高英杰

《2012胡潤(rùn)財(cái)富報(bào)告》顯示，截至2011年底，中國(guó)內(nèi)地的千萬(wàn)富豪人數(shù)第一次突破102萬(wàn)人。以此數(shù)據(jù)，每1300名中國(guó)人中就有1人是千萬(wàn)富豪。越來(lái)越多的富豪重視保險(xiǎn)的作用，保額千萬(wàn)甚至過(guò)億的保單屢見(jiàn)不鮮。避債避稅或是富豪購(gòu)買巨額保單的主要原因。那么，保險(xiǎn)真的可以避債避稅么？

一、保險(xiǎn)能避債么？

美國(guó)安然公司創(chuàng)始人肯尼斯·萊的事跡是國(guó)外保險(xiǎn)避債的經(jīng)典案例。破產(chǎn)前，他購(gòu)買了400萬(wàn)美元的商業(yè)年金保險(xiǎn)。破產(chǎn)后，肯尼斯夫婦每年約領(lǐng)取90萬(wàn)美元的巨額年金。由于美國(guó)法律的保護(hù)，債權(quán)人無(wú)權(quán)要求用該筆款項(xiàng)來(lái)償還債務(wù)。

在我國(guó)內(nèi)地，在滿足一定條件的情況下，保險(xiǎn)也具備資產(chǎn)保全功能，即通常所講的“避債”。具體條件包括：

第一，保險(xiǎn)產(chǎn)品中的人壽保險(xiǎn)避債功能最強(qiáng)。《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)合同法〉若干問(wèn)題的解釋（一）》的第十二條，人壽保險(xiǎn)是專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)。《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第二十三條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利。由此可見(jiàn)，人壽保險(xiǎn)及其保險(xiǎn)金不屬于債務(wù)的追償范圍，不受民事債權(quán)債務(wù)糾紛的困擾。而其他類型的保險(xiǎn)，比如，萬(wàn)能和投連險(xiǎn)的投資賬戶，尚無(wú)法律條文明確“避債”；

第二，人壽保險(xiǎn)的“避債”屬于民法范疇，對(duì)刑法則無(wú)能為力。被保險(xiǎn)人或受益人涉及的民事債權(quán)債務(wù)糾紛，只要沒(méi)有證據(jù)證明其保險(xiǎn)合同無(wú)效，或無(wú)法證明其購(gòu)買資金來(lái)源非法，則該合同項(xiàng)下相關(guān)權(quán)益受到法律保護(hù)，歸屬于被保險(xiǎn)人或受益人。但如果其資金是違法所得，則保險(xiǎn)也要依法追繳；

第三，保險(xiǎn)合同必須指定受益人，才能“避債”。如果保單中受益人為法定，則身故保險(xiǎn)金將成為遺產(chǎn)，不受到相應(yīng)法規(guī)的保護(hù)，不具備資產(chǎn)保全功能；

第四，終身型人壽保險(xiǎn)“避債”功能最強(qiáng)。人壽保險(xiǎn)的避債功能僅在保險(xiǎn)合同存續(xù)期內(nèi)有效。因此，當(dāng)合同期滿后，其保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)孳息不再適用相關(guān)法律規(guī)定。所以，一般建議客戶選擇終身型的人壽保險(xiǎn)來(lái)保障資金安全。

二、保險(xiǎn)能避稅么？

1保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第4條第5款的規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。除此外，保單提供的紅利或投資收益，并無(wú)相應(yīng)規(guī)定。實(shí)際上，保單紅利未代繳個(gè)人所得稅已經(jīng)成為壽險(xiǎn)行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。就此問(wèn)題，保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還在研討中。

2遺產(chǎn)稅尚未正式出臺(tái)

在部分國(guó)家和地區(qū)，通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅是常用方法。臺(tái)塑集團(tuán)創(chuàng)辦人王永慶留下的遺產(chǎn)價(jià)值約600億新臺(tái)幣，繼承人必須繳納遺產(chǎn)稅119億元。而臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖，遺產(chǎn)高達(dá)46億美元，遺產(chǎn)稅卻只有6億新臺(tái)幣。他的竅門在于生前購(gòu)買了62億元保險(xiǎn)。

除臺(tái)灣地區(qū)外，我國(guó)尚未開(kāi)征遺產(chǎn)稅和征遺稅，目前僅有《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》。根據(jù)該草案第5條第4款：被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。

近日，深圳在十大收入分配制度改革思路中提出試征遺產(chǎn)稅的建議。筆者根據(jù)草案，試算了兩個(gè)案例。案例一：遺產(chǎn)100萬(wàn)，遺產(chǎn)稅為100×20%-5=15萬(wàn)。案例二：遺產(chǎn)1500萬(wàn)，則遺產(chǎn)稅為1500×50%-175=575萬(wàn)。由此可見(jiàn)，一旦遺產(chǎn)稅出臺(tái)，規(guī)避遺產(chǎn)稅必然成為保險(xiǎn)的重要賣點(diǎn)。

3個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)即將推出

相對(duì)于遺產(chǎn)稅的空中樓閣，個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)即將推出。該保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。由于投保人有一定的稅收優(yōu)惠，該類產(chǎn)品在歐美國(guó)家很受居民歡迎。在我國(guó)，該保險(xiǎn)的試點(diǎn)方案，上海市政府已于2012年6月遞交財(cái)政部。如果獲批，上海將成為全國(guó)首個(gè)試點(diǎn)城市。據(jù)悉，各保險(xiǎn)公司已經(jīng)在開(kāi)發(fā)該類產(chǎn)品。

綜上所述，相較國(guó)內(nèi)其他金融產(chǎn)品或?qū)嵨镔Y產(chǎn)而言，在避債避稅方面，人壽保險(xiǎn)具備不可比擬的優(yōu)勢(shì)。投資大師索羅斯：“全世界的富人都是一群洞察先機(jī)、掌握趨勢(shì)、領(lǐng)先行動(dòng)的先行者”。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在更多的保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠或有利政策和法規(guī)出臺(tái)后，人壽保險(xiǎn)在客戶理財(cái)配置中會(huì)發(fā)揮更為重要的作用。

（作者系建行虹口同心路支行）