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國家稅務總局關于個人投資者收購企業股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題的公告（2013年5月7日 國家稅務總局公告2013年第23號）

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對個人投資者收購企業股權后，將企業原有盈余積累轉增股本有關個人所得稅問題公告如下：

一、1名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業100%股權，股權收購前，被收購企業原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（新股東，下同）轉增股本，有關個人所得稅問題區分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

新股東以低于凈資產價格收購企業股權后轉增股本，應按照下列順序進行，即：先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。

二、新股東將所持股權轉讓時，其財產原值為其收購企業股權實際支付的對價及相關稅費。

三、企業發生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。

四、本公告自發布后30日起施行。此前尚未處理的涉稅事項按本公告執行。

特此公告。

國家稅務總局關于發布《委托代征管理辦法》的公告（2013年5月10日 國家稅務總局公告2013年第24號）

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，現將國家稅務總局制定的《委托代征管理辦法》予以發布，自2013年7月1日起施行。

特此公告。

委托代征管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強稅收委托代征管理，規范委托代征行為，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《合同法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱委托代征，是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

第三條 本辦法所稱稅務機關，是指縣以上（含本級）稅務局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務機關委托、行使代征稅款權利并承擔《委托代征協議書》規定義務的單位或人員。

第二章 委托代征的范圍和條件

第四條 委托代征范圍由稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關于加強稅收控管、方便納稅的規定，結合當地稅源管理的實際情況確定。稅務機關不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

第五條 稅務機關確定的代征人，應當與納稅人有下列關系之一：

（一）與納稅人有管理關系；

（二）與納稅人有經濟業務往來；

（三）與納稅人有地緣關系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關系。

第六條 代征人為行政、事業、企業單位及其他社會組織的，應當同時具備下列條件：

（一）有固定的工作場所；

（二）內部管理制度規范，財務制度健全；

（三）有熟悉相關稅收法律、法規的工作人員，能依法履行稅收代征工作；

（四）稅務機關根據委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。

第七條 代征稅款人員，應當同時具備下列條件：

（一）具備中國國籍，遵紀守法，無嚴重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力；

（二）具備與完成代征稅款工作要求相適應的稅收業務知識和操作技能；

（三）稅務機關根據委托代征管理要求確定的其他條件。

第八條 稅務機關可以與代征人簽訂代開發票書面協議并委托代征人代開普通發票。代開發票書面協議的主要內容應當包括代開的普通發票種類、對象、內容和相關責任。

代開發票書面協議由各省、自治區、直轄市和計劃單列市自行制定。

第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。

第三章 委托代征協議的生效和終止

第十條 稅務機關應當與代征人簽訂《委托代征協議書》，明確委托代征相關事宜。《委托代征協議書》包括以下內容：

（一）稅務機關和代征人的名稱、聯系電話,代征人為行政、事業、企業單位及其他社會組織的，應包括法定代表人或負責人姓名、居民身份證號碼和地址；代征人為自然人的，應包括姓名、居民身份證號碼和戶口所在地、現居住地址；

（二）委托代征范圍和期限；

（三）委托代征的稅種及附加、計稅依據及稅率；

（四）票、款結報繳銷期限和額度；

（五）稅務機關和代征人雙方的權利、義務和責任；

（六）代征手續費標準；

（七）違約責任；

（八）其他有關事項。

代征人為行政、事業、企業單位及其他社會組織的，《委托代征協議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，《委托代征協議書》自代征人及稅務機關的法定代表人簽字并加蓋稅務機關公章后生效。

第十一條 《委托代征協議書》簽訂后，稅務機關應當向代征人發放《委托代征證書》，并在廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體或者代征范圍內納稅人相對集中的場所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協議書》中的以下內容：

（一）稅務機關和代征人的名稱、聯系電話,代征人為行政、事業、企業單位及其他社會組織的，應包括法定代表人或負責人姓名和地址；代征人為自然人的，應包括姓名、戶口所在地、現居住地址；

