企業內部審計過程中風險的規避策略探析

侯欣

【摘 要】本文將圍繞企業內部審計過程中產生的風險進行詳細的分析與討論，主要探討了這些內部審計風險產生的原因，然后基于這些原因提出了一些應對性的規避策略，以期能夠為我國企業提供較為全面、科學、可行的風險規避措施，提高企業在日益復雜多元化的市場環境中持續、穩定、健康的發展下去。

【關鍵詞】企業內部審計；風險；成因；規避策略

隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，我國企業經營方式發生了巨大的變化，其中，企業內部審計工作面臨著越來越多的風險，已經從傳統的審計模式走向以風險作為主要導向的市場化審計模式。在這其中，由于受到內部和外部環境的影響，企業遭遇的內部審計風險越來越大，審計環境日益變得復雜化和多元化，而我國市場經濟環境又不夠成熟，市場經濟體制不夠完善，這些都給企業增加了內部審計風險的可能性。因此，在當前形勢下，企業如何規避內部審計風險，最大限度的提高審計工作質量，已經成為了企業當前最為重要的課題之一，它可以有效促進企業內部審計事業的順利開展。

一、企業內部審計風險的內涵及其特征

作為一種業務風險和職業風險，企業內部審計風險是指審計人員的審計結果與事實之間的誤差大小，其產生的主體就是內部審計組織或審計人員。一般來說，企業內部審計風險包含了固有風險和控制風險。所謂固有風險就是指由于被審計單位經濟業務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險。而控制風險是指由于被審單位內部控制制度不夠健全完善而導致的審計風險。當然，有時也會在進行修正的時候形成一種修正風險。企業內部審計風險與其他的審計風險一樣，具有自身的特征，主要具有五個方面的特征：（1）客觀性。內部審計風險是客觀存在的，這主要是由內部審計中的固定風險決定的。只要被審計企業內部環境和自身駕馭能力有固定風險存在，就有可能產生重大錯報或漏報等情況，同時，其中的審計原則和方法等也有一定的審計風險存在。（2）特殊性。企業內部審計工作本身具有一定的特殊性，這就造成了內部審計風險也具有一定的特殊性。這是因為企業內部審計的部門不能進行主動審計的選擇，即使企業內部的控制制度不健全或者經營管理思想不夠科學，內部審計部門仍然要按照相關要求完成審計任務，出具審計報告。這其中顯然存在著審計結論與被審計企業之間的差距拉大，使得企業內部審計工作必然面臨著較大的風險。（3）隱蔽性。企業內部審計風險的判斷主要依靠執業判斷，而每一個企業對于自身內部的審計風險重視程度不一，內部審計人員的素質也不齊，一些企業的領導層和管理層認為，只要內部財務狀況良好，經營順利開展下去，就不會有內部審計風險。這樣的話，企業內部如果發生了一些審計錯誤，就會處于隱蔽階段，它主要是由于審計責任產生的，一旦審計人員出現錯誤而被追責，這才可能為隱蔽性風險進行顯化提供條件。（4）持久性。企業內部審計風險在每一個審計項目和審計過程中都存在著審計風險，它貫穿于企業內部審計的各個階段，即使是審計工作結束了，也要有后續的審計工作，主要是對被審計企業具體實施了審計意見以后的工作進行后續的審計，及時督促其發現錯誤并糾正。當然，這個過程中還要了解審計意見的被執行情況，一旦發現問題就及時采取應對措施，從而更好地確保審計效果。（5）可控性。雖然說企業內部審計風險是客觀存在的，也具有普遍性、持久性和隱蔽性。但是，并不是說它是不可控的。事實上，所有審計項目和審計過程中的環節存在的內部審計風險都是可以控制的。內部審計人員可以測試下內部控制制度的完善與否來對審計風險進行評估，然后采取相應的審計程序和方法來改善企業的經營管理，盡可能的減少審計風險發生的頻率以及由此帶來的審計損失。

