潛能，這樣大大地提升內部審計隊伍的整體水平。

（2）提升企業內部審計人員的綜合素質

加強企業內部審計人員的職業道德教育，培養一批高素質專業審計人才，促使審計人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，提升企業內部審計人員的綜合素質，是提高審計質量降低內部審計風險的有效措施。

首先要加大對企業內部審計人員的專業培訓力度，高度重視后續教育。內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的經濟監督活動，只有內部審計人員及時了解國家政策更新變化，掌握新的專業技能和審計方法，及時運用現在審計技術更好的完成審計工作任務，這樣才能有效降低內部審計風險。

其次，要加大對企業內部審計人員的多元化培訓內容，除了通過專業培訓提升內部審計人員的專業勝任能力外，還應鼓勵企業內部審計人員多參與內部審計協會舉辦的案例型培訓班，這樣能加強不同企業間內部審計人員的交流，增強他們的職業謹慎性以及職業道德教育，促使內部審計人員樹立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質。同時企業也多支持內部審計人員參加與審計工作有關的其它專業培訓，如財務、法律、基建和計算機等。比如今年7月份工程項目要實行2012年新的建設工程預算定額，對于有這方面工作需要的企業內部審計人員應該參加新定額的培訓，及時了解新的政策變化，才能更好的完成工作。只有具備了最新的相關法規制度、管理和信息技術等多方面科學知識，才能提升和培養內部審計人員的多種專業技能，科學運用內部審計技術和方法，更好地為企業總目標服務，更大限度地降低內部審計風險。

三、結語

企業內部審計是始終客觀地存在于審計活動之中，所以不可能把審計風險完全減至為零，但是企業內部審計風險也不是非常可怕，因為我們可以通過充分認識企業內部審計風險及其特征，并深刻分析其產生的原因，才能發現有效措施來防范和最大限度的降低內部審計風險，從而提高企業內部審計質量，為企業的目標和發展提供更好的服務。

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