最新法規

國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告（2015年5月8日 國家稅務總局公告2015年第33號）

《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》（國發〔2014〕14號）和《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）發布后，各地陸續反映在非貨幣性資產投資企業所得稅政策執行過程中有些征管問題亟需明確。經研究，現就非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題公告如下：

一、實行查賬征收的居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

二、關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

三、符合財稅〔2014〕116號文件規定的企業非貨幣性資產投資行為，同時又符合《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部、國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規定的特殊性稅務處理條件的，可由企業選擇其中一項政策執行，且一經選擇，不得改變。

四、企業選擇適用本公告第一條規定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年企業所得稅匯算清繳時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）中“A105100企業重組納稅調整明細表”第13行“其中：以非貨幣性資產對外投資”的相關欄目，并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（詳見附件）。

五、企業應將股權投資合同或協議、對外投資的非貨幣性資產（明細）公允價值評估確認報告、非貨幣性資產（明細）計稅基礎的情況說明、被投資企業設立或變更的工商部門證明材料等資料留存備查，并單獨準確核算稅法與會計差異情況。

主管稅務機關應加強企業非貨幣性資產投資遞延納稅的后續管理。

六、本公告適用于2014年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產投資，符合財稅〔2014〕116號文件和本公告規定的可按本公告執行。

特此公告。附件：（略）

國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（2015年5月8日 國家稅務總局公告2015年第34號）

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例相關規定，現對企業工資薪金和職工福利費等支出企業所得稅稅前扣除問題公告如下：

一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題

列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

二、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

三、企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

四、施行時間

本公告適用于2014年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項，符合本公告規定的可按本公告執行。

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（稅務總局公告2012年第15號）第一條有關企業接受外部勞務派遣用工的相關規定同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整后納稅申報有關問題的公告（2015年5月12日 國家稅務總局公告2015年第35號）

根據《財政部、國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知》（財稅〔2015〕60號）規定，現將卷煙批發環節消費稅納稅申報有關事項公告如下：

一、卷煙批發環節消費稅納稅人（以下簡稱納稅人）2015年5月1日至2015年5月31日的消費稅，按以下過渡方式辦理納稅申報：

（一）納稅人按稅款所屬期分段填寫紙質《卷煙批發環節消費稅納稅申報表（過渡期）》（附件1），其中：

1.所屬期為2015年5月1日至2015年5月9日的卷煙消費稅，納稅人依據調整前的卷煙批發環節消費稅稅率計算填寫。

2.所屬期為2015年5月10日至2015年5月31日的卷煙消費稅，納稅人依據調整后的卷煙批發環節消費稅稅率計算填寫。

（二）納稅人于2015年6月申報期內，將紙質申報資料及《卷煙批發企業月份銷售明細清單》電子數據一并報送主管稅務機關。納稅申報資料不完整、邏輯關系不符的，納稅人應補充、修改后重新報送。

二、納稅人辦理稅款所屬期為2015年6月及以后的卷煙批發環節消費稅納稅申報，使用調整后的《卷煙批發環節消費稅納稅申報表》（附件2）申報納稅。

本公告自發布之日起施行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于發布增值稅發票系統升級版開票軟件數據接口規范的的公告（2015年5月15日 國家稅務總局公告2015年第36號）

為進一步減輕納稅人負擔，優化納稅服務，國家稅務總局決定對納稅人使用的增值稅發票系統升級版開票軟件（以下簡稱升級版開票軟件）數據接口規范予以發布，以滿足納稅人內部管理信息系統與升級版開票軟件的銜接需要?，F將有關事項公告如下：

一、升級版開票軟件是指增值稅納稅人安裝使用的增值稅發票系統升級版稅控發票開票軟件（金稅盤版）和稅控發票開票軟件（稅控盤版）。

二、本次發布的數據接口規范包括導入接口規范和導出接口規范，發票類型支持增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票四種發票。導入接口規范是指升級版開票軟件可接收的待開具發票信息的數據格式；導出接口規范是指從升級版開票軟件導出已開具發票信息的數據格式。

三、為配合本次數據接口規范發布，需要與升級版開票軟件對接的納稅人，應將稅控發票開票軟件（金稅盤版）和稅控發票開票軟件（稅控盤版）統一升級為V2.0.03。

四、本數據接口規范和升級版開票軟件安裝包在金稅工程納稅人技術服務網（http://its.chinatax.gov.cn）上發布，納稅人可自行下載免費安裝使用。在使用本數據接口規范和安裝升級版開票軟件過程中，如有問題，請聯系當地稅控技術服務單位提供技術支持。

