公司模擬法人提高效益的管理方法

■蘭瑞敏 蒙牛乳業(yè)（太原）有限公司

公司模擬法人可以將公司各部門看做一個(gè)系統(tǒng)單元，根據(jù)每個(gè)單元制定的目標(biāo)計(jì)劃，任務(wù)完成情況，經(jīng)濟(jì)效益提升情況，指標(biāo)完成情況等進(jìn)行綜合評(píng)定，最終提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益。

一、模擬法人的定義

模擬法人是指將各系統(tǒng)及所屬部門作為獨(dú)立的法人進(jìn)行核算，視為其有獨(dú)立的獲利能力，可以獨(dú)立的承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，將責(zé)任層層分解由系統(tǒng)到部門到處室，提高全員的獲利意識(shí)，并按其影響毛利因素及職責(zé)權(quán)限不同分為利潤(rùn)中心、成本中心以及費(fèi)用中心進(jìn)行核算管理。

二、模擬法人操作原則

模擬法人基礎(chǔ)上細(xì)化管理至各處室及系統(tǒng)所屬各部門，并針對(duì)各系統(tǒng)及所屬部門進(jìn)行業(yè)績(jī)管理核算及考評(píng)，并于每月分析出各系統(tǒng)及所屬部門影響毛利變動(dòng)情況及該部門的利潤(rùn)完成情況，與其負(fù)責(zé)人工資進(jìn)行掛鉤管理，促使各系統(tǒng)及所屬部門以目標(biāo)利潤(rùn)為核心，以創(chuàng)新項(xiàng)目為手段完成公司的各項(xiàng)指標(biāo)。

三、模擬法人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)制定辦法：

1.成本中心——（供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)）

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)是以人力資源部責(zé)任狀中規(guī)定的成本節(jié)約目標(biāo)減去系統(tǒng)管理費(fèi)用預(yù)算制定。其中，供應(yīng)系統(tǒng)影響毛利的因素為價(jià)格節(jié)超情況；生產(chǎn)系統(tǒng)影響毛利的因素為耗量節(jié)超情況。

（1）供應(yīng)系統(tǒng)

例如：年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為305萬(wàn)元，單噸經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為0.63元/噸，單噸采購(gòu)節(jié)約目標(biāo)為8.86元/噸

供應(yīng)系統(tǒng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)）是以人力資源部制定的供應(yīng)系統(tǒng)采購(gòu)節(jié)約目標(biāo)（責(zé)任狀）8.86*486.5=4310.39萬(wàn)元，減去供應(yīng)系統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算4005萬(wàn)元制定，產(chǎn)量是按486.50萬(wàn)噸計(jì)算。具體制定辦法如下：

標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)=采購(gòu)節(jié)約目標(biāo)-供應(yīng)系統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算=4310萬(wàn)元-4005萬(wàn)元=305萬(wàn)元

標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)率=標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)/標(biāo)準(zhǔn)總成本=305萬(wàn)元/1486500萬(wàn)元=0.02%

（2）生產(chǎn)系統(tǒng)

例如：年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為1470萬(wàn)元，單噸經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為3.02元/噸，單噸耗量節(jié)約目標(biāo)為13.26元/噸

生產(chǎn)系統(tǒng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)）是以人力資源部制定的生產(chǎn)系統(tǒng)耗量節(jié)約目標(biāo)（責(zé)任狀）6450萬(wàn)元減去生產(chǎn)系統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算4980.26萬(wàn)元制定，具體制定辦法如下：

標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)=耗量節(jié)約目標(biāo)-生產(chǎn)系統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算=6450萬(wàn)元-4980.26萬(wàn)元=1470萬(wàn)元

標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)率=標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)/標(biāo)準(zhǔn)總成本=1470萬(wàn)元/1486500萬(wàn)元=0.10%

2.收入中心——（營(yíng)銷系統(tǒng)）

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)是以年收入目標(biāo)減去年標(biāo)準(zhǔn)總成本預(yù)算及營(yíng)銷系統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算制定。營(yíng)銷系統(tǒng)影響毛利的主要因素為銷售價(jià)格及銷售情況。

營(yíng)銷系統(tǒng)

例如：年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為20.53億元，單噸經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為428元/噸（銷量按480萬(wàn)噸預(yù)算）。

營(yíng)銷系統(tǒng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)是以預(yù)算目標(biāo)制定。制定過(guò)程如下：

（1）營(yíng)銷系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)=營(yíng)銷系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)=不含稅收入目標(biāo)*理論毛利率-專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算-共項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算=208.97億元*28.86%-37.47億元-2.30億元=20.53億元

（2）標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)率=標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)/收入=20.53億元/208.97億元=9.83%

說(shuō)明：不含稅收入目標(biāo)=含稅收入/（1+稅負(fù)率）=240億元/（1+14.85%）=208.97億元

3.費(fèi)用中心——（財(cái)務(wù)系統(tǒng)、行政系統(tǒng)、物流系統(tǒng)）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)是以費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)制定。例如：

（1）標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)=21745萬(wàn)元-21745萬(wàn)元＝0

（2）良好標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)=1088萬(wàn)元

（3）良好標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)率=良好標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)利潤(rùn)/費(fèi)用預(yù)算=1088萬(wàn)元/21745萬(wàn)元=5%

