人本視角下企業內部控制研究

陜西省西北農林科技大學 吳洋暉

1 企業內部控制以人為本的必要性

1.1 是現代企業制度建立以及實行有效控制的客觀要求

我們知道，現代企業的規模正逐漸擴大，企業的經營朝著多元化以及國際化的方向發展，現代企業的人也從傳統的經濟人朝著社會人轉變，在這樣的情況之下，人本管理的理念就逐漸得到了廣泛的運用。內部控制作為現代企業管理當中的一個重要的組成部分，作為管理控制系統的一個重要組成部分，它的最根本的作用就是要對企業工作人員的活動作出衡量，并在此基礎上予以糾正，通過此，來對事態發展能夠和計劃的要求相滿足進行保證。所以，建立以人為本的企業內部控制是建立有效的內部控制制度并對其具體實施起到保障作用的一個客觀需求。

1.2 是內部控制主體的必然要求

從企業內部控制的影響因素上來看，它是會受到董事會、管理階層以及全體員工的影響的。這是因為，只有人才能夠進行企業目標的制定，才能實行企業控制機制以及制度的制定。所以，在企業的內部控制當中，必須要對人的因素引起足夠的重視。我們在對內部控制進行衡量的時候，都是把各個層次的執行者的素質以及觀念作為標準的。換句話來講，如果執行者能夠做到誠實敬業，并且具備比較好的業務知識、管理能力以及創新能力的話，就可以把內部控制的其他相關要素等等塑造好，從而內部控制就能夠發揮其良好的效果。在這樣的情況之下，就對以人為本的內部控制提出了要求。

1.3 是企業內部控制目標實現的需要

對于以人為本的管理上來講，其核心所在就是要通過自我管理來幫助員工駕馭自己并發展自我，最終實現全面發展。但是，在目前新經濟環境之下，企業在內部控制上面的一個最高目標也逐漸轉變成了實現無為而治。這里所說的無為而治指的就是自我控制以及自我管理。具體來講，就是要求每一企業的成員都能夠自覺地嚴格按照規范以及企業目標來做事，能夠自覺的把自己的潛力發揮出來，能夠自覺地對企業的利益進行維護，通過此，來在企業當中實現整體的和諧。從中，不難看出以人為本的管理其實是和企業內部控制這一無為而治的目標的實現有著緊密聯系的。所以，企業必須要實行以人為本的內部控制。

2 人本視角下企業內部控制存在的問題

2.1 企業負責人對以人為本的內部控制認識不到位

可以說，企業內部控制的實施效果是由企業員工的控制意識高低以及行為的好壞共同決定的。但是，從目前我們國家企業的具體情況來看，在內部控制思想的傳播以及相關知識的傳播方面都沒有做到全面且廣泛，很多人對以人為本的內部控制幾乎不了解。往往錯誤的把企業的內部控制理解成為只是一堆堆的手冊、一堆堆的文件以及一堆堆的制度。目前最普遍的一個現象就是企業不是沒有建立起內部控制制度，而是建立起來了，但是沒有好好地執行。就其原因通常就是管理人員沒有發揮好帶頭作用，僅僅只是簡單的把內部控制制度寫在紙上并貼于墻上。在這樣的情況之下，內部控制規章制度在其嚴肅性和剛性上面就得不到體現，容易造成企業的財務風險。

2.2 企業全體員工以及管理者的素質普遍偏低

從目前我們國家的企業來看，在經營者方面，經營者的素質參差不齊。但是，我們知道，在整個企業當中，經營者的素質對其是有著很大影響的，經營者素質的不同會對企業的發展產生不同的影響。但是，由于我們國家的市場經濟起步比較晚，所以，企業并沒有把一個具有約束性、監督性以及激勵性的外部機制建立起來，通常存在的現象就是企業管理者所享受到的權利和其所承擔的責任相比較起來，前者要明顯來的多。在激勵機制的建設上也十分不到位，最終使得企業關籠子和素質偏低的現象嚴重。在企業員工方面，存在著素質低下的現象，但是我們知道，在企業當中，員工的素質在很大程度上是會對企業有影響的。文化與技能單一，影響了企業內部控制的運行效果，特別是在目前的知識經濟時代大背景之下，員工的這種單一的知識，已經遠遠不能夠和關鍵性崗位的工作相適應了。

2.3 以人為本的企業文化沒有形成

我們知道，對于企業文化來講，它是具有其自身的特殊性的，正是這一特殊性，才使得企業文化始終都是通過一種無法抗拒的方式，而在企業中發揮著重要的影響。企業文化自身的凝聚力是十分強的，不僅僅能夠促使企業得到不斷地發展，而且在對企業衰敗這一方面有著重要的影響。所以，同樣的，我們應該看到，企業文化既然能夠推動企業發展，必然也能夠在某種情況下把企業推入到困境當中。目前，企業所存在的一個普遍現象就是，管理者們都忙著自己的私事，更有甚者還對自己職位之便進行充分的利用，利用此來把自己的家屬送出國，并隨時隨地做好了要走的準備。在這樣的情況之下，就會在企業當中，逐漸把一種消極的企業文化形成，這樣的不健康的企業文化，必然會對企業內部控制作用的充分發揮產生阻礙。