五、納稅人在使用本數據接口規范過程中如有問題，可通過電子郵件（郵箱：shuikong@chinatax.gov.cn）向稅務總局反映。

六、本公告自2015年6月15日起施行。

特此公告。

國家稅務總局關于白酒消費稅最低計稅價格核定問題的公告（2015年5月19日 國家稅務總局公告2015年第37號）

現將白酒消費稅最低計稅價格核定問題公告如下：

納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下，屬于《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十條規定的情形，應該按照《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）規定的核價辦法，核定消費稅最低計稅價格。

上述銷售單位是指《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）附件《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》第三條規定的情形。

本公告自2015年6月1日起施行。此前已發生但尚未處理的事項，按照本公告規定執行。

特此公告。

財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關于節約能源使用新能源車船車船稅優惠政策的通知（2015年5月7日 財稅〔2015〕51號）

為促進節約能源，鼓勵使用新能源，根據《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例有關規定，經國務院批準，現將節約能源、使用新能源車船的車船稅優惠政策通知如下：

一、對節約能源車船，減半征收車船稅。

（一）減半征收車船稅的節約能源乘用車應同時符合以下標準：

1.獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）；

2.綜合工況燃料消耗量應符合標準，具體標準見附件1；

3.污染物排放符合《輕型汽車污染物排放限值及測量方法（中國第五階段）》（GB18352.5-2013）標準中I型試驗的限值標準。

（二）減半征收車船稅的節約能源商用車應同時符合下列標準：

1.獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的重型商用車（含非插電式混合動力和雙燃料重型商用車）；

2.燃用汽油、柴油的重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準，具體標準見附件2；

3.污染物排放符合《車用壓燃式、氣體燃料點燃式發動機與汽車排氣污染物排放限值及測量方法（中國III，IV，V階段）》（GB17691-2005）標準中第V階段的標準。

減半征收車船稅的節約能源船舶和其他車輛等的標準另行制定。

二、對使用新能源車船，免征車船稅。

（一）免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

（二）免征車船稅的使用新能源汽車（不含純電動乘用車和燃料電池乘用車，下同），應同時符合下列標準：

1.獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；

2.純電動續駛里程符合附件3標準；

3.使用除鉛酸電池以外的動力電池；

4.插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量（不計電能消耗）與現行的常規燃料消耗量國家標準中對應目標值相比小于60%；插電式混合動力商用車（含輕型、重型商用車）燃料消耗量（不含電能轉化的燃料消耗量）與現行的常規燃料消耗量國家標準中對應限值相比小于60%；

5.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準，具體標準見附件3。

免征車船稅的使用新能源船舶的標準另行制定。

三、符合上述標準的節約能源乘用車、商用車，以及使用新能源汽車，由財政部、國家稅務總局、工業和信息化部不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公告。

四、汽車生產企業或進口汽車經銷商（以下簡稱企業），生產或進口符合上述標準的汽車的，可自愿向工業和信息化部提出將其產品列入《目錄》的書面申請，并按照有關要求填寫書面報告（報告樣本見附件4、5），通過工業和信息化部節能汽車稅收優惠目錄申報系統、新能源汽車稅收優惠目錄申報系統提交申報資料。申請人對申報資料的真實性負責。

五、財政部、國家稅務總局、工業和信息化部組織有關專家對企業申報資料進行審查，并將審查結果在工業和信息化部網站公示5個工作日，沒有異議的，納入《目錄》，予以發布。對產品與申報材料不符，產品性能指標未達到標準，或者企業提供其他虛假信息的，應及時從《目錄》中撤銷該車型，并依照相關法律法規對該企業予以處理。

六、本通知發布后，列入《目錄》的節約能源、使用新能源汽車，自《目錄》公告之日起，按《目錄》和本通知相關規定享受車船稅減免優惠政策；《目錄》公告后取得的節約能源、使用新能源汽車，屬于第一批、第二批《節約能源使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》，但未列入《目錄》的，不得享受相關優惠政策；《目錄》公告前，已取得的列入第一批、第二批《節約能源使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》的節約能源、使用新能源汽車，不論是否轉讓，可繼續享受車船稅減免優惠政策。

七、本通知自發布之日起執行。《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關于節約能源使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）同時廢止。

財政部、國家稅務總局、保監會關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知（2015年5月8日 財稅〔2015〕56號）

為貫徹落實《國務院關于促進健康服務業發展的若干意見》（國發〔2013〕40號）精神，經國務院批準，現就開展商業健康保險有關個人所得稅政策試點工作有關問題通知如下：

一、對試點地區個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。試點地區企事業單位統一組織并為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

