論我國排污費改排污稅的必要性

【摘 要】我國的排污費制度自確立之初至今發(fā)揮了其應有的作用，然而隨著社會經(jīng)濟的進步和環(huán)境問題的不斷突發(fā)，排污費逐漸顯露出了其本身的缺陷和運行方面的弊端。由于排污稅具有可實行性和必要性，于是排污稅作為排污費的過渡應運而生，本文對排污稅提出了幾點建議：擴大稅的應用，范圍目標指向排污稅的全面實施，以更好的維持生態(tài)平衡。

【關鍵詞】排污費；排污稅；費改稅

近年來，我國GDP在讓國人感到驕傲的同時，環(huán)境污染作為經(jīng)濟發(fā)展的附屬品不禁讓人緊鎖眉頭，尤其是近來的首都大霧等惡性天氣，在其背后不可否認的便是環(huán)境問題，今年的十八大更是把生態(tài)文明放在了突出位置。在“污染者負擔”的原則下，我國實行了排污費制度，它在自然資源的保護、生態(tài)平衡的維護和維持自然與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展方面發(fā)揮了作用。如同任何事物的兩面性，排污費的局限性在自然與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展上顯露出來，我國還沒有針對環(huán)境污染的專門性稅收，只是規(guī)定了一些資源稅。但通觀世界許多國家都已經(jīng)實行了排污稅制度，在保護環(huán)境上我們也可以將稅的征收范圍擴大，即排污費改排污稅。

一、排污稅的可實行性

1.排污稅本身的優(yōu)越性。稅是國家為實現(xiàn)其職能依法強制、無償性的向其以外的私人征收的，因此，排污稅具有強制、無償和固定性。首先，國家憑借其強制力對排污行為進行規(guī)制，不以排污者的行為為轉(zhuǎn)移。環(huán)境作為公共性極強的“公共物品”必須要得到國家的管理，所以排污稅的形式體現(xiàn)了國家的意志力；其次，國家征稅不具有雙務性，并不需為此支付對價；最后，排污稅的征收辦法及其數(shù)額等是由稅法的形式固定下來的，不存在任意性，如果任意向納稅人征稅，將會大大增加征稅的難度，更不用提對環(huán)境的有效管理。

2.征收排污稅的科學性。我們可以看到，在以稅收作為保護環(huán)境的措施的國家中，稅收發(fā)揮了舉足輕重的作用。稅收機制能夠使環(huán)境破壞或污染的社會成本內(nèi)化到個經(jīng)濟主體的生產(chǎn)成本和市場價格中，再通過市場這只無形的手，優(yōu)化環(huán)境資源配置，把經(jīng)濟效益和環(huán)境效益有機統(tǒng)一。首先，排污稅以法律的形式確立，比排污費有更強的法律效力，給變?nèi)藗儗ε盼圪M亂收的觀點，使排污稅能夠名副其實的成為保護環(huán)境，防治污染的有效措施，在稅法的保障下使排污稅能夠足額征收，排除講價的現(xiàn)象，消除排污費的不穩(wěn)定性；其次，排污稅可以降低征管的成本，將環(huán)境檢測技術與稅收部門的稅務系統(tǒng)相結合，在原有征稅的力量上增加環(huán)境技術使工作達到事半功倍的效果；再次，在一定程度上有利于消除制度性腐敗因素，由于排污費的規(guī)范性和透明性較弱，容易對個別人產(chǎn)生利益誘惑，容易形成制度性腐敗。排污稅可以使制度更加規(guī)范、透明，更容易貫徹依法征收，防范協(xié)議征收，在更大程度上杜絕產(chǎn)生腐敗的機會；最后，排污費改稅杜絕“先污染后治理”，排污費顯然是一種事后收費，根據(jù)排污的種類和數(shù)量來確定，只有污染發(fā)生了才對其收費，有著強烈的滯后性，而排污稅則是事先明確污染的代價，事先預防，有利于防治環(huán)境污染，實現(xiàn)環(huán)境公平。

二、我國現(xiàn)行排污費制度所存在的問題

1.排污費制度本身存在的缺陷。第一，排污費的法律地位低，從法律位階上看，由行政法規(guī)和部門規(guī)章來確定排污費的征收的標準，效力低于法律，與排污稅相比，由于稅代表的是國家利益，與代表部門利益的費相比，稅的強制性高于費；第二，排污費制度內(nèi)容的不足，對于排放單一污染物的企業(yè)超標收費，不超標不收費，對于排放多種污染物的企業(yè)，則實行單因子收費，只對污染體重濃度最高的一種污染物收費。這種收費依據(jù)，不僅不會激勵企業(yè)治理污染，反而使企業(yè)規(guī)避高收費，控制最高濃度污染物的排放，加大濃度低的污染物的排放，其造成的污染后果更加嚴重；第三，排污費缺乏公正透明性，由于與地方的經(jīng)濟發(fā)展和資源狀況有直接的關系，由于排污費直接影響地方的財政收入，所以各級會尤其重視排污費。自己設立自己征收，誰也不能保證沒有違法行為，并且使用費的賬目不對外公開，社會根本不能了解其使用情況，更不會對其監(jiān)督；第四，排污費的征收范圍小，現(xiàn)行的排污費針對的主體只是企業(yè)和各工商戶，而個人的排污行為卻被排除在外，在一定程度上形成環(huán)境的不公平，使個人的嚴重排污行為逍遙法外；第五，排污費的征收缺乏有效的法律保障，按照現(xiàn)行排污費條例對污染者未按照規(guī)定繳納排污費的，責令限期繳納并責令停產(chǎn)停業(yè)整頓，且不說責令停產(chǎn)停業(yè)可能與上位法產(chǎn)生沖突，因為有些上位法中只是規(guī)定，對經(jīng)限期治理逾期未完成治理任務的單位可以責令停產(chǎn)停業(yè)，并沒有涵蓋對不按照規(guī)定繳納排污費的給與責令停產(chǎn)停業(yè)整頓的處罰類型，而且，如何“責令”限期繳納和停產(chǎn)停業(yè)整頓，也缺乏有效的法律手段。

