如何做好勘測(cè)設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

朱云華

近年來(lái)，隨著我國(guó)事業(yè)單位體制改革的深入和市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理的要求也在不斷提高。為了能夠在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中駕馭企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中運(yùn)籌帷幄并取得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，能夠保持勘測(cè)設(shè)計(jì)單位良好的運(yùn)作秩序和財(cái)務(wù)狀況，就必須推進(jìn)單位依法理財(cái)、規(guī)范理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，進(jìn)而加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高資金的使用效率。因此，必須建立起一套嚴(yán)格而規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和工作方法。

一、單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義及實(shí)施的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指單位為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過(guò)編制預(yù)算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績(jī)所進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，從而保證資金安全、高效的用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。它貫穿于單位預(yù)算編制和執(zhí)行的全過(guò)程，是單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有非常重要的意義，包括：

1.促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合盈利能力和企業(yè)的綜合管理水平。

通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度滿足市場(chǎng)需求，獲得最大收益。首先，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以控制成本費(fèi)用，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。第三，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與其他管理相結(jié)合，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和充足的時(shí)間。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)。作為企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，也就是說(shuō)，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要充分考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，幫助企業(yè)通過(guò)預(yù)算安排好資金的使用，從而規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善。

企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段，財(cái)務(wù)管理工作的重心就進(jìn)入了控制過(guò)程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，哪些錢(qián)是可以花的，哪些錢(qián)是不可以花的，及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便單位采取必要的措施，及時(shí)修訂和完善內(nèi)控制度，消除企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，達(dá)到全面預(yù)算管理對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制作用。

二、我院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)行做法

我院是一個(gè)全額撥款的事業(yè)單位，從事勘測(cè)設(shè)計(jì)工作，隨著近幾年國(guó)家對(duì)水利事業(yè)投資力度的持續(xù)加大，我院財(cái)政撥款收入（含財(cái)政撥款項(xiàng)目收入）所占比重上升到30%～40%左右。同時(shí)，我院又是一個(gè)具有法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，從市場(chǎng)取得的收入所占比重在70%～60%左右。雙重性質(zhì)的存在，決定了我院財(cái)務(wù)預(yù)算管理，既要嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，又要兼顧勘察設(shè)計(jì)企業(yè)特點(diǎn)，建立符合我院實(shí)際情況的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。為此，我院目前的具體作法是：

1.根據(jù)省級(jí)部門(mén)預(yù)算編制的若干規(guī)定，編制我院年度部門(mén)預(yù)算。一是不斷健全和完善基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，核定各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如：?jiǎn)挝辉诰幦藬?shù)、在崗人數(shù)、離退人員人數(shù)及其基本工資情況、遺屬補(bǔ)助人數(shù)、資產(chǎn)明細(xì)及使用情況，并將審核確定后的基礎(chǔ)信息報(bào)送省財(cái)政廳。省財(cái)政廳根據(jù)審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，下達(dá)年度財(cái)政撥款（基本支出）控制指標(biāo)預(yù)算數(shù)，我院據(jù)此分解編制院基本支出預(yù)算。二是根據(jù)財(cái)政資金安排的項(xiàng)目，分解編制院項(xiàng)目支出預(yù)算。通過(guò)這些財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，有效保障了財(cái)政資金收入和支出的合法性，提高了財(cái)政資金的使用效率，控制了成本費(fèi)用，有助于我國(guó)財(cái)政資源的有效配置，也有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用效率的最大化。