（二）委托代征的范圍和期限；

（三）委托代征的稅種及附加、計稅依據及稅率；

（四）稅務機關確定的其他需要公告的事項。

第十二條 《委托代征協議書》有效期最長不得超過3年。有效期滿需要繼續委托代征的，應當重新簽訂《委托代征協議書》。

《委托代征協議書》簽訂后，稅務機關應當向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報表。

第十三條 有下列情形之一的，稅務機關可以向代征人發出《終止委托代征協議通知書》，提前終止委托代征協議：

（一）因國家稅收法律、行政法規、規章等規定發生重大變化，需要終止協議的；

（二）稅務機關被撤銷主體資格的；

（三）因代征人發生合并、分立、解散、破產、撤銷或者因不可抗力發生等情形，需要終止協議的；

（四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規的行為，或者有其他嚴重違反協議的行為；

（五）稅務機關認為需要終止協議的其他情形。

第十四條 終止委托代征協議的，代征人應自委托代征協議終止之日起5個工作日內，向稅務機關結清代征稅款，繳銷代征業務所需的稅收票證和發票；稅務機關應當收回《委托代征證書》，結清代征手續費。

第十五條 代征人在委托代征協議期限屆滿之前提出終止協議的，應當提前20個工作日向稅務機關申請，經稅務機關確認后按照本辦法第十四條的規定辦理相關手續。

第十六條 稅務機關應當自委托代征協議終止之日起10個工作日內，在廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體或者代征范圍內納稅人相對集中的場所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規定需要公告的《委托代征協議書》主要內容。

第四章 委托代征管理職責

第十七條 稅收委托代征工作中，稅務機關應當監督、管理、檢查委托代征業務，履行以下職責：

（一）審查代征人資格，確定、登記代征人的相關信息；

（二）填制、發放、收回、繳銷《委托代征證書》；

（三）確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據、稅率等；

（四）核定和調整代征人代征的個體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執行；

（五）定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情；

（六）采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；

（七）輔導和培訓代征人；

（八）在有關規定確定的代征手續費比率范圍內，按照手續費與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標準，辦理手續費支付手續；

（九）督促代征人按時解繳代征稅款，并對代征情況進行定期檢查；

（十）其他管理職責。

第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應當履行以下職責：

（一）根據稅務機關確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據、稅率代征稅款，并按規定及時解繳入庫；

（二）按照稅務機關有關規定領取、保管、開具、結報繳銷稅收票證、發票，確保稅收票證和發票安全；

（三）代征稅款時，向納稅人開具稅收票證；

（四）建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內容；

（五）在稅款解繳期內向稅務機關報送《代征代扣稅款結報單》，以及受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關情況；

（六）對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內報告稅務機關；

（七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業秘密和個人隱私的，應當依法為納稅人保密。

第十九條 代征人不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執行措施，不得對納稅人進行行政處罰。

第二十條 代征人應根據《委托代征協議書》的規定向稅務機關申請代征稅款手續費，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續費。

第五章 法律責任

第二十一條 代征人在《委托代征協議書》授權范圍內的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務機關解決并承擔相應法律責任；稅務機關擁有事后向代征人追究法律責任的權利。

第二十二條 因代征人責任未征或少征稅款的，稅務機關應向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內報告稅務機關的除外。代征人違規多征稅款的，由稅務機關承擔相應的法律責任，并責令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務機關按規定辦理退庫手續；代征人違規多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由稅務機關賠償,稅務機關擁有事后向代征人追償的權利。

代征人違規多征稅款而多取得代征手續費的，應當及時退回。

第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應當按照票面金額賠償，未按規定領取、保管、開具、結報繳銷稅收票證的，稅務機關應當根據情節輕重，適當扣減代征手續費。

第二十四條 代征人未按規定期限解繳稅款的，由稅務機關責令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。

第二十五條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對代征人履行管理職責，給委托代征工作造成損害的，按規定追究相關人員的責任。

第二十六條 違反《委托代征協議書》其他有關規定的，按照協議約定處理。

第二十七條 納稅人對委托代征行為不服，可依法申請稅務行政復議。

第六章 附則

第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關根據本地實際情況制定具體實施辦法。

第二十九條 稅務機關可以比照本辦法的規定，對代售印花稅票者進行管理。

第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。

附件：（略）

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（2013年6月21日 國家稅務總局公告2013年第33號）

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）、《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號），現就增值稅一般納稅人資格認定有關事項公告如下：

一、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅人，進行增值稅一般納稅人資格認定時，其小規模納稅人資格適用條件，按照財政部、國家稅務總局第50號令第二十九條：“年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅”規定執行。

二、提供應稅服務的營業稅改征增值稅試點納稅人，進行增值稅一般納稅人資格認定時，其小規模納稅人資格適用條件，按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2013］37號附件1）第三條第三款：“應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅”規定執行。