二、企業內部審計風險的形成原因及其規避策略

對于現代企業來說，其內部審計工作面臨的風險主要來自于外面的客觀因素和內部的主觀因素兩個方面。從外部客觀因素來分析的話，主要是內部審計體制不完善，內部審計機構的組織形式未能有效保證其組織上和業務上的獨立性，內部審計所處的審計環境不佳，由內審機構設置不當引發的風險，內部審計規章制度不健全引發的風險等。從內部主觀因素來分析的話，企業內部審計風險主要來自于內審人員業務知識結構不合理、素質參差不齊，內部審計人員選用的審計程序和方法不得當，內部審計質量控制制度不完善等。那么，我們就要認真分析這些內部審計風險導致的內外部因素，然后再有針對性的采取規避策略來有效防范各種內部審計工作的風險。具體規避策略如下：（1）培養內部審計人員的高素質。對于企業內部審計工作來說，有著一支高素質的專業審計隊伍是核心所在，它是提高審計質量、防范審計風險的有效措施之一。因此，我們應該加強內審人員的思想政治和職業道德教育，建立、完善和嚴格實行內部審計執業資格準入制度，要加大對內審人員的培訓力度，重視后續教育，要通過審計實際工作的磨煉積累經驗，提高執業水平，從而不斷提高企業內部審計人員的綜合素養，有效降低內審風險。（2）使用內部審計先進技術和方法。在當前日益復雜化的國際國內經濟環境中，企業傳統的內部審計方法顯然不能適應時代的發展需求，我們應該實現由傳統的制度基礎審計轉向現代化的風險基礎審計。這就需要企業大力推廣、采用以風險為導向的風險基礎審計模式，提高審計質量、防范審計風險，還要采用信息化管理模式，讓內部審計人員掌握必要的計算機知識和網絡技術，能夠使用最先進、科學的審計技術和方法。（3）設置獨立的內部審計機構，保持內部審計工作的相對獨立性。應該來說，企業的內部審計工作中的風險防范與規避的前提條件應該是保證內部審計機構和內審人員的獨立性與權威性，其中的獨立性就是說要求內部審計人員能夠提出公平、公正的內審意見，這是實質上的獨立。而形式上的獨立則是指內部審計機構應該在企業的組織內部有著較高的地位，內部審計人員可以得到高層的認可和支持，從而使得內部審計工作能夠確定審計重點，完成審計報告，并能夠給予企業適當的內部審計意見指導。（4）為企業提供一個良好的內部審計環境。這就是說企業能夠在良好的微觀環境下進行內部審計工作，這是做好內部審計工作的重要保障。具體來說，企業應該高度重視內部審計工作，支持內部審計機構依法履行職責，對審計工作提出具體意見和建議，高度重視內部審計隊伍建設，建立和健全內審專業化人才隊伍建設機制，培養出具有多種專業技能的高層次、復合型內部審計人才。加強內控制度建設，它是防范風險、實現自我約束、自我調節和規范管理的重要手段，才能有效地控制審計風險。此外，企業應該繼續完善內部審計規章制度，構建內部審計質量控制體系，盡早確立內部審計在國家層面上的法律地位，使內審人員有法可依、有章可循，從而推動企業內部審計工作走上依法審計的道路。

三、結語

總之，企業內部審計風險是客觀存在的，但是，它也是可控的。我們要認真分析導致這些內部審計風險的因素所在，并根據企業內部審計工作的實際情況提出一些積極的應對措施。比如說，我們應該牢固樹立內部審計風險意識，加強內部審計的法制建設，提高內部審計人員的素質，執行科學合理的審計工作程序，正確處理降低風險與經濟效益的關系，開展以風險為導向的風險基礎審計等，從而切實提高企業內部審計工作的地位，不斷增強其獨立性，讓內部審計人員使用新思維和新視角來實現自我完善和自我發展，從而進一步推動企業內部審計工作的順利實施，提高內部審計工作的質量與水平。

參 考 文 獻

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