試論學(xué)校財務(wù)危機(jī)管理措施

胡央琴

【摘要】近年來，隨著職高學(xué)校生源的不斷減少，學(xué)校事業(yè)收入出現(xiàn)下滑，銀行貸款無力償還，很多學(xué)校對財務(wù)風(fēng)險并未真正重視起來，這很可能對職高學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生不良影響，一旦出現(xiàn)支付困難、現(xiàn)金斷流情況將危機(jī)及生存。因此，有效加強(qiáng)對職高學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，采取相關(guān)措施，做好財務(wù)風(fēng)險防范工作是當(dāng)前職高學(xué)校財務(wù)工作所面臨的重要課題之一。

【關(guān)鍵詞】學(xué)校；財務(wù)；危機(jī)管理；措施

教育改革在帶給學(xué)校一定程度自主權(quán)的同時，也相應(yīng)地增加了學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險。如何加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理是目前學(xué)校教育管理中十分重要的內(nèi)容，也是保持教育穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵措施。

一、構(gòu)建財務(wù)危機(jī)的評價指標(biāo)體系

1、自有資金動用程度自有資金動用程度是指在累計結(jié)余的可支配的事業(yè)基金中，學(xué)校對外投資和向外借款的動用資金所占全部事業(yè)基金的比例。動用資金指投資基金和借出款之和。自有資金指年末學(xué)校事業(yè)基金余額，是學(xué)校自有的可支配的財力。2、其他資金占有程度其他資金是指學(xué)校的專項資金。這類資金原則上專款專用，不得挪用，但出于某種需要學(xué)校也可以占用一部分專項資金，比如用做借出款、投資基金、周轉(zhuǎn)性墊支款等。3、學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是指學(xué)校負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率。它能反映出學(xué)校校級資產(chǎn)負(fù)債情況，而不僅僅是財務(wù)分析時，學(xué)校了解本校財務(wù)風(fēng)險和貸款風(fēng)險。校務(wù)危機(jī)管理的應(yīng)對力狀況的一種工具。資產(chǎn)負(fù)債率與財務(wù)風(fēng)險有直接關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債率越高，財務(wù)風(fēng)險越大。

二、打造學(xué)校財務(wù)危機(jī)預(yù)警體

學(xué)校應(yīng)該建立一套反應(yīng)靈敏、及時的財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，其中包括正常情況下的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測和財務(wù)風(fēng)險變異性監(jiān)測。學(xué)校還應(yīng)重點分析現(xiàn)金流入與流出在時間、數(shù)量及結(jié)構(gòu)上的協(xié)調(diào)對稱程度，資產(chǎn)負(fù)債率、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和到期債務(wù)與資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)等方面的協(xié)調(diào)匹配程度。確立的檢測與預(yù)警指標(biāo)必須具備高度敏感性，應(yīng)當(dāng)屬于危機(jī)初步產(chǎn)生時的先兆性指標(biāo)，而不是結(jié)果性指標(biāo)。為了更好地應(yīng)對財務(wù)危機(jī)，學(xué)校還應(yīng)建立相應(yīng)的制約機(jī)制，比如要求財務(wù)部門定期將財務(wù)狀況反映給領(lǐng)導(dǎo)，利用資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率等指標(biāo)，分析利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力及本校的償債能力。一般而言，學(xué)校合理的最低流動比率是1，即流動資產(chǎn)至少要等于負(fù)債，這樣才具備償債能力。如果比值小于1，則表明學(xué)校已經(jīng)資不抵債，到了破產(chǎn)的邊緣了。

三、建立健全財務(wù)管理制度

學(xué)校必須建立健全的制度與規(guī)定有：預(yù)算制度、資金管理制度、固定資產(chǎn)臺賬制度、結(jié)算及轉(zhuǎn)賬制度、票據(jù)審批及管理制度、收支兩條線制度、專款專用制度、收費許可制度、審計制度、財務(wù)公開制度、民主理財制度等。另外，建立和完善這些制度要遵循“由粗到細(xì)”的原則，同時還要加強(qiáng)內(nèi)部的財務(wù)控制，例如建立崗位責(zé)任制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；完善經(jīng)費支出審批制度，經(jīng)費開支采用“自下而上”的逆向簽批程序，即先由會計對支出憑證進(jìn)行審核，再由單位負(fù)責(zé)人簽批報銷；堅持重大支付業(yè)務(wù)實行校務(wù)會議集體決策和審批的制度；建立物資管理制度，健全財產(chǎn)物資清查、盤點和報廢制度。實物保管部門、財會部門應(yīng)各司其職，并定期清查校產(chǎn)，做到賬實相符。

四、合理預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行作為一個特殊產(chǎn)業(yè)，學(xué)校資金管理使用有其特殊的規(guī)律

學(xué)校財務(wù)部門要根據(jù)本校實際需要和市場物價的變化情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算編制批準(zhǔn)后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)將組織收入、控制各項支出的權(quán)力、責(zé)任落實到部門及個人，讓他們各司其職、各負(fù)其責(zé)，以確保各項收入的及時足額取得，防止各項支出的損失浪費。要及時按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置經(jīng)費控制賬，并及時更新其開支，防止超預(yù)算用款。同時，學(xué)校還應(yīng)該定期或不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，重點分析存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以保證預(yù)算的順利完成。學(xué)校各部門應(yīng)堅持預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，樹立綜合預(yù)算管理觀念，實行以預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運行機(jī)制，讓預(yù)算管理逐步走向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，真正實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置和投資辦學(xué)效益。

五、重視固定資產(chǎn)管理

針對固定資產(chǎn)，學(xué)校應(yīng)該建立財產(chǎn)物資清購計劃以及審批、采購、領(lǐng)用、報廢等制度。對固定資產(chǎn)的購置，學(xué)校應(yīng)遵循公開、公平、公正原則，有計劃地適時購進(jìn)，保證供應(yīng)。在配置好學(xué)校資產(chǎn)后，財務(wù)部門要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立崗位責(zé)任制，配備專職的實物保管員，負(fù)責(zé)各類校產(chǎn)的驗收、入庫、保管、領(lǐng)發(fā)；建立固定資產(chǎn)的專用賬簿，對資產(chǎn)進(jìn)行入冊登記，做到賬賬相符，賬實相符，防止“今天買明天丟”等現(xiàn)象的發(fā)生。學(xué)校還應(yīng)在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)立專管人員，每年清查核對一次賬物，堅持“層層控制，互相監(jiān)督，責(zé)任到人”。

六、加強(qiáng)監(jiān)督，保障實施

再完備的財務(wù)管理制度，也不一定能解決學(xué)校財務(wù)危機(jī)管理中的混亂問題，關(guān)鍵還要做好監(jiān)督工作，以防規(guī)章制度變成“一紙空文”。監(jiān)督學(xué)校財務(wù)狀況的途徑有兩種：一是體制內(nèi)的監(jiān)督，即通過學(xué)校自身實施中的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題所在，并作出相應(yīng)的處理；二是體制外的監(jiān)督，例如審計部門、學(xué)生家長和社會輿論的監(jiān)督。學(xué)校還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部的民主理財，加強(qiáng)審計部門、學(xué)生家長對學(xué)校的監(jiān)督，加強(qiáng)教職員工對財會人員的監(jiān)督，從而讓財政制度落到實處，盡快發(fā)現(xiàn)和制止實施中的違法行為，進(jìn)而提高學(xué)校財務(wù)管理的水平和學(xué)校資金的投資效益。