3 人本視角下企業內部控制的完善措施

3.1 提升高層管理人員內部控制的理念

毫無疑問，在企業的內部控制當中，人的因素是核心所在，企業實行內部控制，不僅僅是針對于事物以及流程等等控制，更是對人的控制，所以，在這樣的情況之下，只要高層管理者對以人為本的內部控制制度的認識不到位，就會對員工的行為產生不利的影響，最終對內部控制的效果產生不利影響。所以，對于企業來講，必須要通過各種方式，來讓企業高層管理者對以人為本的內部控制有一個清晰地認識，并在此基礎上，通過到內部控制實施的比較好的企業當中進行學習和交流等等形式，來使其變得更為的深入，來系統且全面的對以人為本的內部控制相關的知識加以了解，來把以人為本的內部控制理念充分的樹立起來。并在此基礎上，對企業的性質、企業的發展戰略以及企業的管理目標等等進行綜合的考慮，最終本著以人為本的理念，來把硬控制和軟控制之間的關系平衡好，促進企業人本內部控制質量的有效提升。

3.2 以員工的需求為出發點調動員工積極性

對于這一點，主要可以從三個方面來進行。(1)把有效的激勵機制以及績效管理體系建立起來，通過此，來讓員工能夠嚴格根據內部控制的相關要求做事而產生激勵作用。當然，這里需要注意的是，從激勵對象上面來看，應該是公司的全體員工；從激勵的方式上面來看，可以是物質激勵，也可以是精神激勵，而物質激勵又可以包括獎金以及津貼等等，精神激勵又可以包括各種各樣的表彰等。需要注意的是，在進行業績評價的時候，可以以績效考核作為主要的依據。(2)就是要把有效地崗位輪換制度建立起來，實行崗位輪換制度有助于把員工的工作潛力充分的激發出來。對于每一個員工來講，在某一個崗位上認知久了，在每一天都面對著同樣的工作內容的時候，必然是會失去工作的新鮮感的，從而惰性就滋生出來了。但是，如果實行崗位輪換制度的話，員工就能夠面對不同的工作內容，這樣變著思維模式從事工作，來在新的工作崗位上創造出新的業績，必然是會有新鮮感的，從而其工作熱情就能夠得以保持。(3)制定出切實可行的職業升遷制度。對于一個企業來講，實行有效的升遷制度不僅僅能夠使得員工的流失現象得到減少，而且還能夠促使團隊效率的有效提升，讓員工在工作中獲得滿足感和成就感，最終使得員工對企業的忠誠度大大提升。

3.3 構建以人為本的優秀企業文化

對于每一個企業來講，企業文化都是其最基本的價值觀，是對整個企業內外部環境的基本看法，是整個企業所有員工都要共同遵守的思想觀念。但是，伴隨著市場競爭逐漸趨于激烈化，企業到底能不能夠把以人為本的理念建立起來，能不能夠不斷提升自身的文化建設水平等等，都對企業的發展起到了決定性的作用。目前，有很多企業都本著顧客至上的理念來進行，可以說這正是以人為本的理念的體現。另外，需要注意的就是要想把客戶服務好，就必須要和客戶的利益相滿足，而這一目標的實現，首先需要企業做的就是要把員工的利益滿足，只有員工的利益滿足了，員工才會動力滿滿以及信心滿滿的滿足客戶的利益。所以說，在進行企業文化的假設的時候，必須要把以人為本的理念全面的滲透進來，企業文化能夠在潛移默化當中對員工產生積極的影響。健康的并且科學的企業文化能夠帶動員工形成一種積極向上的理念，能夠促使員工做到嚴于律己，促使員工把自身價值的實現和企業發展目標的實現有機結合起來。

具體來講，可以從兩個方面來進行。第一，強化倫理道德規范建設力度。我們知道，我們國家在倡導法制建設的同時，也大力提倡德治，所以，對于企業內部控制來講，也應該是建立于共同的倫理道德規范上面的，在此基礎上，把真正意義上的團隊精神打造出來。只有把每一個員工的信仰都加以明確了，只有每一個員工的思想都鮮明了，才能夠真正把內部控制的效果發揮出來。第二，把集體主義精神建立起來，也就是要通過企業文化，把一個良好的人際關系大環境打造出來，并鼓勵員工在這一大環境當中做到相互支持以及相互鼓勵，通過此，來充分把員工的主觀能動性調動起來，最終促使內部控制效果的最大化發揮。

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