論海關企業資信評估分析框架

孫俊成

（上海杉達學院，上海 201209）

運用資信評估方法，利用企業檔案記錄的各類守法情況和信用情況，客觀評價出企業的守法狀況和信用等級，將企業劃分為不同的類別，建立誠信守法便利和違法失信懲戒制度，并將此制度與企業誠信守法評估系統的銜接，形成體系和良好的機制。從而使海關的通關程序、監管方式和執法手段與監管對象的信用水平相適應，實現海關有效監管與貿易便利的有機結合。當然，建立完整的企業檔案系統是守法評估的基礎，根據企業的不同類型，分別建立完整的進出口企業、報關企業、加工生產企業、運輸企業、倉儲企業以及相關人員的檔案系統，記錄企業和有關人員的注冊登記的基礎信息和動態信息，借鑒和運用現代資信評估技術，建立科學的企業評估體系既是海關企業分類管理的重要內容，也是海關業務風險管理體系的重要內容。

一、海關系統企業評估的涵義

（一）海關系統企業評估的內容

海關系統企業評估包括企業狀況評估、企業風險評估和企業守法評估三種基本形式，分別在不同層面上圍繞企業對海關工作的影響，開展綜合分析與評估。

1.企業狀況評估主要是對企業信息按基本狀況、通關狀況、海關監管狀況，以及從國家政策導向、海關各業務領域關注的重點等方面出發進行分類整理、排序，分析和把握企業行業特征、生產經營特點及其在海關管理中的地位。

2.企業風險評估主要是在企業狀況評估的基礎上，參照事先確定的風險指標體系和評估標準，結合專家的業務經驗、知識，進一步分析和挖掘企業潛在的風險類型和具體特征，并進行定量分析和定性描述，對風險可能帶來的損失進行評價，預測企業在估價、歸類、遵守貿易管制規定等方面可能存在的風險及其程度，有針對性地制定企業管理工作計劃，或提出具體處置措施，為在各項業務工作中開展日常風險分析，實施以企業為重心的分類處置提供指導，并為有針對性地實施企業守法評估提供重點和方向。

3.企業守法評估是海關用于度量參與進出口活動的主要企業的守法水平，針對企業實施不同監管和通關方式的基礎和依據。在企業狀況評估和企業風險評估基礎上，以稽查為主要手段，充分利用社會專業審計和中介評估機構的力量和資源，對申請適用簡便監管和便捷通關方式的進出口經營企業、加工貿易經營企業，以及其他根據需要進行守法評估的企業的守法狀況進行綜合評估。美國海關風險管理的核心就是引入貿易守法測量與評估機制，對相關的行業、企業、商品進行守法評估。這種風險管理機制使美國海關與企業共同承擔遵守貿易法規的義務，使美國海關由原來的逐票監管轉向對重點企業、重點商品監管，使美國海關轉向幫助和促進企業主動守法上，從而提高了美國海關的監管效率。

海關對企業進行評估，實施分類管理，對不同的企業實施不同的管理措施，對達到評估相應級別的企業，給予通關便利，這種對企業的分類評估，其實質是對企業的綜合實力程度的測評，即對其綜合實力的判別評估，根據其綜合實力來進行分類。

（二）一般意義上的資信評估與海關企業資信評估

1.一般意義資信評估與企業資信評估的共同點。資信評級行業標準是為了保證信用評級行業有一個有效的、規范的運作秩序，解決資源共享的實際問題而制訂共同的和重復使用的指導性文件或規則，其在主體和業務規范上具有通用性，這些標準對海關企業資信評估同樣具有借鑒意義；從本質意義上來說，所有類型的資信評估都是基于定量分析的基礎上對相關企業資信狀況的定性判斷。

2.一般意義上的資信評估與海關企業資信評估的不同點。因我國的信用評級行業目前是按業務歸口管理，各管理部門出臺的“信用評級”有關的規定或標準，與其所管轄的市場范圍有關，因此，一般意義上的資信評估與海關系統企業資信評估還是存在一定的差異。

首先，兩者的評估主體不同。一般意義上的資信評估是由專業的、獨立的機構或部門通過對企業、債券發行者、金融機構等市場參與主體的信用記錄、經營水平、財務狀況，所處外部環境等諸因素進行分析研究之后，就其信用能力所作的綜合評價，并且用簡單明了的符號表達出來，以滿足社會需要的市場行為，這些專業的、獨立的機構或部門屬于營利性的企業組織；而海關企業資信評估的主體是中華人民共和國進出境管理機關。

其次，兩者的評估對象不同。海關企業資信評估的對象比較具體，根據《中華人民共和國海關企業分類管理辦法》，其主要包括進出口貨物收發貨人、報關企業以及在海關登記的加工企業；一般意義上的企業資信評估的對象比較廣泛，可以說所有的市場參與主體都可以是一般意義上企業資信評估的對象，主要包括股票和債券的發行者、金融機構等。

