試論醫藥企業內部控制體系的構建

陸曄

【摘 要】作為高風險行業的醫藥企業來說，其內部控制體系構建的完善與否直接關系到期風險防范的能力。這就需要醫藥企業構建良好的內部控制機制，以風險防范和有效監管作為根本目標，盡可能的保障企業資產安全、財務信息可靠，從而切實加強醫藥企業的管理質量，降低經營過程中的風險。因此，本文具體討論了醫藥企業面臨的風險，并基于一些內部控制體系構建原則提出了一些有針對性的內部控制體系構建措施，以期能夠為企業提供有效的內控機制保障。

【關鍵詞】醫藥企業；內部控制

一、前言

作為關系到人類生命健康的醫藥企業來說，其生產的產品特殊，業務量大且時效性很強，同時又面臨著非常多的國家相關法律法規的管制。因此，醫藥企業面臨的風險明顯高于其他行業和企業。所謂風險就是指企業為了實現一定的目標而受到一些不確定因素的影響。風險的客觀存在是企業進行內部控制的內部動力，而內部控制又是企業進行風險管理的重要方法，有效的內部控制管理能夠大大降低企業面臨的風險。醫藥企業作為社會上承擔著主要人道主義責任的企業來說，其風險管理更是關系重大。因此，本文將圍繞醫藥企業面臨的風險展開進一步的探討，以期能夠找到最有效的風險防范措施，從而為企業提供全方位的內部控制機制，有效規避各種風險。

二、醫藥企業面臨的主要風險分析

醫藥企業是一種高風險行業，有著很多方面的風險，比如說新產品開發和審批風險，系統性風險，政策性風險等。但是，無論是何種風險，都是醫藥企業必須面對和應對的。一般來說，醫藥企業面臨的主要風險有：（1）市場性風險。由于全球金融危機的影響，我國醫藥企業也面臨著日益嚴峻的醫藥市場環境，我國市場經濟體制又不夠完善與成熟，使得我國經濟又面臨著周期性調整和結構性調整的雙重壓力，這些都給了我國醫藥企業巨大的發展挑戰，尤其是醫療衛生體制改革的不斷推進，使得醫藥企業的生存和發展遭遇了巨大的不確定市場因素，其中最為關鍵的就是醫藥價格水平下降的趨勢。當前，我國醫藥市場呈現出這些趨勢：農村醫療市場有著不確定性；藥品降價預期較高；龐大的人口基數和老齡化趨勢帶來了新的挑戰；制藥企業整合預期加劇；醫藥企業戰略重組的趨勢日益明顯。（2）經營性風險。當前，我國醫藥企業發展的主體仍然是各個醫院，這些醫院的藥品采購基本上占據了大半江山，其中又以公立醫院居多。真正通過藥品零售企業銷售的藥品僅僅占到一小部分。這就使得醫藥企業面臨著新的業務經營風險，因為醫療需求日益增長的同時，也帶來了新的挑戰，主要是醫藥分開，使得藥品零售企業在零售市場上的占比大幅增加，這就使得基于市場競爭機制的藥品企業展開類似的競爭，從而引發一些市場環境下的醫藥企業之間的競爭，而市場競爭必然具有風險的。（3）財務性風險。雖然說醫藥企業是我國剛性的產業需求行業，即使經歷了巨大的金融危機沖擊與挑戰，但是，它畢竟是剛需產業，即使市場趨冷，其仍然必須正常經營和銷售。但是，其面臨的融資困難加大，融資的成本有所提高，償債的風險也就隨之提高，從而使得整個醫藥企業的運作成本提高且不夠穩定，這種財務風險就隨之產生。（4）環境和法律類風險。作為醫藥企業來說，其面臨的環境和法律風險也是不確定的，有可能會遭遇環境驟變，有時又會遭遇法律方面的政策不夠明確，一些醫療器械和化學制劑等都有可能被列入違規范疇。同時，還有些醫藥企業會面臨很多突發性的公共衛生危機狀況，這是醫藥企業無法預測與有效防止的。