二、適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指試點地區取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

三、符合規定的商業健康保險產品，是指由保監會研發并會同財政部、稅務總局聯合發布的適合大眾的綜合性健康保險產品。待產品發布后，納稅人可按統一政策規定享受稅收優惠政策，稅務部門按規定執行。

四、為確保商業健康保險個人所得稅政策試點平穩實施，擬在各地選擇一個中心城市開展試點工作。其中，北京、上海、天津、重慶四個直轄市全市試點，各省、自治區分別選擇一個人口規模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市。各省級財政、稅務和保監部門應及時研究制定試點工作實施方案，分別上報省級人民政府確定，并于2015年6月30日前聯合上報財政部、稅務總局和保監會審核備案。

財政部、國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知（2015年5月7日 財稅〔2015〕60號）

經國務院批準，現將調整卷煙消費稅政策問題通知如下：

一、將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

二、納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量；未分別核算批發和零售環節銷售額、銷售數量的，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

三、本通知自2015年5月10日起執行。此前有關文件規定與本通知相抵觸的，以本通知為準。

國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整有關問題的通知（2015年5月12日 稅總函〔2015〕255號）

根據《財政部、國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知》（財稅〔2015〕60號）和《國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整后納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第35號），現就做好卷煙批發環節消費稅稅率調整后的征收管理工作通知如下：

一、納稅申報調整安排

為確保納稅人順利完成納稅申報，卷煙批發環節消費稅稅率調整后涉及的納稅申報表及征管系統調整工作分兩個階段進行。對稅款所屬期為2015年5月的卷煙批發環節消費稅，適用過渡期納稅申報安排；對稅款所屬期為2015年6月及以后的卷煙批發環節消費稅，使用調整后的征管系統辦理納稅申報。

二、卷煙批發環節消費稅納稅申報過渡期管理

（一）納稅申報資料受理

主管稅務機關在2015年6月申報期內，按照國家稅務總局公告2015年第35號附件受理卷煙批發環節消費稅納稅人（以下簡稱納稅人）所報送納稅申報資料，包括：紙質《卷煙批發環節消費稅納稅申報表（過渡期）》和《卷煙批發企業月份銷售明細清單》電子數據。對納稅申報資料不符合要求的，告知納稅人更正后重新報送。

（二）納稅申報表邏輯關系校驗

主管稅務機關對納稅人報送的納稅申報表表內適用稅率及邏輯關系進行校驗，對適用稅率不準確和邏輯關系不符的，告知納稅人修改后重新報送。

（三）申報數據錄入及稅款征收

對納稅人報送紙質申報資料校驗無誤的，主管稅務機關受理納稅申報。稅務總局已取消征管系統中《卷煙消費稅納稅申報表（批發）》中各欄次邏輯關系校驗，表中“銷售數量”、“銷售額”、“應納稅額”項目下各欄次數據，主管稅務機關應依據納稅人紙質《卷煙批發環節消費稅納稅申報表（過渡期）》中“合計”項對應“銷售數量”、“銷售額”、“應納稅額”中的數據完成申報數據錄入，辦理消費稅稅款征收事宜。

（四）納稅申報資料歸檔

主管稅務機關受理納稅人納稅申報后，將紙質納稅申報資料歸檔備查。

三、工作要求

（一）加強組織領導

各地稅務機關要高度重視卷煙批發環節消費稅稅率調整和征管工作，由貨物勞務稅部門牽頭，征管科技、納稅服務、收入規劃、信息中心等部門密切配合，加大統籌力度，保證相關工作順利實施。

（二）加強宣傳輔導

各地稅務機關要迅速將卷煙批發環節消費稅稅率調整及納稅申報變更事項告知納稅人，細致解答納稅人疑問，確保政策平穩順利實施。

（三）加強跟蹤分析

各地稅務機關要密切跟蹤掌握卷煙批發環節消費稅稅率調整的實施情況，做好動態評估分析，加強風險疑點排查，有效應對各類突發情況，對政策執行中發現的問題，及時提出建議并向稅務總局（貨物勞務稅司）報告。

（四）完善考核機制

卷煙批發環節消費稅政策調整執行情況已納入2015年度績效考核。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局應于2015年6月22日前，將政策貫徹執行情況以正式報告（含紙質和電子）上報稅務總局，報告內容應包含政策調整后首個申報期政策貫徹落實情況、政策執行效果、政策落實過程中發現的相關問題及工作建議，同時填報《卷煙批發環節消費稅統計表》（附件1），作為報告附件一并上報。稅務總局將根據績效管理有關要求，對各地相關工作開展情況進行績效考核。

附件：（略）