三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

四、除國家稅務總局另有規定外，增值稅一般納稅人資格認定具體程序，按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）相關規定執行。

五、本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關事項的公告（2013年6月28日 國家稅務總局公告2013年第35號）

根據《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）、《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關問題的通知》（財綜［2012］68號）、《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關問題的補充通知》（財綜［2012］96號）的規定，現將營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點中文化事業建設費征收有關事項公告如下：

一、按照財稅［2013］37號文件規定，納入營改增試點范圍，適用財綜［2012］68號通知，繳納和扣繳文化事業建設費的單位和個人，應按照《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點文化事業建設費繳費信息登記有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第50號)、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點文化事業建設費申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第51號)的規定，向主管稅務機關申報辦理文化事業建設費繳費信息登記和申報繳納文化事業建設費。

二、營改增試點期間，適用財綜［2012］96號文件第三條規定，免征文化事業建設費的個人（包括個體工商戶和其他個人），可以不進行文化事業建設費申報。

三、主管稅務機關應做好文化事業建設費政策宣傳工作。

四、本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局關于機動車電子信息采集和最低計稅價格核定有關事項的公告（2013年7月3日 國家稅務總局公告2013年第36號）

為了方便納稅人，加快核定車輛購置稅最低計稅價格，提高征收效率，稅務總局決定將增值稅防偽稅控系統有關數據導入機動車合格證電子信息系統，并上傳稅務總局。稅務總局自動采集機動車出廠價格信息，并按規定審核下發車輛購置稅最低計稅價格。現將有關事項公告如下：

一、車輛價格信息采集、上傳和最低計稅價格的確定

（一）自2013年8月1日起，國內機動車生產企業和國外機動車進口企業（不含進口自用，以下統稱機動車生產企業）銷售本企業生產（改裝）或進口的車輛配置序列號不同或者價格不同的機動車，開具增值稅專用發票或增值稅普通發票（以下稱增值稅發票）時，在發票（包括《銷售貨物或提供應稅勞務清單》）“貨物或應稅名稱”欄中應當分別開具，不應在同一行中混開。

（二）自2014年1月1日起，機動車生產企業銷售本企業生產（改裝）或進口的機動車，使用增值稅防偽稅控系統開具增值稅發票后應導出發票信息，通過“合格證信息管理系統-車輛票據關聯子系統”將發票信息與所售機動車的合格證電子信息或進口機動車車輛電子信息（以下簡稱合格證電子信息）進行關聯。

已關聯發票信息的合格證電子信息，將通過“合格證信息管理系統”自動上傳至稅務總局，稅務總局實時采集每臺應稅車輛價格（增值稅含稅價格）信息。機動車生產企業未關聯發票信息的合格證電子信息，自2014年1月1日起，將不能上傳至稅務總局。

（三）自2014年1月1日起，稅務總局根據應稅車輛價格（增值稅含稅價格）信息，按照車輛購置稅最低計稅價格核定的規定，實時核定每臺應稅車輛最低計稅價格并下發各地執行。

（四）稅務總局將于2013年11月核發2013年度最后一期車輛購置稅最低計稅價格。2014年1月1日前機動車生產企業銷售出廠的應稅車輛，在車輛購置稅納稅申報時執行本期最低計稅價格，稅務總局未核定最低計稅價格的，仍按現行規定執行。

（五）其他有關事項

1.機動車生產企業均應按照本公告的要求，在車輛銷售前完成車輛合格證電子信息與發票信息關聯、上傳工作。相關系統的授權使用事宜詳見合格證信息日常管理工作機構（http://www.vidc.info/）網站說明。

2.機動車生產企業銷售機動車不使用增值稅防偽稅控系統開具增值稅發票的，可使用“車輛票據關聯子系統”直接錄入發票信息，完成與合格證電子信息的關聯工作。

3.進口自用機動車的企業或個人，應在辦理車輛購置稅納稅申報前，提前2個工作日登陸合格證信息日常管理工作機構網站（http://www.vidc.info/）錄入并上傳進口車輛電子信息。

（六）稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛最低計稅價格，又無正當理由的，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。

二、升級增值稅防偽稅控開票系統

2013年8月1日起，機動車生產企業使用的增值稅防偽稅控開票系統需進行升級，安裝開票信息導出軟件，用于導出加密的開票信息。升級工作由防偽稅控技術服務單位提供技術支持。

