[域外經驗] 反“中介腐敗”在美國

文/歐陽晨雨 劉婷婷

[域外經驗] 反“中介腐敗”在美國

文/歐陽晨雨 劉婷婷

環球同此涼熱。在中國，一場自上而下、聲勢浩大的反中介腐敗運動正澎湃興起；大洋彼岸，面對中介腐敗侵蝕，進軍號角早已吹響。運用立法規范、司法打擊等手段，美式反“中介腐敗”駛入深水區。

構筑法制之堤

作為世界上法治最為健全的國家，美國采取了一系列舉措治理中介腐敗，國會和各州立法是主要手段。

眾所周知，美國構建了完備的廉政法規體系，如《政府陽光法案》《信息自由法案》《廉政改革法案》《防止利益沖突法》《游說公開法案》《聯邦反腐敗行為法》《總監察長法案》《政府廉政法案》《獨立檢察官法案》等。對于中介組織腐敗，上述法律雖未直接涉及，但仍具有強大制約力。例如，《聯邦反腐敗行為法》規定，公務員以任何方式接受有價值的東西、承諾做工作并產生影響或幫助他人作假，影響其他人的工作以實現其利益，即構成受賄。由此推及，中介組織的行賄等行為，沒有數額界限，案件性質限制，均能被反腐機構查處。

在直接制約中介組織方面，美國1977年正式出臺了《反海外腐敗法》。這是一部旨在懲治本國公司、企業或公民向外國公職人員行賄的法律。

根據《反海外腐敗法》，“政府官員”定義非常廣泛，不僅包括政府部門和機關的雇員，還包括政府“執行機構”——被美國司法部和證交會解釋為政府擁有或控制的任何商業實體，如國有企業、國營醫院或國家出資的大學雇員，中介組織成員也被包括在內，成為法律制約的對象。

美國政府鼓勵“自我開刀”和“勇當深喉”，對主動披露其違法行為的公司，美國政府會提供“實際和有形的益處”。當年，戴姆勒公司由于積極合作和恰當的補救措施，使美國司法部開出的罰款數額減少了20%。2010年7月21日，國會簽署《華爾街改革與消費者保護法》，法律規定，一旦舉報情況被證實為真實，告密者將得到跨國公司罰金的10%～30%作為獎勵。不少跨國中介公司落馬，便拜上述法規所賜。

在美國，各種游說集團對民主政治構成了一定威脅。為了防止此類中介組織干預政治，利用賄賂影響選舉，在“水門事件”發生后，美國國會在1974年通過《聯邦選舉法》，對個人、政黨等組織捐助聯邦競選款項及開支作了嚴格限制。該法規定，在每次總統和國會議員競選中，個人對候選人的直接捐款不得超過1000美元，對政治行動委員會的捐款不得超過5000美元，對所有聯邦候選人、政黨和政治行動委員會的捐款總額不得超過2.5萬美元，禁止超過100美元的現金捐款，捐款額不能存入自己賬戶，使用情況必須公開，從而進一步凈化了競選資金。1995年美國議會又出臺了《游說公開法案》，要求對議會和行政部門進行游說的人員實行登記制度，并報告他們的客戶、游說問題、接受金額情況。

針對臭名昭著的安達信事件，美國注冊會計師協會就改進現行財務報告制度、審計制度，作出了積極回應。美國眾議院推動一項旨在強化審計準則的議案，要求為證監會增加預算，使其有能力對企業財務進行有效的監督，以維護投資者利益。與此同時，華爾街也提出對策，要求對存在不正當審計行為企業加緊賬目清理，提出真實的財務報表；會計師事務所應嚴格分離審計業務和咨詢服務，提高審計業務的獨立性；各投資銀行在提供的投資報告中，必須公布相關企業和該投資銀行的關系；限制證券分析師擁有所轄公司股票的數額。

