行政事業單位內部審計探討

李新宇

行政事業單位內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要組成部分，是行政事業單位內部審計機構依法獨立監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性及加強內部控制和風險管理的一種行為。對于行政事業單位而言，內部審計制度的建立和完善能夠在實現單位工作效率提高的同時，也實現政府形象的塑造和建立，并對社會主義事業各項工作的開展起著重要的意義。但是長期以來，行政事業單位內部審計相對薄弱，很多行政事業單位沒有把內部審計擺上議事日程，造成我國行政事業單位內部審計存在很多問題，本文就這些問題展開討論。

一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題

1.內部審計機構的獨立性不強。

內部審計工作的獨立性是與財務監督、會計監督最為本質的區別，因而，內部審計工作的獨立性直接影響到部門職能職責的發揮。內部審計機構是單位內部設置、履行獨立審查職能的部門，其任務主要是檢查、取證、分析和評價單位的各項經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法律、法規。現階段，行政事業單位內部審計機構設置是：小部分單位設置了相對獨立的內部審計機構；大多數單位未設置內部審計機構，而是同財務部門一起，兩塊牌子一套人馬，基本上不配備相應的審計人員。因而在審計過程中會受到相關部門或人員干擾和制約，難以充分發揮內部審計的獨立性和客觀性。

2.內部審計人員的專業水平亟待進一步提升。

內部審計是一項專業性、技術性很強的工作，審計人員綜合素養的高低與否決定了審計工作能否客觀、公正、權威的開展。內部審計人員不僅要掌握和精通一定的財務、審計知識，還要掌握經濟學及其他方面的知識。但目前，從數量上看，內審人員還不適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上看，內審人員年齡結構不合理，年齡較大的內審人員較多；另一方面大多數內審人員由財務人員或從事紀檢監察工作的人員兼任，這些人員雖然具有一定的財務知識及經驗，但對內審工作還不能勝任。從內審自身來說，有的內審人員安于現狀不能及時更新和充實審計知識，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

3.內部審計內容單一，工作無法適應新形勢的要求。

首先，在市場經濟得到迅速發展的條件下，行政事業單位的職能不斷多元化，但從當前的內部審計工作來看，大部分的工作內容還只是限于對財務收支的審查和記錄，并只進行審計的事后監督，這明顯并不能滿足經濟發展的需求，很難對單位管理中的新問題提供解決方案。其次，現代科技和計算機網絡技術已經在各個領域廣泛應用，財務處理上的差錯將會越來越少，這對行政事業單位內部審計工作提出了新的要求，單一的財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，這就要求內部審計工作要不斷拓寬自身的工作內容，才能適應現代化行政事業單位內部審計工作的要求。

二、加強行政事業單位內部審計監督的對策

1.建立健全獨立的內審機構。

首先，對于行政事業單位內部審計部門的獨立性需要正確定位，內審部門肩負著對行政事業單位工作成效的監督和評價工作。為保證內部審計的獨立性和客觀性原則得到充分的體現，行政事業單位有必要從內部審計的機構設置、人員安排、經費及業務等多個方面加以規范，保持內部審計的獨立性和權威性，建立起獨立于財務部門的內審機構。其次，賦予內審部門對其他職能部門監督的權利和義務。保證內部審計工作按計劃進行，保證內審人員開展工作的力度，也確保審計部門對單位主要負責人直接匯報內審工作進展情況。再次，加強行政事業單位內部審計制度的建設。在內部管理制度上明確內部審計的地位之后，要根據行政事業單位的具體情況，制定出符合單位自身發展的內部審計流程與具體操作方法。就執行情況要實行決定執行追究制，行政事業單位要賦予內部審計部門一定的權力，對執行不力，或者不按期執行的進行責任追究。最終實現有關部門逐漸接受內部審計，讓內部審計工作進入一個良性的循環。

2.加強內部審計隊伍建設。

加強審計隊伍的建設是實現行政事業單位內部審計監督能力提升的有效手段。行政事業單位要依據政治強、作風硬、品德好、業務精的建設目標，通過各種方法和途徑加強內部審計隊伍的建設。內部審計隊伍的建設要從以下幾個方面著手：一是要嚴把內部審計人員進入的質量關。行政事業單位在招聘、引進或調入內部審計部門人員時，要錄用那些政治思想和業務素質較高、責任感和事業心較強、為人正直的人員。二是必須加強內部審計人員的審計能力和素質的培訓。對審計崗位要求的專業基礎知識、實務能力等進行全面培訓，提升他們的綜合能力和素質。三是加強對內部審計人員的績效考核。通過績效考核的方式，對內部審計人員的工作進行引導，使得他們能夠明確內部審計工作目標和方向，并以實際行動來實現審計監督各項工作的開展。

3.豐富內部審計內容，明確內部審計的職能和目標。

行政事業單位內部審計在新時期，需要在審計內容方面更加的多樣化，從以往的單一審計內容轉移到多內容審計。當前社會的發展，需要行政事業單位增加對績效、決策評議和經濟責任的審計。行政事業單位內部審計活動是內部管理的重要方式，也是領導層決策的重要依據，審計不僅是內部管理的要求，也要實現單位的經濟效益以及社會效益。在這樣的思想指導下，內部審計要實現監督方式的轉變，從傳統的單一活動方式轉變到以經濟效益和社會效益的多少來開展工作。內部審計必須轉變思想，一切從實際出發，以為社會創造最大的效益為目標，不斷探索新方式來實現審計監督應有的作用。

4.加強監督，維護法規制度的權威。

監督檢查不到位，再好的法規制度也會流于形式。因此，要開展對內部審計執行情況的監督。堅持對部門現行內部控制制度執行情況和單位內部控制制度建設情況進行監督，把內部控制制度的執行情況在內部審計報告中作為一項不可或缺的內容進行了重點體現，進一步加強財務管理。要開展對財務收支行為的監督，主要開展預算執行情況和專項資金使用情況的內部審計，及時發現和糾正預算執行過程中的偏差和專項資金使用過程中的問題，維護預算執行和資金專款專用的嚴肅性。同時開展對經濟責任的監督，要求涉財部門負責人崗位交流時必需進行離任審計，對任職期間經濟責任予以明確，對任職期間經濟管理過程中的失誤和偏差提出改進建議和措施。

（作者單位：南昌市財政局）