三、機動車生產企業所在地車輛購置稅主管稅務機關負責車輛價格信息采集的日常管理工作，定期對企業合格證電子信息與發票信息關聯情況進行檢查。

四、合格證信息日常管理工作機構應加強信息安全管理，不得將企業上傳至稅務總局的發票信息和合格證電子信息用于其他用途。

五、為了便于機動車生產企業對“車輛票據信息關聯子系統”進行二次開發，稅務總局委托合格證信息日常管理工作機構向企業提供相關數據接口、技術支持與培訓。

六、凡不按照規定報送機動車合格證電子信息或不進行車輛發票信息關聯的，主管稅務機關將依據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理。

本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局關于轉變職能改進作風更好為廣大納稅人服務的公告（2013年7月4日 國家稅務總局公告2013年第37號）

為了認真落實黨中央、國務院關于深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，轉變職能、改進作風的各項要求，更好為廣大納稅人服務，切實方便納稅人履行納稅義務，構建和諧的稅收征納關系，國家稅務總局制定了十項措施，現予公告。

一、依法認真落實稅收優惠政策

及時公告稅收優惠政策的具體內容、資格條件、程序步驟，方便納稅人充分享受稅收優惠，堅決防止和制止應抵不抵、應退不退、應減不減、應免不免等現象發生。

二、優化涉稅審批管理

在做好取消、下放和公布稅務行政審批項目工作的基礎上，按照便民高效的原則，進一步優化涉稅審批服務，著力推進審批事項辦稅服務廳“集中受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”工作，著力推進網上審批工作，著力推進“陽光審批”及實行目錄化管理。各級稅務機關要自覺接受納稅人和社會各界的監督。

三、強化稅法咨詢服務

依托稅務網站、12366納稅服務熱線、新聞媒體等加大稅收政策宣傳解讀力度，統一納稅咨詢答復口徑，提供權威、規范、及時的咨詢服務，提高稅收政策的透明度和確定性。加強稅企溝通，加大對納稅人的培訓力度，提高針對性和實效性。

四、不斷創新辦稅服務方式

辦稅服務廳統一受理納稅人申請辦理的涉稅事項，提供導稅服務、全程服務、提醒服務，實行首問責任制和一站式服務。在有條件的地區，提倡國稅局、地稅局聯合設置辦稅服務廳。擴大稅務登記、納稅申報、稅款繳納等基礎服務“同城通辦”范圍，穩步推行地級市范圍內的全市通辦，在有條件的地區探索推行全省通辦。延伸辦稅服務網點，擴大自助辦稅設備在辦稅服務廳、銀行網點、商業密集區的應用范圍，積極推行車輛購置稅委托汽車經銷商代辦業務，利用流動辦稅服務車在稅源分散的偏遠地區開展巡回辦稅。加快網上辦稅平臺建設，大力推行網上申報等多種申報方式供納稅人選擇，大力推進財稅庫銀橫向聯網電子繳稅。

五、實行即時限時辦結

在納稅人申請辦理稅務登記、發票領購、涉稅認定、延期申報、減稅、免稅、延期納稅等業務時，對資料齊全、手續完備的業務要即時辦理，對需要調查核實的業務要限時辦結，在法定期限內最大限度縮短辦稅時間。

六、精簡涉稅報表資料

減少納稅人需要填寫的涉稅表證單書。逐步推行免填單服務，擴大稅務登記、外出證明、代開發票等免填單業務范圍，逐步覆蓋所有納稅服務基礎事項。減少紙質資料報送，對于長期選擇電子申報且申報數據完整、準確、真實、可靠的納稅人，可以實行紙質申報資料按年報送，探索開展辦稅業務無紙化試點。減少信息重復報送，對稅務機關已經掌握各項基礎信息的納稅人，不再要求重復提供財務會計報表、證件復印件和其他涉稅信息。在有條件的地區實行小規模納稅人按季申報繳納增值稅。

七、避免多頭檢查

整合各類稅務檢查事項，統籌安排年度檢查工作，限定每年檢查次數。推行聯合檢查，防止多層級、多部門重復檢查。

八、清理規范收費項目

認真落實取消稅務登記證和稅務發票工本費的規定，為納稅人免費提供納稅申報表以及其他涉稅表證單書。不得向納稅人收取稅務機關自行開發和委托開發普遍推廣應用的軟件費用，不得以任何理由向納稅人推銷或搭車銷售任何產品和服務，不得借信息技術運維、納稅人培訓和報刊征訂等名目違規收取或攤派費用。