四、激勵(lì)規(guī)定

1.激勵(lì)原則

每月兌現(xiàn)模擬法人業(yè)績(jī)情況激勵(lì)時(shí)，按各級(jí)模擬法人經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率的完成情況封頂激勵(lì)，其余利潤(rùn)金額掛各級(jí)模擬法人利潤(rùn)臺(tái)賬。

每月激勵(lì)金額作為利潤(rùn)額的抵減科目進(jìn)行“記賬”，即模擬法人利潤(rùn)余額=上月利潤(rùn)余額+（本月利潤(rùn)-本月激勵(lì)）。具體分為以下三種情況兌現(xiàn)：

A：月初利潤(rùn)無(wú)余額時(shí)，當(dāng)月出現(xiàn)的激勵(lì)當(dāng)月封頂兌現(xiàn)，余額記賬；

如：當(dāng)月盈利8000元，按方案規(guī)定計(jì)算得出正激勵(lì)模擬法人負(fù)責(zé)人500元，余額7500元記賬。

B：月初利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)時(shí)，當(dāng)月出現(xiàn)的盈利額首先用于彌補(bǔ)前期虧損額，彌補(bǔ)后如有余額再進(jìn)行封頂正激勵(lì)，并將余額記賬；當(dāng)月出現(xiàn)的虧損當(dāng)月封頂兌現(xiàn)負(fù)激勵(lì)，余額記賬；

如：月初利潤(rùn)余額為虧損10000元，當(dāng)月盈利8000元，則當(dāng)月不作獎(jiǎng)勵(lì)，余額-2000元記賬；當(dāng)月盈利15000元，則當(dāng)月獎(jiǎng)勵(lì)按規(guī)定計(jì)算得出獎(jiǎng)勵(lì)500元，余額4500元（-10000+15000-500）記賬。

C：月初利潤(rùn)余額為正數(shù)時(shí)，當(dāng)月出現(xiàn)的虧損，當(dāng)月封頂兌現(xiàn)負(fù)激勵(lì)，余額記賬；當(dāng)月出現(xiàn)的盈利，當(dāng)月封頂正激勵(lì)，余額記賬。

如：月初利潤(rùn)余額為盈利20000元，當(dāng)月虧損8000元，則當(dāng)月按模擬法人計(jì)算得出負(fù)激勵(lì)500元，余額11500元[20000-8000-（-500）]記賬。

D：年末，根據(jù)模擬法人利潤(rùn)余額進(jìn)行平衡激勵(lì)。如年末累計(jì)盈利，年內(nèi)累計(jì)負(fù)激勵(lì)時(shí)，返還激勵(lì)額。

如：截止11月末，年度內(nèi)累計(jì)負(fù)激勵(lì)1000元，截止12月累計(jì)盈利20000元，按模擬法人方案計(jì)算得出正激勵(lì)500元。則年末實(shí)際兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)金額為1500元（1000+500），返還年度內(nèi)負(fù)激勵(lì)的1000元。

模擬法人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)激勵(lì)納入各級(jí)年薪人員責(zé)任狀中進(jìn)行考評(píng)，財(cái)務(wù)部每個(gè)月公布模擬法人利潤(rùn)臺(tái)賬。

另外，在計(jì)算各獨(dú)立法人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)過(guò)程中各系統(tǒng)及間可以進(jìn)行盈虧轉(zhuǎn)移，但一律不予以其他形式剔除成本費(fèi)用，其中一個(gè)的各處室之間不允許發(fā)生盈虧轉(zhuǎn)移。

盈虧轉(zhuǎn)移是指當(dāng)發(fā)生不應(yīng)由責(zé)任部門/承擔(dān)的成本費(fèi)用時(shí)，經(jīng)部門/雙方簽字確認(rèn)后進(jìn)行的責(zé)任轉(zhuǎn)移。

以上各系統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算在年度內(nèi)如有調(diào)整，則各系統(tǒng)費(fèi)用目標(biāo)也將做相應(yīng)調(diào)整。

2.激勵(lì)流程

在發(fā)放各系統(tǒng)年薪人員工資時(shí)，由財(cái)務(wù)部提供各系統(tǒng)至各處室經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)結(jié)果，人力資源部及各級(jí)責(zé)任狀兌現(xiàn)部門按激勵(lì)辦法兌現(xiàn)全部責(zé)任人。

“模擬法人”作為一種經(jīng)營(yíng)管理模式，它明確二級(jí)單位享有法人企業(yè)的地位，承擔(dān)法人的責(zé)任，擁有法人企業(yè)的權(quán)力，獲得法人企業(yè)的利益。實(shí)踐證明，這種管理模式徹底打破了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的束縛，收到了“三分三大”的效果，即：二級(jí)單位分塊經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任加大；企業(yè)內(nèi)部分灶吃飯，壓力傳遞的動(dòng)能增大；生產(chǎn)、多經(jīng)、生活服務(wù)分線搞活，利益關(guān)系的明晰度增大，模擬法人在公司的運(yùn)作，將大大提高公司經(jīng)營(yíng)效益，能更加有效的完成公司目標(biāo)。