三、醫藥企業內部控制體系構建的具體途徑

既然醫藥企業是我國社會上具有責任感的企業與行業，其關系到人們的身體健康，具有人道主義道德感。但是，它在社會主義市場經濟體制下，必然會面臨著更多的風險，可以是經營風險，也可以是政策性風險等。那么，我們就必須構建一套完善的內部控制機制來為企業提供合理的保障，盡可能的幫助醫藥企業實現既定的目標，保證合規經營、財務報告的真實可靠和經營的效率效果。因此，醫藥企業內部控制機制的建立與風險管理的要求是相互并存的，其必須盡快構建一套良好的內部控制體系。那么，醫藥企業在具體建立內部控制體系的時候，應該首先遵循一定的原則，即合法合理性原則，全面性原則，有效性原則，制衡性原則，成本效益原則，適應性原則，然后再真正從風險管理的角度來切實完善醫藥企業內部控制體系建設。具體途徑如下：（1）建立健全醫藥企業內部治理結構。在現代企業制度的要求下，醫藥企業也應該適應市場化發展的具體要求，真正實現醫藥企業所有權與經營權的分離，建立一個較為完善的企業組織結構，有效的把內部控制、公司治理和風險控制結合起來。這就是說，醫藥企業應該面對潛在的風險，讓風險管理始終貫穿于企業內部控制過程中，盡可能的為醫藥企業構建一個完善的公司治理結構，完善股東大會機制，規范控股股東行為，防范“內部人控制”帶來的風險，完善董事會機制，完善監事會機制，完善績效評價和激勵約束機制，協調利益相關者關系，完善信息披露機制等，從而讓醫藥企業的內部治理結構得以完善，為企業提供準確、真實、完整、及時的信息。（2）完善相關內部控制制度建設。作為醫藥企業內部重要的控制制度，它是風險管理的關鍵環節，也是整個企業進行內部控制體系建設的核心所在。因此，醫藥企業應該遵循《會計法》、《稅法》、《企業會計準則》等法律法規，然后再充分結合自身的實際情況，建立并健全相應的財務核算控制體系，主要是完善各項授權審批制度，強化公司財務監督功能，強化預算管理，使得醫藥企業的內部控制各個環節能夠得到有效的控制，從而在最大限度上防范各種風險，規范財務管理和會計核算工作，做到監督的獨立、客觀、公正性，將會計舞弊風險降到最低，從而建立并不斷完善以經營目標為導向，以成本控制為中心，以績效考核為保證，以專項管理為補充的全面預算管理體系。（3）強化醫藥企業風險評估和管理工作。對于醫藥企業來說，風險管理工作的前提就是要先做好風險評估工作，然后基于風險評估把一些可能的錯弊或者損失控制在允許的范圍之內，這就是說需要做好相應的風險管理工作。因此，對于醫藥企業來說，其面臨的風險非常多而廣泛，那么，加強風險評估和管理是企業內部控制的一個重要的因素，我們要通過風險評估和管理來為醫藥企業提供有效的風險防范措施，讓各種不確定的風險能夠被控制在有效的范圍以內，不能出現管理失控的風險，防患于未然，將風險管理貫穿于企業內部控制始終。（4）強化醫藥企業的人本化管理措施。對于醫藥企業來說，人本化管理理念也是非常關鍵和重要的，因為任何一個企業，人都是內部控制工作中活動的主體所在，也是內部控制活動控制的客體之一。因此，醫藥企業本身就是關乎人的生命安全的剛需型企業，強化企業以人為本的管理理念是應該的，也是必須的。因此，醫藥企業應該加強人力資源管理工作和控制工作，積極開發人力資源，挖掘人的潛能，發揮人的主觀能動性，完善激勵約束機制，激發起人們按照內部控制的目標要求行事，培育和發揮團隊精神，提高企業的凝聚力，從而把醫藥企業構建成一個戰斗力很強的集體，能夠有效防范各種風險。

總而言之，醫藥企業是我國國民經濟中的支柱性產業，關系到人們的日常生活和生命安全。但同時，它也是風險最高的企業之一。我們必須構建一套積極有效的內部控制體系，這是醫藥企業建立內部控制體系的內在動力所在。因此，醫藥企業應該以風險管理為導向，積極采取合適的措施來強化和完善企業內部控制工作，構建完善科學的內部控制體系，提高企業經濟效益，做好醫藥企業的流程控制、系統控制、管理控制、風險評估，真正讓醫藥企業在激勵的市場競爭中發揮出社會責任的同時，又能夠提供可靠的醫療服務。

參 考 文 獻

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