加強會計電算化內控制度的措施

于立杰 哈爾濱國裕數據技術服務有限公司

隨著經濟的發展，市場體制的日益完善，市場壓力的日益增加，對企業的日常管理提出了更高的要求，在此過程中，對于會計電算化的具體操作，由人工控制轉化為人與計算機的共同控制，原先的內部控制已經無法滿足會計電算化的發展需要了。

一、會計電算化是企業內部控制的重要環節

1.內部控制環節的優化管理。傳統的會計模式中，其具體的會計操作以內部控制為主，就是由專業人員進行內部牽制，在會計電算化，普及之后，會計賬務就通過計算機系統進行集中化處理了，因此就實現了傳統會計模式向會計電算化的轉變。一些諸如編制科目匯總表，明細賬之類的核對工作就被會計電算化取代了。當前的會計模式，主要是利用計算機系統，進行會計管理，一些傳統的紙質記賬逐漸被電子計算機系統所取代。隨著計算機網絡技術的不斷發展，會計信息網絡系統構建，一些具體的會計實務可以在任意終端機上進行操作。

2.控制對象的改革。在手工會計系統中，內部控制針對的對象是會計管理環節中的具體信息以及處理的流程、業務狀況等。企業的工作情況都用紙張進行記錄，并且按照具體的信息可以劃分為轉賬憑證、原始憑證等。隨著計算機網絡系統的發展，會計電算化得到廣泛應用，傳統會計中的紙張記錄已經逐漸被計算機的某些系統軟件所取代，實現了會計管理的無紙化。隨著計算機網絡的不斷發展，每一項業務進行交易的時候，其相關信息由業務人員直接輸入計算機內，并且由計算機自動生成記錄。原先使用的一些紙張憑證就自然而然的取消了。原先在核算過程中的各種必要核對，隨著會計電算化的發展，一部分由計算機系統自動完成。

3.管理漏洞。在傳統的手工會計系統中，如果會計人員粗心大意，或者其他因素導致的會計信息記錄的錯誤會嚴重影響企業的內部管理。在會計電算化系統中，需要輸入數據正確，計算機程序正確，計算機運算正確，得到的信息才是正確的，同時如果前三個環節中，任一環節出現錯誤，也會嚴重影響企業的內部管理。

二、進行電算化內控制度的優化

1.系統內部制度建設的優化。在實際會計管理過程中，操作管理制度的日常運行，有利于操作人員盡職盡責，干好自己的工作，又不影響會計管理中的其他系列環節。在會計軟件的具體操作中，要做到系統明確，分環節有條不紊的進行，并且要進行嚴格操作管理制度的制定。以有利于會計軟件的準確有效的進行日常工作狀況的記錄，在具體工作環節中，為了確保會計軟件的合理運行，需要明確幾個要點。

（1）操作人員要明確自己在這個會計系統中擁有的權限，自己的日常操作有章可循，做到自己負責的環節，并且不能干涉會計系統中的其他環節，建立健全相應的規范制度，以確保操作人員進行日常的規范遵守以確保用戶管理系統的順利運行。

（2）未經允許的信息不能輸入到計算機，有些信息未經審核就不能進行電子信息的具體輸入，比如有些原始憑證需要經過相關專業人員確認后，才能記錄到計算機里。

（3）為了確保會計電算化系統的正常運行，需要解決輸入計算機會計信息未經允許卻登記機內賬簿的問題，比如有些已經輸入計算機憑證，需要由相關審核人員核對無誤后才可進行登記機內賬簿。

（4）規范日常上網的具體操作，在操作員進行會計管理的時候，利用一些方式，確定具體操作人員的相關上網狀況，可以利用日記記錄下來。對這一系列的日記定期查看，以確保系統運行的正常。

（5）（實現會計電算化系統的相關職務的分離原則，設立各個電腦操作崗位，比如數據復核審查，會計檔案管理等，明確各自環節的具體任務，各司其責，不能越權處理一些會計實務，保證會計電算化整體環節的和諧，以有利于會計數據的有效性，可靠性。

2.對電算化程序的具體控制措施。為了保證財務信息處理的質量，需要避免一系列差錯與事故的發生，在此過程中要制定必要的上機規定，以嚴格規范操作員的個人操作行為，對于會計工作的具體環節進行嚴格規范，有利于確保每個會計管理環節的有序性，合理性。

3.系統安全控制的優化。在會計電算化過程，安全控制是非常重要的環節。它是會計電算化系統的外部環節，主要包括硬件安全，人員安全、軟件安全。所謂的硬件安全是計算機系統本身的安全性，比如電腦硬盤有無壞點，是否有獨立的安全供電系統；所謂的人員安全是指操作人員的權限限制、密碼控制以及操作日記記錄等；軟件安全主要指會計軟件本身運行的安全性，抗病毒，抗木馬的能力，包括數據保護、訪問控制、入侵檢測等。為了確保會計電算化系統的順利運行，需要進行系統安全控制，以確保計算機系統的正常運行。

4.檔案管理制度的建立健全。為了確保檔案管理工作的樹立進行，需要明確以下幾個方面。

（1）在管理過程中存檔的手續必須由會計主管以及系統管理員的簽章才能確認存檔保管。

（2）進行安全保障措施的建立，比如備份的磁盤介質上應該貼有保護標簽，存在放安全的地方，進行多備份，并分別存儲于不同的地方進行保管。

（3）對于已經存檔的磁盤介質要定期進行檢查，有利于確保磁性介質的有效性。

（4）磁盤介質一旦確認保管后，一般情況下，是不能外借的，必須要借的時候，可以采取復制的方法接觸。如需原件借出，必須進行嚴格的登記手續，收回時及時檢查存儲內容的完整安全性。

5.實現計算機軟、硬件與網絡系統安全控制協調。在軟件方面，應該及時對軟件進行更新升級，將問題發生的機率控制在最低。在硬件方面，必須保證其質量，對于重要的硬件設備及時進行雙系統備份。

三、結語

會計電算化是現代企業內部管理系統的關鍵環節，隨著它的廣泛應用，給企業帶來了很多方便，當然也帶了一系列弊端，針對這些弊端，采取合適的方法加以解決，促進會計電算化的深化發展。

[1]李淑連.會計電算化條件下審計中存在的主要問題及對策[J].遼寧科技學院學報,2008,(4).

[2]楊耀偉.企業會計電算化核算下內部控制的必要性[J].財會通訊(理財版),2008,(12).