簡析國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用

■姜翠強 中石化勝利石油管理局勝北社區(qū)財務(wù)資產(chǎn)管理中心

一、相關(guān)概述

我國企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來越重，風(fēng)險因素也越來越多，強化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對于企業(yè)有效應(yīng)對內(nèi)外風(fēng)險因素，保障企業(yè)健康運行具有重要意義。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險管理失控，影響企業(yè)管理運營。企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險時，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理，建立風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險導(dǎo)向下強化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制力度，及時識別并規(guī)避風(fēng)險對于企業(yè)實現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對越來越多的風(fēng)險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會計信息質(zhì)量，增強投資者對企業(yè)的信心，并進一步激發(fā)市場活力。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中實施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對風(fēng)險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風(fēng)險進行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險因素，風(fēng)險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應(yīng)對各種市場風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險，只看到其中的部分風(fēng)險，忽視了另外的風(fēng)險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在偏差，看不到風(fēng)險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識上的落后阻礙了風(fēng)險管控在實踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實施的過程中都是涉及到風(fēng)險的識別及應(yīng)對，而且風(fēng)險管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險理念以及風(fēng)險偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理來彌補缺陷，實現(xiàn)風(fēng)險動態(tài)管控，將風(fēng)險管理有機融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實施內(nèi)部控制時充分發(fā)揮風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的作用，強調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風(fēng)險中的職能，實現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補企業(yè)日常管理運用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實施具有成本，企業(yè)在實施內(nèi)部控制必須充分考慮其實施成本與實施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強化企業(yè)風(fēng)險管控能力，加強企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對財務(wù)風(fēng)險的實時管控，在日常的財務(wù)管理中要重點關(guān)注下面幾個財務(wù)風(fēng)險：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風(fēng)險、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風(fēng)險以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險等，企業(yè)要有效識別并應(yīng)對這些經(jīng)營風(fēng)險，并實施有效控制對于每個企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中實施內(nèi)部控制分析

作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險。在企業(yè)的實際運營管理中，兩者是一體的，管理層在實施內(nèi)部控制的同時不能忽略風(fēng)險管理，同樣在實施風(fēng)險管理時也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對風(fēng)險控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補作用也會越來越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財務(wù)風(fēng)險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決，明確責(zé)任，細化職責(zé)分工，將財務(wù)風(fēng)險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。提高財務(wù)人員的風(fēng)險防控水平，增強財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)運營過程中財務(wù)風(fēng)險的能力，重視企業(yè)風(fēng)險管控文化建設(shè)，提升管理層對風(fēng)險管控的認(rèn)識，只有這樣才能將風(fēng)險管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。

嚴(yán)格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實施職責(zé)分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都做備份，會計人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。

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