碳稅法律問題研究

喬磊

摘要：碳稅作為一種稅收手段，在促進節(jié)能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟中的直接作用已開始在部分國家開征過程中得到了良好的體現(xiàn)。我國作為一個碳排放大國，在節(jié)能減排方面負有更大的壓力。國外實踐和國內(nèi)外學者理論證明開征碳稅是實現(xiàn)節(jié)能減排最直接最有力的方式。

關(guān)鍵詞：碳稅 節(jié)能減排 低碳經(jīng)濟

一、碳稅概述

全球氣候變化已經(jīng)成為人類21世紀面臨的重大挑戰(zhàn)，減少溫室氣體排放已成為當今國際社會普遍關(guān)注的環(huán)境和社會問題。CO2是引起全球氣候變化的最重要的溫室氣體，如何控制CO2的排放成為各國共同關(guān)注的焦點問題。

碳稅是二氧化碳排放稅的簡稱，以減少二氧化碳排放為目的，對化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量或碳排放量征收的一種稅。其具有以下特點：第一，碳稅是一種調(diào)節(jié)稅。碳稅作為一種宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，能夠發(fā)揮激勵作用，促進節(jié)能，促使可再生能源和清潔能源的推廣使用，以實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)的發(fā)展。第二，碳稅是一種間接稅。與直接稅不同，碳稅是在生產(chǎn)或消費過程中征收。第三，碳稅的實施具有差異性。在不同國家和地區(qū)的不同經(jīng)濟社會發(fā)展階段實施碳稅，其實施效果有較大差異。因此也決定了碳稅的開征不可能實行統(tǒng)一的稅率，應當根據(jù)各國、各地區(qū)的具體情況制定不同的實施方案。第四，碳稅影響具有廣泛性。碳稅的征收涉及社會經(jīng)濟和人民生活的諸多方面，在征收碳稅的過程中，實施國不僅考慮到經(jīng)濟效率、環(huán)境效果，還要考慮到社會效益、國際競爭力等問題。

二、我國開征碳稅的必要性和可行性

碳稅作為一種新的稅收制度，目前對于開征是否具有可行性依然存在著爭論。綜合國際上學者對炭稅利弊的爭論，我們可以看出反對者主要是從碳稅會使能源價格上漲增加企業(yè)和個人負擔考慮，但是大多數(shù)學者是贊成我國開征碳稅，認為我國有開征碳稅的必要性和可行性。

（一）碳稅開征的必要性

開征碳稅是節(jié)能減排，減緩國內(nèi)外壓力的需要。中國自2008年超過美國成為為溫室氣體排放最多的國家，并且隨著經(jīng)濟的快速增長，排放量還將進一步增加，承擔更多減排責任的國際壓力越來越大[1]。當企業(yè)通過稅收的激勵積極開展節(jié)能減排工作時，就會形成一種自下而上的節(jié)能減排動力，這種動力同政府的自上而下的動力匯合，形成一股全社會的合力，才是我們希望看到的節(jié)能減排景象[2]。碳稅作為實現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段和保護環(huán)境的有效經(jīng)濟措施，應成為我國應對氣候變化中的主要政策手段之一，其目的主要是通過對二氧化碳征稅使二氧化碳的生產(chǎn)和消費所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)部化，以減少碳的排放，從而減緩全球氣候變暖的現(xiàn)實。

開征碳稅是應對“碳關(guān)稅”貿(mào)易大棒的需要。在2009年7月3日中國商務部的新聞發(fā)布會上，新聞發(fā)言人姚堅指出，碳關(guān)稅概念不僅違反了京都協(xié)定書，也違反了WTO規(guī)定，與全球共同應對氣候變化的精神相違背。但在氣候變化協(xié)議框架下，這是允許的。中國開征碳稅，可通過WTO禁止雙重征稅原則阻斷碳關(guān)稅的征收。

碳稅作為推動經(jīng)濟發(fā)展低碳化的有力政策工具，在二氧化碳減排方面應有積極的效應。中國顯著減少碳排放的承諾正是我國碳稅推行的腳本。中國積極主動地開征碳稅，能更好的應對美國的綠色保護主義。

三、我國碳稅設計的基本構(gòu)想

稅法主體的權(quán)利義務必須有法律予以規(guī)定，稅收要素必須有法律予以明確規(guī)定，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或者減免稅收只有以法律的形式確定以新的稅種形式征收，才能讓公民敏感地意識到國家節(jié)能減排，控制溫室氣體排放的戰(zhàn)略安排，有利于培養(yǎng)生產(chǎn)者和消費者減排的意識，充分、有效地發(fā)揮碳稅本應具有的社會效應。

（一）課稅對象

既然開征碳稅的主要目標是實現(xiàn)二氧化碳的減排，因此其課稅對象理所當然應該選擇二氧化碳的排放量。

（二）征收環(huán)節(jié)與納稅人

碳稅的納稅人與征稅環(huán)節(jié)是碳稅的核心問題，必須平衡好各方面的利益關(guān)系，筆者認為可行的方案如下：

（三）稅率

碳稅作用的發(fā)揮要設定分階段逐步提高稅率的做法。根據(jù)我國的具體實際情況，碳稅稅率應設計成產(chǎn)品差別定額稅率，即不同稅目（產(chǎn)品）按其含碳量的高低，確定不同水平的定額稅率。同時，同一稅目內(nèi)，不同等級的同種產(chǎn)品也要按其含碳量的高低，實行不同水平的定額稅率，即分級定額稅率（具有累進性質(zhì)）。根據(jù)我國經(jīng)濟社會的實際發(fā)展狀況和國際協(xié)調(diào)等方面的需要，建立起碳稅的動態(tài)調(diào)整機制，更好地發(fā)揮碳稅在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。

（1）對此種化學原料所造成危害的評估結(jié)果；（2）消除危害需要耗費的成本情況；（3）我國現(xiàn)行稅法與相關(guān)法律中對此化石燃料的稅收征收現(xiàn)狀。

（四）收入歸屬與使用

從我國目前的情況看，碳稅收入的規(guī)模及比重不會很樂觀，但現(xiàn)階段政府節(jié)能減排的支出額卻可能且應該很大。如果設立專項基金專款專用，勢必會造成入不敷出的局面，人為增加該領域支出的阻力。同時必須考慮碳稅與其他稅種的銜接、配合問題，必須考慮其收入與其他稅種收入之間的兼顧征收、統(tǒng)籌使用、互為補充的問題。如將碳稅納入專項基金管理，專款專用，則不利于該目標的實現(xiàn)。但是，制定碳稅制度的目的是減緩氣候變化，保護生態(tài)環(huán)境，而不是增加稅收。據(jù)此分析，碳稅開征之初不提倡專款專用，等到碳稅制度完全穩(wěn)定并被民眾接受時，應當考慮碳稅基金的設立，降低加工業(yè)由于征收碳稅而成本增加的競爭劣勢。

參考文獻：

[1]張梓太.關(guān)于我國碳稅立法的幾點思考[J].法學雜志，2010（2）：98-100.

[2]商務部新聞發(fā)言人就“碳關(guān)稅”問題發(fā)表談話[DB/OL].http： //www. mofcom.gov.cn，2009-12-27.

[3]談堯.中國實行碳稅政策的利弊分析[J].財稅縱橫，2009（1）：35-40.