對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討

【摘 要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越來(lái)越激烈，我國(guó)中小企業(yè)的生存和發(fā)展也面臨著越來(lái)越大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的保障，然而目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制很不系統(tǒng)也很不完善，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文主要通過(guò)對(duì)臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制的存在的現(xiàn)狀及成因分析，提出了一些完善內(nèi)部控制的對(duì)策及措施。旨在改善中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及措施

一、中小企業(yè)在臨沂市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行有著不可替代的作用。中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量中的比重大是臨沂市經(jīng)濟(jì)的突出特點(diǎn)，從臨沂市中小企業(yè)局獲悉，今年臨沂市將加大對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展強(qiáng)度，具體目標(biāo)是：全市規(guī)模以上中小企業(yè)戶數(shù)增加300戶，達(dá)到3690戶，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)20%，利潤(rùn)同比增長(zhǎng)25%，利稅同比增長(zhǎng)25%，私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)、從業(yè)人員、注冊(cè)資金分別比上年增長(zhǎng)10%以上。個(gè)體工商戶達(dá)到30萬(wàn)戶，私營(yíng)企業(yè)達(dá)到4萬(wàn)戶，新增吸納就業(yè)18萬(wàn)人，達(dá)到130萬(wàn)人，注冊(cè)資金1300億元。從這些數(shù)據(jù)可以看出，臨沂市很重視中小企業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。2010年臨沂市規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)1256家，而在2013年達(dá)到了3300多家，大大地促進(jìn)了臨沂市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在出口方面，中小企業(yè)也發(fā)揮了顯著的作用，其出口額占到全市的35.57%，其中輕工、紡織、服裝、玩具等方面的出口產(chǎn)品，幾乎全部是中小企業(yè)提供的，充分發(fā)揮了中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，為臨沂市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)，緩解就業(yè)壓力，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

通過(guò)對(duì)臨沂市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例的了解，大多數(shù)是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善或者失效所致，文化落后、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善和職工綜合素養(yǎng)差等現(xiàn)象普遍存在。還有些企業(yè)雖然也建立了完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際情況，而是照搬其他大企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，跟著大企業(yè)學(xué)，往往造成理論與實(shí)際相背離的情況。具體的現(xiàn)狀情況如下：（1）管理者內(nèi)部控制的重視不夠，認(rèn)識(shí)薄弱。臨沂市中小企業(yè)的管理者意識(shí)不到有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，重視程度較低，不知道如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施力度，甚至有些中小企業(yè)只是為了應(yīng)付證監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制檢查。雖然有些企業(yè)存在內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是很不完善，管理者不知如何將內(nèi)部控制系統(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況相結(jié)合。（2）中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，這就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。然而從臨沂市中小企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的高度，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄或者根本沒(méi)有形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。臨沂市大部分中小企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完整并且健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不能對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，不能防患于未然，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，阻礙企業(yè)的安定合理的發(fā)展。（3）中小企業(yè)的文化落后。企業(yè)文化可以完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工具有引導(dǎo)的作用，有助于強(qiáng)化企業(yè)的團(tuán)體意識(shí)，使企業(yè)職工之間形成強(qiáng)大的凝聚力，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范。但是臨沂市多數(shù)中小企業(yè)并沒(méi)有形成與經(jīng)營(yíng)管理制度相適應(yīng)的完善的企業(yè)文化，文化比較落后，沒(méi)能為企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)部環(huán)境。（4）職工的綜合素養(yǎng)較低，專業(yè)人員缺乏。臨沂市中小企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)系統(tǒng)不完整，其培訓(xùn)時(shí)間也非常短，不成體系。有些中小企業(yè)管理者的管理理念比較落后，用人觀念也比較落后，對(duì)信息化的認(rèn)知程度不夠，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也欠佳，不能較好的管理員工，不能制定出完善的經(jīng)營(yíng)管理制度。有些職工的交流溝通能力、分析處理問(wèn)題的能力也不是很高，專業(yè)技術(shù)人才匱乏。

