剝下“合法”補貼的外衣

李文浩

項目背景

近年來，各級財政為了幫助、促進中小企業的健康有序的發展，以增加地方財政收入和提高地方就業率，都從政策和資金等方面加大對中小企業的扶持力度，那么如何保證政府的各項政策落實到位和撥付企業的各類專項資金真正用到實處是審計工作面臨的新任務。

2011年南昌縣審計局在開展本級預算執行情況和其他財政收支審計中就把相關政策落實、資金使用安全、項目產生效益作為審計的一個重點內容。審計查出部分企業在政策落實、資金使用和項目效益方面存在一些問題，特別是×公司偽造政府有關部門的批文騙取財政資金90萬元的線索，得到縣委、縣政府領導的高度重視。縣檢察院根據縣審計局移送的審計材料，會同公安部門多方偵查，終于剝下了該公司“合法”獲得財政補貼的外衣，一起偽造公文批復、串通他人騙取財政補貼的案件水落石出。該審計項目被評為南昌市優秀審計項目，并獲得2011年度江西省全省審計機關優秀審計項目。

實施過程

2011年5月，根據審計工作計劃，南昌縣審計局派出審計組進駐縣財政局開展2010年度財政預算執行和其他財務收支審計。由于剛剛進行科室調整，審計組成員都是第一次接受該項審計工作，且該縣2010年度財政總收入達35個多億，而該審計項目時間要求緊，質量要求高，如何在既要按時完成任務的同時，又要保證審出成效，審計組成員倍感壓力。為做好該項審計，審計組成員調閱以前年度的審計檔案，查閱與財政、審計相關的文件、法規，利用審前調查環節與財政局業務人員進行座談，虛心求教。根據局領導的要求，制定了切實可行的審計工作方案。在審計實施過程中，不糾纏于賬務處理、經常性預算經費的撥付等過于細小且不影響預算總體執行的環節，將主要精力用于預算編制、專項資金的安排、項目資金的撥付等重點項目和資金方面。

1.精疏細理，發現疑點。

根據審計方案的要求，審計組對重點項目和重點資金進行特別的關注，對所有上級撥付和本級安排的項目資金進行重新疏理，對每項資金的撥付依據、資金性質和資金走向進行分類列表，篩選分析。

在審計“中小企業發展專項資金”時，發現有二戶不同的企業均用“年產3 000噸樹脂基復合新材料系列產品技術改造”項目，分別獲取省、市財政補貼資金90萬元和25萬元，在財政撥付款項的附件中分別附有省、市財政部門資金安排的紅頭文件，從形式上看合法合規，批復中注明的項目建設地分別在該縣的二個開發區，但審計人員審前搜集到的資料和以往相關項目審計中對該二個公司的情況卻沒有什么印象。為了慎重起見，審計人員詢問預算科工作人員，得知這兩個項目資金都是由上級財政部門下達的專項指標，預算科根據上級紅頭文件下指標給相關業務科進行撥付，平時不接觸企業，沒有什么了解。而后審計人員又對企財科進行了解，工作人員答復該項專款怎么來的，他們不需要了解，只是負責被動撥款，且這二個企業不是長期撥款單位，只是上級有這么個文件后才知道有這二個企業。當時企業財務人員來申請撥款時，由于資料齊全，根據規定將該款撥出，撥出后他們也沒有到過企業進行監督，但根據他們了解，企業非要有項目才能獲得財政補貼，省、市也不可能到每戶實地了解。二個不同的企業生產相同的產品，且技改項目驚人相似，難道真的是巧合嗎？審計的職業敏感性使審計組決定將這二個項目的財政補貼資金列為此次審計重點跟蹤審計調查對象。

2.深挖細查，確定疑點。

7月，已是酷暑高溫，審計人員分別到批文中項目實施地的二個開發區，查找入園落戶企業的相關資料。在第一個開發區很順利地查到其中一戶企業，而另一戶企業X公司的相關信息在二個開發區登記冊中都沒有記錄，經詢問開發區工作人員也對X公司沒有印象。但由于開發區人員變動較大，為了進一步弄清情況，審計人員仔細翻閱了二個開發區成立至今的投資協議和用地檔案，確定×公司并沒有落戶在批文中的開發區。