在健全中介法制方面，值得關注的還有美國保險中介制度。在美國，已構建了政府管理與行業自律相結合的保險中介制度。聯邦政府成立全國保險專員協會來協調保險業，協會下設保險規定信息系統。在必要時，該系統為各州設計一些示范法律及指導建議，以監管保險中介人。州政府通過設立專門的監管機構來實行對保險中介人的直接管理和監督，負責認定中介人必須具備的執業資格和條件，管理其銷售行為。對違反法律和其他準則的保險代理人所給予的處罰，一般包括經濟處罰和吊銷執照。

對公共投資建設項目，美國監管體系十分健全，包括國會監管、政府部門監管和公眾監管3個層次。為提高監管的公正性及透明度，政府職能部門常將一些督查工作委托給各類社會中介組織進行。與此同時，美國通過制定《聯邦財產管理法》《聯邦采購合理化法案》《合同競爭法》《公共工程法案》《服務合同法案》《聯邦政府采購條例》《行政程序法》，規范公共投資過程，制約不法中介行為。

嚴懲陽光下的腐敗

制定法規的同時，美國注重加強司法，不僅嚴懲大中介集團的違規之舉，也打擊小中介公司的非法舉措。

絕不姑息“打老虎”，是美國在懲治中介腐敗方面的一貫作風。安然公司破產案被曝光后，作為審計公司的安達信被拖下了水。安達信首先是因為“違規操作”而受到美國國會、證監會的調查，美國司法部隨后又以“妨礙司法”為由，對安達信提起刑事訴訟，從而開創了美國歷史上大型會計師事務所被刑事調查的先河。

2002年5月15日上午，美國休斯敦一個12人的聯邦大陪審團認為，安達信會計師事務所故意銷毀安然公司的審計文件，試圖逃避美國證監會的調查，裁定安達信在銷毀安然公司文件一案中的妨礙司法罪成立。幾小時后，美國證監會發表聲明說，安達信“自愿”于8月底結束對上市公司的審計業務，這實際等于宣告安達信“89年的生命結束了”！此次裁決，使安達信成為美國歷史上第一家被判“有罪”的大型會計師事務所。

在司法追究中，畢馬威會計師事務所也是元氣大傷。受20世紀80年代澳大利亞不動產業不景氣的影響，三洲銀行在1990年損失高達20億美元，折射出銀行經營存在嚴重問題。但作為鑒證會計師的畢馬威，所做審計報告并未作充分披露。于是，維多利亞政府控告畢馬威有嚴重過失，1994年初雙方達成庭外和解，畢馬威實際賠償金額高達9500萬美元。

與此同時，對于一些小中介組織的違法行為，美國也費盡氣力“拍蒼蠅”。2002年8月，紐約高等法院對包爵仕律師樓涉嫌非法移民案件作出裁定，包爵仕的600萬美元財產被充公，還被罰款12.5萬美元，包妻陸雪麗被罰款2.5萬美元，包爵仕夫婦在加利福尼亞州、康涅狄格州及佛吉尼亞州三處豪宅被沒收。兩人均被判入獄8年零1個月，此案的最后一名被告邵皓珍被判刑37個月。

再看去年底查處的移民律師造假案。美國聯邦調查局和美國公民及移民服務局在紐約華人社區展開迄今為止最大規模掃蕩，封查十間涉及政治庇護造假案的律師樓，26名涉案人員被起訴，震撼華人圈。

應當說，美國在反“中介腐敗”方面，走在了前面。但值得深思的是，盡管美國擁有號稱全世界最發達、最透明、監管體系最完備的資本市場，在立法和司法制約上也付出了艱巨努力，但中介組織犯罪特別是證券欺詐和財務舞弊案仍未杜絕，這或許告訴我們，中介治理之路漫漫，不可半途而廢。