2.排污費制度運行過程中的問題。首先，收費的煩擾性，在排污費的征收過程中，只有通過對現(xiàn)場進行監(jiān)察、監(jiān)測、申報、核定，在依照國家規(guī)定的相應標準進行逐步測算，完成大量的準備工作后才可以進行征收，要征收的每一個環(huán)節(jié)都有很大的工作量，并且需要很強的專業(yè)性；其次，征收項目不足，對危險廢物及流動性的廢物未納入到排污費的范圍中來，僅僅對三廢、噪音和海洋污染進行了收費，但未列入到收費范圍的的項目對環(huán)境的污染不容小覷；最后，排污費的管理和使用不科學，環(huán)保部門征收排污費并納入地方財政，中央財政不對其進行分配，繼而使環(huán)境管理受到了限制。由于不透明，非法使用排污費便不足為奇，由于排污費與部門利益有直接關系，利益沖突由此產(chǎn)生，并且用于環(huán)境治理和預防的資金不能做到專款專用。

三、對排污費改稅的建議

對排污費改稅是市場經(jīng)濟全面發(fā)展的必然要求，可能費改稅在某些條件上還不夠成熟，但我們應該以發(fā)展的眼光看問題，借鑒外國經(jīng)驗，制定出適合我國的費改稅的措施。

1.環(huán)保部門與稅收部門的合作。環(huán)保部門擁有征收排污費的監(jiān)測技術，而稅務部門有系統(tǒng)的稅務流程，若使二者發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，排污稅的實施將事半功倍，稅務部門繼續(xù)發(fā)揮自己的征管能力，在環(huán)保部門的環(huán)境標準技術基礎上，完成對排污稅的系統(tǒng)工作，從而排除稅收的漏洞，實現(xiàn)資源的優(yōu)化利用，在條件成熟后再把環(huán)境技術方面的工作轉(zhuǎn)移到稅務部門。

2.排污費和排污水的結合。縱觀世界各國治理預防環(huán)境污染的經(jīng)驗，任何一國都不可能利用一種手段來徹底的解決本國的環(huán)境問題。所以，我們可以將排污費和排污稅同時利用，但要把全面征收排污稅作為終極目標。首先對排放量很大且穩(wěn)定，征稅比較容易的污染物，如二氧化碳、廢水等進行收稅，另外對一些難以掌握的流動性污染可以繼續(xù)用排污費，待技術成熟后再征稅。

3.差別稅率的確定。征收排污稅的目的是維護生態(tài)平衡，籌措環(huán)保基金，因此，我們可以將排污稅獨立出來，成立一個新的獨立稅種，以確保專款專用，同時實行差別稅率。鑒于各地區(qū)的客觀情況，可先確定一個全國統(tǒng)一稅率，各地區(qū)在一定范圍內(nèi)浮動，但不得超過一定的下限，對環(huán)境污染大的排污行為實行較高的稅率。如德國規(guī)定，污水排放不達標，則污水排放費按排放費費率100%征收，相反則按25%征收。雖然德國針對的不是排污稅，但我們可以借鑒其差別的收費方法。

環(huán)境是一個人相對開放的系統(tǒng)，環(huán)境污染更是對整個國家乃至全世界構成威脅，因此，對大范圍的排污行為，排污費已經(jīng)不能體現(xiàn)出維持生態(tài)平衡的優(yōu)勢，統(tǒng)一征收排污稅正適合這一趨勢。由于我國對環(huán)境稅的了解較晚，排污稅幾乎沒有觸及，針對環(huán)境污染而征收的排污稅少之又少，費改稅使得擴大稅的范圍來控制環(huán)境污染，以維持生態(tài)平衡。排污費改稅是適應市場經(jīng)濟發(fā)展，保護環(huán)境，促使經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的有效措施，它與國際上維持生態(tài)的步伐相一致。我們在實施時，可以稍稍讓步，在改革初期，將排污費作為實行排污稅的過渡，取一個可預見的過度期，最終由排污稅取代排污費，適應環(huán)境治理大趨勢的要求。

參 考 文 獻

[1]靳東升，龔輝文.排污費改稅的歷史必然性及其方案選擇[J].地方財政研究.2010（9）

[2]司言武，李珺.我國排污費改稅的現(xiàn)實思考與理論構建[J].統(tǒng)計與決策.2007