那么該公司是什么樣的企業？項目資金又是如何使用的？效益又如何呢？帶著疑問，審計組到稅務部門、工商部門和開戶銀行詢查信息，幾經周折終于對該公司有個初步了解。該公司是個私營企業，注冊地并不在該縣區域內，其注冊的主營產品與批文中的技改項目產品不一致。弄清了這些情況，審計人員精神為之一振，從最初的判斷到現在的調查取證，審計組認為離最后揭露背后隱藏問題的時間已經不遠了。但是項目資金用到哪去了呢？是否該公司有新產品研發呢？為什么非要從該縣財政轉付呢？帶著種種疑問，審計組電話聯系上了該公司的相關負責人。當得知審計人員的意圖時，該負責人辯解說這筆資金確實是他們在上面爭取的技改項目資金，當時是想在該縣開發區建設的，但由于某些問題沒處理好，所以改在異地建設。審計組要求立即到該公司查詢相關賬簿，并實地查看時，該負責人卻說現在很忙，另約時間。后來幾次聯系，不是說在外地出差就是無人接聽。由于X公司注冊地不在該縣境內，且對審計組采取拖延戰術，審計組經過分析認為該公司存在非法使用財政補貼資金重大嫌疑。

3.協同偵查，解惑疑點。

審計組將調查取證情況和其中的疑點向局領導進行報告，局主要領導聽取匯報后預感這個項目背后可能隱藏重大問題，立即向縣領導進行匯報。縣領導高度重視，指示抓住審計線索，由檢察、公安、審計部門組成聯合調查組協同查處。

為了摸清公司的真實情況，聯合調查組先到工商部門提供的公司駐地去，可去后怎么樣也找不到該公司，看樣子“悄悄進莊”不行，只有正面接觸了。通過電話聯系與該公司老板奉某進行了第一次見面了，對于聯合調查組的提問，他坦然承認是有這么一筆錢，當時是想做個新產品開發，而且有縣發改委的批復，但后來由于土地問題談不攏，改到其他地方去了。可等調查組要他提供相關文件和真正實施地點時，他顧左右而言他，一會說很忙，一會說資料不在辦公室。經過講法律、做工作，奉某終于拿出了某縣發改委的立項批復文件。調查組仔細查看后發現，發改委的正式名稱是“×縣發展和改革委員會”，可其提供文件上的公章卻是“×縣發展與改革委員會”。“和”“與”雖一字之差，卻引起了調查人員警覺，該公章很可能是偽造的。鐵證如山，在調查人員嚴厲質問下，奉某終于交代出了事情的真相。原來奉某的一位親戚是辦企業的，由于技術改造獲得了某市級財政的扶持資金，他參與了一些活動，認為財政資金容易獲得，所以起了歹念，他拿著其親戚的立項文件，參考其開辦企業的技改項目內容，找人按原樣假造一份縣發改委的立項批復文件，并偽造發改委公章，通過找關系，串通他人騙取某省級財政補貼90萬元。×公司偽造公文批復、串通他人騙取財政補貼的事實終于真相大白。

目前該案已偵查完畢，所騙取的財政補貼資金全部收繳財政，檢察機關已進入起訴階段，犯罪分子終將受到法律的制裁。

啟示和思考

這次審計發現的違規違法問題，給我們帶來了很多啟示和思考。

1.嚴謹細致的工作態度是查處本案的基礎。如果在精疏細理排查階段審計人員沒有嚴謹細致的工作態度和審計職業的敏感性，在聯合調查時沒有發現那一字之差，該案件就會在審計人員和聯合調查人員的眼皮底下溜走。

2.窮追不舍的工作熱情是查處本案的重點。如果在調查取證階段審計人員沒有深挖細查、窮追不舍的工作熱情，該案件就會在某個環節由于畏難情緒而棄之一邊。

3.領導重視、協同辦案是查處本案的關鍵。如果沒有各級領導對審計查出線索的高度重視和全局風險意識的把握，并指示司法部門的及時介入，該案件的犯罪分子就會消遙法外，財政專項資金的安全使用將得不到保障。

4.如果在該項目補貼資金的審定階段相關部門能認真依法辦事，那么就不會給犯罪分子有機可乘的機會，財政資金的使用風險就會得到更有效的控制，就會更多更好地用于民生項目，促進全民創業的積極性，促進國民經濟穩定健康發展。

（作者單位：南昌縣審計局）