九、政策制定發布和軟件升級同步

重大稅收政策出臺前要進一步提高公眾參與度。出臺稅收政策和管理措施要為納稅人預留必要的準備時間。涉及稅收信息系統修改升級的，在職權范圍內要及時跟進，同步實施。

十、切實維護納稅人合法權益

認真落實《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》（國家稅務總局公告2009年第1號），切實維護納稅人各項合法權益。依法嚴格保守納稅人商業秘密和個人隱私。堅決防止指定、強制稅務代理。在作出稅務行政處罰決定之前，告知納稅人處罰決定的事實、理由、依據和擬作出的處罰決定，充分聽取納稅人的陳述和申辯，依法保障納稅人要求聽證的權利。按照客觀公正的原則和法定程序、時限和要求向納稅人提供稅務行政救濟。依托信息平臺及時受理、妥善處理納稅人投訴事項，建立納稅服務投訴定期抽查回訪制度，強化投訴處理質量監督。

特此公告。

國家稅務總局關于進一步做好土地增值稅征管工作的通知（2013年6月20日 稅總發［2013］67號）

近年來，不少地區采取措施加強土地增值稅征管工作，取得了一定成效，但從總體看，土地增值稅征收管理工作仍需進一步規范，特別是在土地增值稅清算工作、嚴格審核扣除項目、減少核定征收項目等方面還需要進一步加強管理。為進一步加強土地增值稅征收管理，經研究，現提出以下要求：

一、提高認識，加強組織領導。

土地增值稅是房地產宏觀調控的重要措施，做好土地增值稅征管和清算工作是貫徹依法治稅要求的重要體現，各地要充分認識加強土地增值稅征管工作的意義，加強組織領導，按照深化征管改革的總體要求，全面加強土地增值稅征管。

各地方稅務局主要領導要高度重視土地增值稅工作，把此項工作列入議事日程和績效考核內容；分管局領導要親自抓，把土地增值稅征管作為財產行為稅征管的重點，切實抓緊抓好；分管處室要認真總結近年來土地增值稅征管工作經驗，分析存在問題，提出本地區加強征管行之有效的辦法；主管稅務機關要加強房地產開發項目的全流程監管，形成動態監控機制，把預征、清算和清算后管理的各項工作做扎實；房地產稅收專業管理局要充分發揮專業化管理的優勢，通過相關稅種聯動、多稅種間信息比對，強化土地增值稅監管，集中力量做好清算工作。

二、深入工作，著力抓好土地增值稅清算。

土地增值稅征管是系統性工作，各環節緊密聯系，預征是土地增值稅工作的基礎，清算是落實土地增值稅功能的關鍵，對房地產開發項目的全流程監管是夯實稅源的保障。2013年要著力抓好清算這一關鍵環節。一是要加強納稅服務和稅收宣傳，把清算的相關政策和規定宣傳好、解讀好，讓納稅人熟悉政策，在達到清算條件后能夠自行做好清算申報，使清算申報做到全覆蓋、無死角。二是要對近幾年積壓未清算的項目進行全面清理，制定工作計劃，督促企業限期自行清算，對拒不清算的要嚴肅處理。三是要嚴格執行核定征收規定，不得擅自擴大核定征收的范圍，對不符合核定征收條件的，堅決不得核定征收，對符合條件、確需核定的，要根據實際情況從嚴確定核定征收率，不搞一刀切。四是清算審核時要嚴格依照政策和規定執行，不得擅自擴大扣除項目范圍。

三、狠抓落實，強化督導檢查。

要把督導檢查作為強化土地增值稅征管工作的抓手，狠抓落實，對照要求、認真部署、細化方案、層層督導，確保將加強土地增值稅征管工作的各項要求落到實處。稅務總局在已經對15個省市進行督導的基礎上，2013年7月起還將對遼寧、黑龍江、河北、天津、四川、重慶等省市進行督導（工作方案另行下發）。

請各地于8月底前將2013年土地增值稅征管工作情況、清算進度和下階段清算安排報送國家稅務總局（財產行為稅司）。

特此通知。