2.將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處。一是將收入預(yù)算指標(biāo)，以院攬合同收入和自攬合同收入指標(biāo)分解落實(shí)到各獨(dú)立核算部門(mén)，以確保預(yù)算收入的完成。二是堅(jiān)持以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，將支出分為固定成本、可變成本和資本性支出，以部門(mén)為單位，編制年度支出預(yù)算。固定成本為人員性支出，根據(jù)工資管理的相關(guān)規(guī)定和統(tǒng)一的福利政策編制，一般不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，是優(yōu)先保證的重點(diǎn)支出。可變成本是隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，是重點(diǎn)控制的支出預(yù)算指標(biāo)。資本性支出是由各部門(mén)提出申請(qǐng)，由院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和固定資產(chǎn)更新?lián)Q代增強(qiáng)院綜合實(shí)力需要審批。三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和獎(jiǎng)罰。每季度編制財(cái)務(wù)管理報(bào)表，及時(shí)向院主管領(lǐng)導(dǎo)和各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行差異，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，并對(duì)下一輪預(yù)算提供思路。

三、現(xiàn)階段我院預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠，主要體現(xiàn)在二級(jí)部門(mén)。各二級(jí)部門(mén)雖然編制了部門(mén)預(yù)算，但是比較簡(jiǎn)單地為獲取預(yù)算結(jié)果而編制預(yù)算，而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注卻較少，使得預(yù)算編制部門(mén)難以調(diào)動(dòng)各個(gè)生產(chǎn)組（項(xiàng)目組）積極參與預(yù)算，更沒(méi)有條件對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行必要的調(diào)研、論證。這樣的預(yù)算往往與實(shí)際有很大差異，使預(yù)算管理失去了應(yīng)有的作用。

2.預(yù)算未能充分發(fā)揮有效作用。現(xiàn)階段，由于我院資金來(lái)源的多元化、成本構(gòu)成中人力成本占絕大比重，使得監(jiān)督難以到位，部門(mén)預(yù)算不能對(duì)單位的全年財(cái)務(wù)收支有硬性約束。究其原因，一是單位預(yù)算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果即使是超預(yù)算，但總有辦法在部門(mén)預(yù)算之外解決，使得部門(mén)預(yù)算的權(quán)威性和約束力受損。二是部門(mén)預(yù)算的追加項(xiàng)目仍有很多。追加項(xiàng)目越多，則預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。三是未實(shí)行完全的項(xiàng)目成本核算。院本部對(duì)設(shè)計(jì)、規(guī)劃項(xiàng)目成本只有一個(gè)總量預(yù)算，院對(duì)單個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算和完全的項(xiàng)目成本核算，生產(chǎn)人員績(jī)效提成未和項(xiàng)目成本掛鉤。

3.財(cái)務(wù)人員的專業(yè)局限性容易導(dǎo)致預(yù)算流于形式。我院是一個(gè)綜合性、多功能的大型設(shè)計(jì)院，項(xiàng)目繁多。但是，財(cái)務(wù)人員在設(shè)計(jì)技術(shù)方面存在不足，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)也不熟悉，加之項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)隨時(shí)發(fā)生變化、會(huì)計(jì)期末未對(duì)未完工項(xiàng)目進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，項(xiàng)目成本與實(shí)際難以配比，財(cái)務(wù)部門(mén)核算時(shí)只能按照生產(chǎn)部門(mén)提供的資料核算，有些二級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)甚至沒(méi)有完全參與到項(xiàng)目成本的核算，影響了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的質(zhì)量，從而影響到財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。

四、建立健全我院預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

1.提高預(yù)算管理認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，要使全體工作人員意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，以及所產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)費(fèi)收支具有分配權(quán)、管理權(quán)和使用權(quán)，所以，特別是要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算法律意識(shí)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知程度。

2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行檢查。完善二級(jí)部門(mén)激勵(lì)與約束機(jī)制，定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。各部門(mén)必須定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，分析存在的差異，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。要做到事前、事中控制，還要做到事后分析，對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。

3.與時(shí)俱進(jìn)，深化學(xué)習(xí)，深入實(shí)踐。財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，不僅要提高財(cái)務(wù)專業(yè)水平，還要熟悉生產(chǎn)的各個(gè)流程，深入到項(xiàng)目成本的核算中，不斷積累真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，提高預(yù)算編制水平，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理落到實(shí)處，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的科學(xué)性。

（作者單位：江西省水利規(guī)劃設(shè)計(jì)院）