推動財務職能轉變有效加強企業財務監管

程銘輝

全面開展以加強內部管理監督為重點的企業管理，是企業自身健康發展的迫切要求。要加強內部管理監督，就必須把財務工作放在更加突出的位置，積極推動財務轉變職能，不斷加強對重點環節的財務監管，加快建立和完善財務監管的長效機制。

一、轉變職能，提高水平，充分發揮財務監管的中心作用

財務部門應由側重會計核算向加強事前預測、事中控制、提供財務評價和決策支持轉變，由跟蹤型管理向跟進型管理轉變，由傳統核算型向現代管理型轉變。一要加強學習。加強專業知識學習，提高業務技能；加強財稅法規政策學習，提高政策理論水平；加強企業管理流程和應用軟件等相關知識學習，圍繞企業生產經營開展監管，增進財務監管的針對性和有效性。二要放寬視野。在做好會計核算的基礎上，從票據憑證表面的合規性審核向業務的真實性、合法性審查延伸，著力加強對關鍵環節、重要業務、重點項目的監管。三要注重創新。把全面預算管理作為制度創新的重要手段，提高預算管理的實施水平和效果；把提升財務信息化水平作為管理創新的重要途徑，提高財務監管的質量和效率；把建立完善財務總監（總會計師）委派制、二級（控股）企業財務負責人委派制以及實施內部審計對同級財務的再監督等作為機制創新的有益實踐。

二、突出重點，抓好落實，確保加強財務監管取得實效

（1）建立完善預算管理。一要建立涵蓋預算編制、執行、分析、考核等各環節的預算管理體系，明確預算管理的機構、職責及工作程序等內容；二要嚴格預算的編制和執行。預算指標要結合企業戰略目標和經營規劃，在大量搜集和分析歷史數據基礎上，采取“上下結合”的方法科學制定。經批準的預算要嚴格執行，強化預算的嚴肅性和剛性；三要加強預算分析反饋和考核，根據生產經營實際和執行情況適當調整，增加預算的彈性和柔性；四要與財務軟件結合，建立預算預警，實現對經濟業務的動態實時監控。（2）重點抓好資金管理。一要規范資金審批。嚴格執行預算管理制度和財務收支審批制度等規定，明確企業各級領導的審批范圍、審批權限、審批程序，確保資金支出在預算控制內、在授權范圍內，按程序規范操作，從上面把好資金的“審批關”。二要嚴格資金使用。財務部門要把好資金的“復核關”，不合格的支出申請堅決退回。嚴格控制預付款和非生產性開支，嚴格個人借款審批和歸還報銷，嚴格向關聯方和其他單位拆借或變相拆借資金，有效防范資金風險。三要加強收入和銀行賬戶的管理。企業所有業務及其他收入必須納入企業銀行賬戶，企業所有銀行賬戶必須在財務賬面反映，防止資金體外循環。堅決防止非獨立核算單位和部門以任何形式在銀行私開賬戶。加強對資產報廢、變賣、租賃收入的監管，加強對內部單位部門工資獎金分配使用的監管等，確保各項收入及時足額、應收盡收，切實維護企業利益。四要注重風險控制。結合現在企業地域跨度增大和銀企直連的特點，重點加強對網上銀行和內部結算中心的安全監管，堅持和完善資金的內部牽制，確保企業資金安全。（3）大力加強物資設備采購管理。物資設備采購在企業現金流出中占很大比重，加強財務監管不僅可為企業節約資金，而且可促使成本從源頭不斷下降。要引入競爭、競價機制，對大宗物資設備實施招標采購，小額或其他不具備招標條件的也要競價擇優。

三、夯實基礎，完善制度，建立加強財務監管的長效機制

財務基礎工作，是加強企業內部管理監督的前提和根本，必須把基礎工作作為一項長期任務做實做好。應重點做好工藝定額、統計計量、內部結算價格等的修訂完善工作，加強倉儲物資收發及物資設備工具的管理工作；加強會計憑證賬簿報表的管理工作，優化會計業務流程；加大財務審計人員的培訓力度，提高其責任心、敏感度，提高對業務的掌控能力和財務分析水平，提高對財務軟件開發使用的深度和水平；適當提高財務審計人員待遇，為加強企業財務監管營造良好環境。制度建設帶有根本性、全局性、穩定性和長期性，要從根本上解決內部管理監督的諸多問題，必須完善企業內部控制制度，建立加強財務監管的長效機制。根據企業集團化和信息化的趨勢，注重運用信息化手段，將內控制度融入到管理軟件中實施對控股企業和自身經濟業務的監控，減少人為干預；建立重大決策集體審批制度，減少決策失誤和隨意性；建立健全資金資產、成本費用、收入利潤、財務報告等各方面的財務制度，增強可操作性；對照內部控制規范，建立部門間、重要崗位間互相牽制的制度，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度；建立監視會、職工代表大會對財務的監督檢查制度，建立預算與內部經濟責任制的審計考核制度；建立財務與審計、紀檢監察等職能部門的協同工作機制，形成監管合力。加強財務監管，企業領導尤其是主要領導的重視與支持至關重要。企業領導要嚴格自律，自覺接受監督，帶頭執行制度規定；財務審計等職能部門應積極履行職責，扎實創新工作。逐步形成以制度為標尺、預算為主線、監管為手段、檢察考核為保證的財務工作格局，努力推動企業管理水平和經濟效益不斷提升。