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●實行核定應稅所得率征收企業所得稅的企業有免稅收入并能單獨核算的，是否可以扣除免稅收入部分？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377 號）第二條規定，《國家稅務總局關于印發 〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30 號）第六條中的"應稅收入額"，等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入。因此，對實行核定應稅所得率征收企業所得稅的企業發生的免稅收入并能單獨核算的，在計算企業所得稅時可以扣除免稅收入部分。

●什么是CA認證？

答：CA數字證書是標志網絡用戶的電子身份證，可避免納稅人在辦理網上申報納稅事項過程中發出的電子數據被截獲或被篡改，也可以對網上申報用戶的身份進行確認。

●網上CA認證如何辦理?

答：1、辦理網上CA認證所需資料：（1）工商營業執照副本原件及復印件（復印件上加蓋單位行政公章）。（2）組織機構代碼證原件及復印件 （復印件上加蓋單位行政公章）。（3）稅務登記證副本原件及復印件 （復印件上加蓋單位行政公章）。（4）經辦人（參加培訓人員）身份證原件及復印件。（5）單位行政公章。

2、不同狀態納稅人辦理流程:（1）已開通網上申報納稅人 （在網上申報服務有效期內）持上述資料參加由網上申報服務單位 （武漢浙科技術有限公司）舉辦的安裝及使用網上CA認證系統的培訓。（2）已開通網上申報納稅人（不在網上申報服務有效期內）先到國稅局辦稅服務廳網上申報服務臺辦理續費，然后持上述資料參加由網上申報服務單位（武漢浙科技術有限公司）舉辦的安裝及使用網上CA認證系統的培訓。（3）從未開通網上申報納稅人先到國稅局辦稅服務廳網上申報服務臺辦理開通手續，然后持上述資料參加由網上申報服務單位 （武漢浙科技術有限公司）舉辦的安裝及使用網上CA認證系統的培訓。

●湖北省安置殘疾人就業有哪些單位能夠享受增值稅即征即退？

答：根據省國家稅務局公告2011年第3號第二條：本規定所稱安置殘疾人就業單位 （以下簡稱納稅人），是指經民政部門或殘疾人聯合會認定（除不需要或可不經上述部門認定的單位外），主管國稅機關審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶）事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

●福利企業符合什么條件可申請享受增值稅優惠政策？

答：根據省國家稅務局公告2011年第3號第三條：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作，建立有考勤管理制度；（二）月平均實際安置的殘疾人占單位職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人 （含10人）；（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、失業保險和工傷保險（以下簡稱"四險"）等社會保險；（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。上述殘疾人是指持有《殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《殘疾軍人證（1至8級）》的人員。將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受增值稅稅收優惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。

●安置殘疾人就業單位那些收入能夠享受增值稅優惠政策？

答：根據省國家稅務局公告2011年第3號第五條：安置殘疾人就業單位增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于納稅人生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物 （包括商品批發和零售）以及銷售委托單位加工的貨物取得的收入。第六條：納稅人應將享受增值稅即征即退稅收優惠政策和不得享受優惠政策業務的銷售收入分別核算，不能分別核算的不得享受增值稅即征即退稅收優惠政策。

●安置殘疾人就業單位享受增值稅優惠政策，納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化時如何辦理？

答：根據省國家稅務局公告2011年第3號第十二條：納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化，應當自情況變化之日起10日內向辦稅服務廳提交申請，并報送變更后的單位在職職工及殘疾人名冊 （在增減人員名單前作標識）。和新增加殘疾人的身份證、殘疾人證 （或殘疾軍人證）、勞動合同或服務協議等資料的復印件。辦稅服務廳應在2個工作日內將相關資料傳第稅源管理部門，稅源管理部門核實后，于2個工作日內報稅政管理部門，稅政管理部門應在2個工作日內在稅收綜合征管軟件中變更相關信息。

●企業購進貨物過程中所取得的國際貨物運輸發票，能否作為進項抵扣的憑證？

答：根據財稅[2005]165號文件規定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

●某污水處理企業，專門為企業集中處理生產和生活污水，請問公司收取的污水處理費能否享受免征增值稅的優惠？

答：根據《增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]97號）的有關規定，除各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費免征增值稅外，為其他企業和個人集中處理生產和生活污水屬于提供委托加工性質的勞務，所收取的污水處理費應該依照規定繳納增值稅。但從納稅人的情況看，該企業應該是污水處理勞務，根據財稅[2008]156號文件規定：對污水處理勞務免征增值稅，污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規定的水質標準的業務。

●稅務機關檢查調增的企業應納稅所得額能否彌補以前年度虧損？

答：根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第 20號)，以及《企業所得稅法》第五條的規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照 《稅收征收管理法》有關規定進行處理或處罰。

●高新技術企業來源于境外的所得，能否按照優惠稅率繳納企業所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規定，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

●雇主為雇員定額負擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅應如何計征？

答：根據《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（2011年第28號）規定，雇主為雇員定額負擔稅款的計算公式：應納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎金+雇主替雇員定額負擔的稅款－當月工資薪金低于費用扣除標準的差額

對上述應納稅所得額，扣繳義務人應按照國稅發 [2005]9號文件規定的方法計算應扣繳稅款。

●雇主為雇員按一定比例負擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅應如何計征？

答：根據《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（2011年第28號）規定，雇主為雇員按一定比例負擔稅款的計算公式：

（1）查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數：未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據其商數找出不含稅級距對應的適用稅率A和速算扣除數A

（2）計算含稅全年一次性獎金：應納稅所得額＝（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入－當月工資薪金低于費用扣除標準的差額－不含稅級距的速算扣除數A×雇主負擔比例）÷（1－不含稅級距的適用稅率A×雇主負擔比例）

對上述應納稅所得額，扣繳義務人應按照國稅發 [2005]9號文件規定的方法計算應扣繳稅款。

●雙方交換住房，應如何繳納契稅？

答：根據《契稅暫行條例細則》第十條的規定，土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

●購銷雙方未簽訂合同是否繳納印花稅？

答：根據《印花稅暫行條例施行細則》第四條規定，條例第二條所說的應按規定貼花的合同，是指根據《經濟合同法》、《涉外經濟合同法》和其他有關合同法規訂立的合同。

具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。

因此，購入貨物未簽訂合同，但有購貨單或進貨單等具有合同性質的憑證，應按規定繳納印花稅。

●房地產開發企業符合哪些條件時，主管稅務機關可要求其進行土地增值稅清算？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發[2009]91號）第十條規定，對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

（四）?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。

●房地產開發公司收取客戶的違約金及更名費是否繳納土地增值稅？

答：根據《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]第6號）第五條規定，條例第二條所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

房地產開發公司因購房者在履行購房合同時違約而收取的違約金及更名費，實際構成了房屋銷售價值并在房屋轉讓時取得了收入，因此該違約金及更名費應并入其房屋轉讓收入內計征土地增值稅。