三、影響臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制的成因分析

中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著很多問(wèn)題，那么是哪些因素導(dǎo)致了這些問(wèn)題的出現(xiàn)呢？筆者結(jié)合臨沂市中小企業(yè)的實(shí)際情況總結(jié)以下的成因：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施和保障，對(duì)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有著顯著的作用。在臨沂市中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，不真實(shí)的信息就會(huì)導(dǎo)致信息風(fēng)險(xiǎn)；不正確的經(jīng)營(yíng)方法就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；還有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。（2）監(jiān)控力度不夠。監(jiān)控機(jī)制是企業(yè)合理有序運(yùn)營(yíng)的保障。但我市有些中小企業(yè)在監(jiān)控方面沒(méi)有做到位，不管是對(duì)管理層還是對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督力度都沒(méi)有到達(dá)較高的標(biāo)準(zhǔn)。管理者沒(méi)有負(fù)到應(yīng)有的責(zé)任，員工工作效率低下，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)不高，經(jīng)濟(jì)不能快速發(fā)展。（3）信息失真和交流不通暢。信息包括企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息，充分發(fā)揮信息的作用，可以使企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)、管理、決策。企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)階層都需要正確的信息來(lái)幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高決策能力。但臨沂市有些中小企業(yè)對(duì)信息的利用程度不夠，信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，未能發(fā)揮信息的重要作用。中小企業(yè)規(guī)模較小，溝通交流比較方便，但是臨沂市某些中小企業(yè)并沒(méi)有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部間的溝通交流，沒(méi)有發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作分析解決問(wèn)題的能力，造成企業(yè)溝通渠道中斷，信息交流不通暢。（4）政府不能為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供制度保障。政府雖然也重視中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，但是沒(méi)有實(shí)施具體的有效的支持措施，不能為中小企業(yè)的內(nèi)部控制提供完善的制度保障和大力支持。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議

針對(duì)臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的突出問(wèn)題，結(jié)合臨沂市中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，提出以下改進(jìn)措施和建議：（1）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。臨沂市中小企業(yè)必須將其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高到應(yīng)有的高度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提前預(yù)防。企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，要有人專門負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。如何運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，如何制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，如何傳遞風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告信息等都應(yīng)該有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)制度體系。（2）加強(qiáng)監(jiān)控力度和信息溝通交流的力度。中小企業(yè)應(yīng)將對(duì)管理者和企業(yè)員工的監(jiān)控力度提高到較高的標(biāo)準(zhǔn)，確保管理者盡到應(yīng)有的責(zé)任和企業(yè)員工的工作效率高。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)施執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)治理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通交流的力度。可以組織戶外活動(dòng)，讓職工之間要多交流、多溝通，讓員工之間關(guān)系更加融洽。良好的溝通交流有利于職能部門之間的協(xié)作配合；有利于員工共識(shí)的實(shí)現(xiàn)，形成統(tǒng)一的價(jià)值觀和發(fā)展觀，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍。（3）加強(qiáng)中小企業(yè)文化發(fā)展和職工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)要加強(qiáng)自身文化的發(fā)展必須堅(jiān)持“以人為本”的理念，主體是職工。企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)展創(chuàng)新和文化創(chuàng)新，舉行文化學(xué)習(xí)的活動(dòng)，使職工養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)、愛(ài)好學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的理念。同時(shí)還應(yīng)促進(jìn)職工綜合素質(zhì)的提高，定期對(duì)職工進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí)和專業(yè)技術(shù)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。（4）政府要為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供制度保障。政府要更加重視加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施具體的有效的支持措施，重點(diǎn)支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、文化創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整；建立和完善中小企業(yè)信用信息征集機(jī)制和評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)幫助中小企業(yè)提升自身素質(zhì)和管理水平，為中小企業(yè)的內(nèi)部控制提供完善的制度保障和大力支持。（5）大企業(yè)“攙扶”小企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化升級(jí)。舉辦大企業(yè)與中小企業(yè)合作交流會(huì)， 搭建中小企業(yè)與大企業(yè)交流合作平臺(tái)，鼓勵(lì)引導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的改革和完善，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整與促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步相結(jié)合，堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合的理念，增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡溯然.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析.商情.2011

[2]閻艷靈.對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的探討.科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng).2013

[3]臨沂市全面促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展.人民網(wǎng)山東頻道.2010