淺議企業財務外包風險的防范與控制

■許國強 黑龍江廣中房地產開發集團有限公司

相對于企業財務管理來說，實現成本效益是企業發展的重要目標，隨著現代經濟管理理念的創新和拓展，企業財務外包管理模式在我國企業管理中得到不斷應用，當前市場經濟環境的復雜多變，導致企業發展面臨著諸多潛在性風險因素，當前，我國企業對于財務外包的應用還處于初級階段，因此，正確認識和識別企業財務外包風險，加強其防范和應對，對于促進企業健康經營至關重要。

一、企業財務外包風險的內涵特征

所謂財務外包風險就是企業在實施財務外包過程中，由于客觀條件不成熟、財務外包操作不當等諸多因素影響，導致企業財務外包的實際結果與預期目標之間出現的較大差異而給企業造成相關損失的可能性，表現為財務外包的成本效益目標無法實現甚至有可能致使企業財務面臨困窘或破產。

企業財務外包風險具有明顯的主體性、過程性和不確定性特征。市場經濟的價值規律下，財務外包屬于企業與相關服務介質雙方之間基于合同基礎上的商業交易行為，財務外包需要一定的成本付出，外包活動與合約是其風險發生的前提條件；財務外包是相關合同簽訂之后有關服務中介針對合同規定提供財務管理的服務職能，受客觀條件的制約，財務外包具有明顯的動態變化性，若企業和外包服務機構之間的外包合同缺乏合理性、適應性和完整性，市場環境中企業在將相關財務業務外包的同時，就已面臨客觀潛在的合同風險；企業經營活動過程中的相關會計信息的不對稱，企業對于財務外包合作伙伴的選擇不當，對于財務外包的相關實施策略規劃不合理，都可能在財務外包過程中造成企業風險增加，甚至喪失核心競爭實力；由財務外包活動引發的風險往往會波及和關聯到企業發展的后續階段，造成企業風險的不確定性。

二、企業財務外包風險的成因分析

企業財務外包風險主要體現在外包服務機構的職業道德風險、企業自身財務管理職能的喪失風險以及財務外包雙方的合同契約風險等方面。

1.企業自身對財務外包的實施過于偏失

財務外包具有特定的流程，企業采用財務外包，需要針對自身財務管理能力的企業經營能力進行綜合分析后正確劃分財務外包業務范圍，嚴格評估外包服務機構的專業資質能力，很多企業在實施財務外包時，對于相關外包要素認識不到位，外包界限模糊，外包決策盲目或失誤，導致企業在財務外包過程中，遭受決策風險、外包范圍確定風險、信息安全風險、執行風險等諸多潛在的風險要素。

2.企業財務活動內控措施過于粗疏弱化

實施財務外包的企業與外包服務機構是之間屬于委托代理的合作關系，企業自身的經濟實力和財務管理能力是企業實施財務外包的重要前提，市場經濟環境中，如果企業對于自身財務活動管理粗疏，財務運行機制有效監管缺失，對于相關經濟活動的成本控制措施弱化，導致企業市場競爭實力弱化，將會造成企業與外包服務機構的監管配合不足，增加財務外包成本，使財務外包失去意義。

3.企業財務外包合同契約的簽訂不完善

合同契約的簽訂在企業財務外包中尤為關鍵，財務外包的目的是通過將管理弱化或相對繁瑣的非核心內容實施外包來優化財務成本效益。市場經濟條件下，企業經營面臨著諸多不確定因素，企業在選擇外包服務機構及鑒定相關合同時如對于未來發展趨勢評估不足、外包范圍界定模糊，造成財務外包合同內容不完整與不合理，必將造成企業在發展過程中與市場環境嚴重沖突，形成風險。

三、新時期企業財務外包風險的防范與控制策略

企業財務外包風險對于企業正常經營和管理影響較大，新時期，企業必須實施合理的防范和應對策略，加強財務外包風險控制。

1.強化企業財務外包風險意識，構建風險防范機制

加強各類風險的識別與預警是優化企業管理能力的重要體現。企業實施財務外包過程中，首先應該立足于市場發展形勢，把財務外包提高到經營戰略高度，綜合自身財務管理職能，強化財務外包風險的管理責任意識，提高財務人員對于財務外包風險的識別能力；同時積極構建和完善企業財務外包風險的預警防范體系和相關應對預案，提高企業自身對于財務外包風險的綜合防控能力。

2.優化企業財務外包業務程序，協調財務外包關系

企業財務外包屬于企業與外包服務機構雙方基于誠信前提下的雙向合作行為，合同契約是實施財務外包的基礎要素。企業在鑒定財務外包合同時，應該在謹慎評估外包服務機構資質信譽和服務質量的基礎上，正確分析和明確定位自身需要外包的財務業務范圍及內容項目，充分考慮企業自身財務管理能力和可能涉及的商業機密及潛在風險，合理優化財務外包形式，簽訂詳實縝密的外包法律合同，明確雙方責任和義務以及違約賠償條款，加強與外包服務機構溝通，協調外包合作關系，以規避財務外包的不確定風險。

3.實施企業財務外包風險轉移，降低財務外包風險

風險轉移是控制企業風險的有效策略，財務外包過程中，企業基于成本效益原則基礎上，通過合同及財務協議、向保險公司購買財務外包保險等合理方式將外包風險轉嫁給保險公司或外包服務機構，能夠有效降低風險程度。另外，企業通過合理構建和完善財務外包風險準備金制度，定期計提一定的風險準備金，來吸收內化和保留財務外包風險，以節約相關成本。

四、結束語

作為企業管理的重要環節，財務管理在企業發展中發揮著重要的功能作用。財務外包是一種新穎的財務管理模式，新形勢下，面對復雜的市場環境，強化企業財務風險防范意識，嚴格企業財務外包程序控制，完善財務外包合同，降低和控制財務外包風險程度，對于企業經濟的可持續發展來說意義深遠。

[1]石銀萍.財務外包風險防范研究.財會通訊，2009

[2]趙揚.財務外包的風險研究及規避措施.天津經濟，2007