淺談事業單位財務風險預警

【摘 要】本文從當前事業單位財務風險這一熱點問題出發，研究了當前事業單位財務風險的主要表現形式與產生原因，在此基礎上對事業單位財務風險的預警措施進行了研究。

【關鍵詞】事業單位；財務風險；預警

近年來，事業單位改革步伐加快，市場化程度不斷加深。在財政預算、撥款程序、經費使用、資金結構方面都存在一定的問題。本文將針對此問題對當前事業單位財務風險的產生、控制與預警進行研究。

一、事業單位財務風險的主要表現形式

（1）預算支付風險。預算支付風險主要來自于部分預算改革制度的制度性缺陷。當前財務預算情況下，個人經費、專項經費與公用經費等各預算項目擠占明顯，財務部門在服從求發展的宏觀目標下，往往會違反規則調動相關預算，資金彌補資金缺口，以保證財政收支平衡。（2）會計核算風險。會計核算風險主要指財務人員的專業技能水平不能跟上由經濟發展導致的會計制度、會計核算方法的變化，從而導致事業單位會計核算質量下降，產生財務風險。（3）管理制度風險。事業單位內的管理制度不規范、不嚴謹也會導致財務風險。如管理制度的實施、監督制度的缺失可能會導致財務信息真實性、傳播速度與審核程度受到影響。（4）員工道德風險。財務人員的道德素質、職業素養與個人誠信等是造成財務風險的另一種風險。

二、事業單位財務風險產生的主要原因

（1）風險意識不足。從性質上講，事業單位是政府職能的延伸，經費資源上都有國家保障，導致了很多事業單位的財務人員專業知識有限，理財觀念薄弱。（2）預算制度存在缺陷。事業單位內，財務管理的重心是財務預算，財務預算制度的不合理將會導致高財務風險。總體來講，我國事業單位的預算的管理機制存在很大缺陷，基數法仍然為最普遍的預算編制方法，對提高單位的資金使用效率形成制約。（3）財務管理制度的缺陷。當前來看，我國事業單位間并沒有建立較全面的風險監控、預防與處理機制，對財務風險的測量、工作人員的激勵制度不嚴謹、不科學，違規現象較為普遍。相對當前國企央企備受監管爭議而言，事業單位在此方面有過之而無不及，“監管真空”的程度更深。（4）內部財務控制體系不夠嚴密。從當前法律法規完善程度來講，僅有《預算法》對財務支出進行了規定，而新環境下的事業單位財務支出并不能找到相關制度規定，很難做到有章難循，這與經濟形勢多樣化的快速發展不匹配，同時也不利于國家對支出費用進行有效管理。

三、事業單位財務風險預警建議

（1）明確財務風險控制目標。張紅在研究中提出，行政事業單位在預防財務風險時，應該首先明確制定三層財務風險目標：操作性目標、信息性目標與合規性目標。操作性目標是指將財務活動操作的全過程進行規范化標準化管理，包括對資金核算、項目實施、內部監督等各活動進行規范化操作；信息性目標是指財務活動中要求財務信息盡可能真實可靠，滿足可靠性、及時性與完整性三原則；合規性目標是指單位內的所有財務活動必須有章可循，復合法律、制度與條文規定，不違法違規違章。（2）提升財務人員的財務風險意識與財務風險控制能力。首先對財務人員進行財務風險常識，包括財務風險法律法規等進行培訓，使其了解財務風險控制的重要性；第二，將財務人員自身的工作責任同財務風險聯系一起，使其親身體會認識自身工作存在的財務風險，樹立良好的風險觀念；第三，對財務人員進行專業會計知識技能的培訓，幫助其發現工作中可能會出現的各種風險以及可能產生的后果；第四，對財務人員處理財務風險的能力進行培訓，如傳授常規的財務風險控制方法等。（3）改善預算管理，加強財務風險預測。在《預算法》基本要求的基礎上，對財務預算的編制、執行、調整、審批、監督與管理等程序進行嚴格內部管理，可以借鑒國內外先進的預算控制方法或引入市場元素等，幫助財政預算制定更合理，使風險最小化，提高財政資金的使用效率。同時，通過引入國內外經驗與現代技術等，可以建立嚴謹的財務風險監控評價與控制體系。（4）建立健全財務管理制度。在改善預算管理的基礎上，進一步建立健全財務管理制度非常重要，包括對經費支出的審批制度、各項資金資產管理制度等，如資金管理制度、固定資產管理制度、往來資金管理制度與定期理財公布制度。從流程上，可以通過編制年度資金預算表與閱讀資金執行表來實現，滾動對比財務資金使用情況。（5）重視內部財務控制的作用。首先要重視先進信息與電子技術的作用，借用先進技術加強內部監管；第二，加強內部財務控制，提高對財務活動運作的檢查頻率、對財務管理活動實施動態監測是一個重要手段；第三，人員配置是強化內部財務控制的重要保障，選擇業務技能水平較高的人員對單位內的重要財務活動進行事前、事中與事后檢查審計，并針對問題及時反饋也可以有效對財務風險進行預警。

當前我國事業單位財務風險問題仍然是一個比較重要的問題，我們可以根據當前不同類型的財務風險，并結合財務風險產生的原因，從明確財務風險控制目標、提高風險意識、改善預算機制、建立健全財務管理制度與強化內部財務控制五個方面對事業單位的財務風險進行有效預警。

參 考 文 獻

[1]肇金紅.淺談事業單位財務風險的成因及控制措施[J].企業導報.2012（24）：49～50

[2]張紅.論事業單位財務風險及防范[J].會計之友.2006（10Z）：32～33