鏈接：瘋狂的中介丑聞

安達信丑聞

安達信會計師事務所是世界排名前五的專業中介機構。但孰能料想，這家會計師事務所竟然牽涉到能源巨頭安然公司破產事件中。安達信休斯敦分部與涉嫌隱藏5億至6億美元巨額虧損的安然公司勾結，銷毀了大量涉案文件。事后，安達信舍卒保車，開除了休斯敦事務所的經理合伙人和首席審計師大衛·鄧肯，并處理了涉嫌參與此事的3名合伙人。

此外，2002年6月25日，世界通信公司爆出虛增稅前利潤的丑聞并導致其股價暴跌，納斯達克于2002年7月31日將其股票摘牌。而安達信正是負責審計的會計事務所。

安達信的另一起案底，則是為佛羅里達州家用設備企業陽光公司做假賬，出具嚴重失真的審計報告。對于安達信的刻意隱瞞行徑，遭到損失慘重的股東們訴諸法律，不僅陽光公司宣告破產，安達信也被判支付1.1億美元解決訴訟。

麥肯錫丑聞

作為全球最著名的管理咨詢公司，麥肯錫的客戶，多數是排在《財富》雜志前500強的超級公司。2011年3月，美國證監會將古普塔推上了被告席，這名麥肯錫前總裁被指控涉嫌內幕交易。古普塔在出任高盛和寶潔董事期間，向對沖基金經理拉賈拉特南多次非法提供高盛和寶潔的內幕消息，致使該基金非法盈利超過1800萬美元。

此前，麥肯錫資深合伙人庫馬爾，也在同一丑聞中遭到美國證監會的嚴厲指控。2005年，庫馬爾將超微半導體公司試圖收購另一家公司的信息提供給拉賈拉特南，并持續告知談判進展。后者則提前不斷增加對收購對象的持股數量，最終在2006年獲得非法利潤高達1900萬美元。

畢馬威丑聞

截止2000年，畢馬威作為施樂公司的審計師已經有近40年歷史。1997～2000年，施樂公司向畢馬威支付的審計費用共計2600美元，而在此期間，施樂向畢馬威支付的非審計服務費用高達5600萬美元。

2002年4月11日，美國證監會向聯邦法院紐約南區法庭提出民事投訴，指控施樂公司進行財務舞弊，通過權益回報率調節、毛利率規范化、租賃設備調價、資產組合策略、鋪墊性準備金以及稅務糾紛退稅等手段，1997至2000年高估營業收入42億美元，虛增稅前利潤達15億美元。 2003年1月29日，美國證監會對畢馬威會計師事務所，及其與施樂公司財務舞弊案相關的4名合伙人提起民事訴訟，指控其未履行對施樂股東和社會公眾的“守門員”職責，默許施樂公司采用違規會計操作手法，縱容該公司夸大收入、高估利潤，要求畢馬威退回所收取的審計費并支付罰金。

2005年，畢馬威同意支付2250萬美元，化解美國證監會相關指控。畢馬威的三名合伙人接受了支付民事賠償、暫停在美執業的懲處，另外一名合伙人則同意接受證監會的公開譴責。

“蛇頭”律師丑聞

2012年12月，美國聯邦調查局和警方在紐約展開了一場打擊移民造假的“大掃蕩”，華人社區的多家律師事務所被查抄，包括在移民領域小有名氣的劉楓凌移民律師事務所。這些“蛇頭”律師事務所的造假手段如出一轍。律師事務所的工作人員與政治庇護辦公室的翻譯及教堂雇員串謀，幫助客戶在政治庇護申請上造假，捏造被迫害的編造故事，教客戶在接受移民官面試時如何撒謊，在政治庇護申請文件上蒙混過關。在這起造假丑聞中，26人因涉嫌幫客戶進行政治庇護造假被起訴。他們均被控犯有密謀移民欺詐罪，數人還將面臨銷售中國出生證明等移民造假指控，一旦罪名成立，涉案人士將面臨5至35年不等的有期徒刑。 （晨雨）

編輯：鄭賓 393758162@qq.com 成韻 chengyunpipi@126.com