最后，兩者評估的側重點不同，這也是兩者的根本區別。一般的企業資信評估主要側重于對其償還債務的能力及其可償債程度進行綜合評價；而海關企業資信評估更加側重于度量參與進出口活動的主要企業的守法水平，而對企業的經營能力及盈利能力等指標不是特別關注。

（三）海關系統企業評估的原則

企業評估應采用定性分析和定量分析相結合的方法，以定性分析為主，定量分析是定性分析的重要參考。從本質上講，企業評估是一種建立在客觀基礎上的定性判斷。評估體系的合理性、評估分析與判斷的可靠性和評估工作的客觀性是保證評估質量的三大因素。海關各業務部門對評估結果的接受與信任程度是企業評估發展的決定因素。因此企業評估所應遵循以下基本原則：

1.真實性原則：在評估過程中，必須保障評估基礎數據和基礎資料的真實、準確，采取一定的方法核實評估基礎數據和基礎資料的真實性。

2.一致性原則：所采用的評估基礎數據、指標口徑、評估方法、評估標準要前后一致。

3.獨立性原則：評估人員在評估過程中要保持獨立性，不能受評估對象及其他外來因素的影響，要根據基礎數據和基礎資料獨立做出評判，運用自己的知識和經驗客觀、公正、公平地實施評估。

4.穩健性原則：在評估和對評估結果的分析過程中，下結論要謹慎，在分析時，對影響企業經營的潛在風險要準確指出，對企業某些指標的極端情況要做深入分析。

二、海關系統企業資信評估分析框架

企業資信評估框架是用最精煉的表達方式，一方面告訴評級機構或評估人員在從事企業資信評估工作時的工作規范和操作指引，它就像是“路標”，幫組評估人員理清思路，循序漸進，步步深化，水到渠成地達到目標；另一方面也告示人們，一項合格的評級需要做哪些工作，這些工作將是這樣展開的，其結果又是如何形成的。海關系統企業資信評估分析框架是海關企業資信分析體系的基本輪廓，是對企業資信分析的總體規劃。它主要是將企業資信分析內容的主要方面、評估過程及所運用的方法和分析路徑勾勒出來（見圖1）。其中，在分析內容的主要方面，包括宏觀分析和微觀分析，在微觀活動中包括包括企業狀況評估以及外部支持情況的分析；在評估過程及所運用的方法上包括各個分析階段的定量分析與定性分析、靜態分析與動態分析、微觀分析與宏觀分析；在分析路徑上由外及里、由現狀分析到未來趨勢的分析和測算直到最后確定等級。

圖1 海關系統企業資信評估分析框架

三、海關系統企業資信評估體系

圖2 海關系統企業資信評估體系圖

根據海關總署《2004-2010現代海關制度第二步發展戰略規劃》，我國海關信用管理體系建設的工作思路是以規范企業進出口行為為核心，以風險管理平臺為依托，運用風險管理理念和技術，在對企業信息實行集中、統一和規范化管理的基礎上，通過合理選取評估指標，制定科學的評估標準和方法，實現對企業誠信守法狀況較為全面、客觀、準確的評估。以企業誠信守法水平為基礎，實施企業分類管理和分類處置，對不同類別的企業，采取與其風險水平相適應的監管方式、通關方式和管理方式，讓誠信守法企業享有最大的便利，限制不法企業的生存空間。如何理順和實現這一思路，其中的關鍵內容是海關系統在對企業進行全面、客觀、準確的評估的基礎上的分類管理和分類處置，因此制定合理的企業評估體系尤為重要。

如何制定科學、合理的企業評估體系，前述資信評估技術的分析可以給我們以啟迪。具體流程如圖2所示：首先確定評估對象系統，明確評估內容和方式，其次是建立合適的評價指標體系和評估模型，最后根據對評估內容所作的系統分析，并在風險評價數學模型的基礎上對企業做出趨勢的推測和量的判斷。

四、小結

通過風險評估基礎上的企業分類，才能把握企業在海關管理中所處的地位，從促進對外貿易和產業發展、提升企業國際競爭力、維護國家經濟安全和社會公共安全的整體利益出發，健全和完善與企業守法狀況、生產經營特點及其在海關管理中的地位等要素基本適應的，“規范統一、分類管理，繁簡得當，寬嚴適度，有效監管、高效運作”的管理制度、作業模式和監管機制，實現海關各項業務管理工作從以貨物為單元向以企業為重心的轉移。日前在海關系統實施的改革措施包括快速轉關、快速通關、大型高新技術企業便捷通關、加工貿易聯網監管、無紙通關等等，均應建立在嚴格的風險分析與評估、分類管理的基礎上，只有資信良好的守法企業才能適用上述快速通關辦法，一旦發現企業有違規走私嫌疑，立即轉入重點監控，從而讓守法企業享有公正的待遇，獲得最大的便利，得到應得的利益。

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