公司模擬法人提高效益的管理方法

■蘭瑞敏 蒙牛乳業（太原）有限公司

公司模擬法人可以將公司各部門看做一個系統單元，根據每個單元制定的目標計劃，任務完成情況，經濟效益提升情況，指標完成情況等進行綜合評定，最終提高公司整體經濟效益。

一、模擬法人的定義

模擬法人是指將各系統及所屬部門作為獨立的法人進行核算，視為其有獨立的獲利能力，可以獨立的承擔相應的責任，將責任層層分解由系統到部門到處室，提高全員的獲利意識，并按其影響毛利因素及職責權限不同分為利潤中心、成本中心以及費用中心進行核算管理。

二、模擬法人操作原則

模擬法人基礎上細化管理至各處室及系統所屬各部門，并針對各系統及所屬部門進行業績管理核算及考評，并于每月分析出各系統及所屬部門影響毛利變動情況及該部門的利潤完成情況，與其負責人工資進行掛鉤管理，促使各系統及所屬部門以目標利潤為核心，以創新項目為手段完成公司的各項指標。

三、模擬法人經營業績利潤制定辦法：

1.成本中心——（供應系統、生產系統）

經營業績利潤是以人力資源部責任狀中規定的成本節約目標減去系統管理費用預算制定。其中，供應系統影響毛利的因素為價格節超情況；生產系統影響毛利的因素為耗量節超情況。

（1）供應系統

例如：年經營業績目標為305萬元，單噸經營業績目標為0.63元/噸，單噸采購節約目標為8.86元/噸

供應系統年經營業績目標（標準業績利潤）是以人力資源部制定的供應系統采購節約目標（責任狀）8.86*486.5=4310.39萬元，減去供應系統費用預算4005萬元制定，產量是按486.50萬噸計算。具體制定辦法如下：

標準業績利潤=采購節約目標-供應系統費用預算=4310萬元-4005萬元=305萬元

標準業績利潤率=標準業績利潤/標準總成本=305萬元/1486500萬元=0.02%

（2）生產系統

例如：年經營業績目標為1470萬元，單噸經營業績目標為3.02元/噸，單噸耗量節約目標為13.26元/噸

生產系統年經營業績目標（標準業績利潤）是以人力資源部制定的生產系統耗量節約目標（責任狀）6450萬元減去生產系統費用預算4980.26萬元制定，具體制定辦法如下：

標準業績利潤=耗量節約目標-生產系統費用預算=6450萬元-4980.26萬元=1470萬元

標準業績利潤率=標準業績利潤/標準總成本=1470萬元/1486500萬元=0.10%

2.收入中心——（營銷系統）

經營業績利潤是以年收入目標減去年標準總成本預算及營銷系統費用預算制定。營銷系統影響毛利的主要因素為銷售價格及銷售情況。

營銷系統

例如：年經營業績目標為20.53億元，單噸經營業績目標為428元/噸（銷量按480萬噸預算）。

營銷系統年的經營業績目標是以預算目標制定。制定過程如下：

（1）營銷系統經營業績目標=營銷系統標準業績利潤=不含稅收入目標*理論毛利率-專項費用預算-共項費用預算=208.97億元*28.86%-37.47億元-2.30億元=20.53億元

（2）標準業績利潤率=標準業績利潤/收入=20.53億元/208.97億元=9.83%

說明：不含稅收入目標=含稅收入/（1+稅負率）=240億元/（1+14.85%）=208.97億元

3.費用中心——（財務系統、行政系統、物流系統）經營業績利潤是以費用預算控制目標制定。例如：

（1）標準業績利潤=21745萬元-21745萬元＝0

（2）良好標準業績利潤=1088萬元

（3）良好標準業績利潤率=良好標準業績利潤/費用預算=1088萬元/21745萬元=5%

四、激勵規定

1.激勵原則

每月兌現模擬法人業績情況激勵時，按各級模擬法人經營利潤率的完成情況封頂激勵，其余利潤金額掛各級模擬法人利潤臺賬。

每月激勵金額作為利潤額的抵減科目進行“記賬”，即模擬法人利潤余額=上月利潤余額+（本月利潤-本月激勵）。具體分為以下三種情況兌現：

A：月初利潤無余額時，當月出現的激勵當月封頂兌現，余額記賬；

如：當月盈利8000元，按方案規定計算得出正激勵模擬法人負責人500元，余額7500元記賬。

B：月初利潤余額為負數時，當月出現的盈利額首先用于彌補前期虧損額，彌補后如有余額再進行封頂正激勵，并將余額記賬；當月出現的虧損當月封頂兌現負激勵，余額記賬；

如：月初利潤余額為虧損10000元，當月盈利8000元，則當月不作獎勵，余額-2000元記賬；當月盈利15000元，則當月獎勵按規定計算得出獎勵500元，余額4500元（-10000+15000-500）記賬。

C：月初利潤余額為正數時，當月出現的虧損，當月封頂兌現負激勵，余額記賬；當月出現的盈利，當月封頂正激勵，余額記賬。

如：月初利潤余額為盈利20000元，當月虧損8000元，則當月按模擬法人計算得出負激勵500元，余額11500元[20000-8000-（-500）]記賬。

D：年末，根據模擬法人利潤余額進行平衡激勵。如年末累計盈利，年內累計負激勵時，返還激勵額。

如：截止11月末，年度內累計負激勵1000元，截止12月累計盈利20000元，按模擬法人方案計算得出正激勵500元。則年末實際兌現獎勵金額為1500元（1000+500），返還年度內負激勵的1000元。

模擬法人經營業績激勵納入各級年薪人員責任狀中進行考評，財務部每個月公布模擬法人利潤臺賬。

另外，在計算各獨立法人的經營業績利潤過程中各系統及間可以進行盈虧轉移，但一律不予以其他形式剔除成本費用，其中一個的各處室之間不允許發生盈虧轉移。

盈虧轉移是指當發生不應由責任部門/承擔的成本費用時，經部門/雙方簽字確認后進行的責任轉移。

以上各系統費用預算在年度內如有調整，則各系統費用目標也將做相應調整。

2.激勵流程

在發放各系統年薪人員工資時，由財務部提供各系統至各處室經營業績結果，人力資源部及各級責任狀兌現部門按激勵辦法兌現全部責任人。

“模擬法人”作為一種經營管理模式，它明確二級單位享有法人企業的地位，承擔法人的責任，擁有法人企業的權力，獲得法人企業的利益。實踐證明，這種管理模式徹底打破了計劃經濟體制下的束縛，收到了“三分三大”的效果，即：二級單位分塊經營，經營者的責任加大；企業內部分灶吃飯，壓力傳遞的動能增大；生產、多經、生活服務分線搞活，利益關系的明晰度增大，模擬法人在公司的運作，將大大提高公司經營效益，能更加有效的完成公司目標。