企業應收賬款風險化解對策

■孫巍巍 黑龍江省北大荒米業集團有限公司

一、企業的應收賬款產生原因

企業的應收賬款產生原因有很多，包括產品賒銷，以及由于各種原因的資金外借等。近年來，由于市場經濟和商業信用發展迅速，企業的應收賬款數目也逐年遞增。這些應收賬款的長期存在，不但會對公司內部資金周轉造成影響，一些款項的遲交和失效還會使其經濟效益蒙受一定的損失。

二、應收賬款對企業帶來的影響

1.影響綜合效率。企業的應收賬款中有很大一部分因占用了大量流動資金并沉淀于非生產環節，影響了公司的正常經營和效益目標的實現。其他部分也因為未直接掌握在企業手中，無法及時成為可支配的現金，使企業失去一部分的投資機會而降低了其對整體資金的使用效率，影響企業的各種生產活動，最終會使整體運作的綜合效率受到很大影響。

2.為企業帶來經營成果統計失真及壞賬的風險。在我國，企業由于產品賒銷等原因造成的應收賬款一般會記入當期收入，使其賬面利潤增加。再加上一些外借資金后利息收繳不及時，應收賬款會在一定程度上夸大公司的經營成果，使統計失真。同時，激烈的市場競爭使市場情況有時很難預料，一些應收賬款若得不到及時催收和清理，就會發生賬齡老化，形成壞賬，給企業帶來巨大的損失。

3.提高了企業成本。應收賬款增加會使管理費用和催收成本同時增長。第一，應收賬款所占用資金，原本要在經營上加速周轉得到回報，但由于應收賬款，尤其是逾期的應收賬款的存在和增長，使被占用的資金失去了時間價值。第二，應收賬款在催收過程中需要企業大量的人力物力投入，這就加大了催收成本。

三、應收賬款風險的產生原因

1.管理層缺乏相關管理防范和法律意識。一些企業管理層缺乏風險的防范意識，為了擴大業務和增加客戶，在沒有對客戶資信情況和應收賬款的風險正確評估時，就采用過寬的信用政策，盲目通過資金外借和產品賒銷等方式拉攏客戶，只注重眼前問題而忽視了大量客戶所拖欠占用的資金的收回問題。使企業流動資金周轉困難，產生財務風險，給今后的經營造成隱患。

2.缺乏完善的信用管理機制。企業對客戶資信狀況進行科學的分析評估是在根本上減少應收賬款和壞賬的重要方法?？蛻舻男庞蔑L險是其不良信用引起應收賬款的風險。企業對客戶的信用授予一般依賴主觀決策，為占領市場缺乏足夠的保護意識。很多公司部門沒有有效的信用決策系統和客戶資信統一管理和授信制度，致使信用檔案混亂。對客戶的財務實力狀況不夠重視，就不能針對不同客戶制定相應信用政策。

3.內部控制激勵機制不健全。部分企業對應收賬款的管理沒有內部控制激勵制度，或即使有也形同虛設。對應收賬款的及時回籠需要業務部門和財務部門的緊密有效配合和相互的監督合作。業務部門把收到賬款移交財務部門及時入賬，令其可以即使掌握應收賬款的償還情況和客戶還款記錄；財務部門要把還款情況反饋給銷售部門，使其能準確選擇賒銷對象。目前的實際情況一般是，兩部門缺乏溝通核對，出現問題時互相推諉，不能及時發現解決問題，進而使企業的應收賬款繼續增加。

四、怎樣規避并化解應收賬款風險

1.管理者要加強風險法律認識。應收賬款的管理關系到企業根本利益，涉及到銷售，財務以及信息等多個部門，因此，企業負責人和相關部門工作人員必須予以足夠重視，充分認識其危害性。必須謹慎合理地制定賒銷政策時，預測其給公司帶來的收益和負擔，找到合理平衡地最優值。應收賬款的管理本身是自上而下的過程，企業的對其足夠重視是加強其管理的必需條件。

2.完善信用評價體系和政策。信用政策作為企業財務政策重要成分，是企業應收賬款規劃管理的基本原則和行為規范。在制定信用政策后，就必須全面貫徹執行。同時要對客戶信用狀況科學分析評估，給其適當的信用額度。設定信用等級的評價標準，利用客戶的報表數據計算其指標值，然后和標準值進行比對，最后對客戶拒付的風險做出詳細準確的判斷，確定其信用額度，提高企業應收賬款投資決策水平。

3.強化應收賬款的追蹤管理。企業客戶拖欠或賒借后能否按期償還，一般決定于其信用品質和財務狀況等因素。而這兩個因素可能隨時發生變化，所以需要實施嚴密的跟蹤以掌握其回收情況。一般來說，客戶逾期拖欠的時間越長，催收賬款的難度也會越大，成為壞賬的可能性也越高。把掛賬金額大，時間長以及財務狀況差的客戶欠款作為考察重點對象，可以起到防患于未然的效果。

4.建立應收賬款的內部控制制度。公司建設內部控制制度是為了增強其自我控制和調節的能力，糾正經營過程中的偏離整體目標和損害自身利益的行為，實現公司價值的最大化。具體包括以下幾個方面。A.完善管理監控的職能部門。遵照內部牽制原則，定期或不定期對業務點巡察和內部審計。防范由管理不嚴產生的挪用貪污等問題，降低發生風險。B.改進內部核算辦法。針對不同的業務采用不同的核算方法程序加以區別，采用相應的對策管理。C.完善公司內部監控制度。對應收賬款業務中的每個環節，健全相應內部控制制度，形成一套規范化的對應收賬款的控制程序。

5.充分利用會計核算的監督作用加強管理。財務部門應及時進行應收賬款的處理。財務部門應定期向有應收賬款的客戶寄送對賬單和催交欠款通知。對未超期限的客戶，主要是獲得經雙方經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為對賬的原始依據；對超過期限的客戶，在發出對賬單的同時需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。銷售部門有關人員應積極配合財務部門做好此項工作。

6.建立企業銷售責任機制和激勵機制。為了進一步調動業務人員的工作積極性，增加企業經濟效益。企業應建立應收賬款責任制，制定嚴格的回款考核制度，按照誰銷售、誰負責的原則，以實際收到的賬款作為業務部門的考核指標，與獎懲掛鉤，實行過錯追究制度。

五、小結

企業的應收賬款處理是其發展中的普遍問題。要解決這一問題化解風險，就必需有相應的管理意識和規范的信用評價體系，只有降低應收賬款帶來的風險，企業才能在在前進的道路上走得更穩，更遠。

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