淺談如何管理與控制交通工程跟蹤審計風險

【摘 要】 隨著交通工程項目的逐漸增多，在交通工程項目的審計過程中，由于大量工程已經超出原設計者和審計人員的分析范圍，因此，導致審計人員無法真實審核到某些隱蔽工程變更，工程竣工決算常出現超概算或超預算現象，使整個工程跟蹤審計工作陷入高風險狀態，為了避免交通工程跟蹤審計風險帶來的損失，本文通過介紹交通工程跟蹤審計風險管理與控制的必要性，對目前交通工程跟蹤審計存在的問題與風險進行了分析，并根據所存在的風險，從多方角度出發思考，闡述如何管理與控制交通工程跟蹤審計風險。

【關鍵詞】 交通工程；跟蹤審計；風險；管理；控制

由于交通工程不僅投資金額巨大，而且建設的周期很長，在建設的過程中有許多環節必須要進行控制，一旦控制環節出現問題，就會造成巨大損失。因此，交通工程從投資決策到工程竣工，每一個環節都有必要進行全程跟蹤審計，避免風險導致國家投資受損，從而到達科學、合理控制交通工程造價的目的。同時，在對交通工程跟蹤審計風險進行可控性評估的時候，嚴格的管理制度和工作作風，以及合理的控制方式，是提高審計質量與控制審計風險的關鍵。

一、管理與控制交通工程跟蹤審計的必要性

近年來，在長周期、高投資、較強專業性，以及多環節控制的交通工程建設中，一直存在極為嚴重的腐敗、建設資金被失誤套走等現象。由于長期以來，我國交通工程審計采取的管理與控制方式主要是以等到工程竣工后再來進行清算處理為主，對貪污腐敗現象也只是以防范和堵攔為主。作為監督交通工程施工過程透明的主要單位，審計不但難以避免和控制工程資源浪費和損失，而且因為缺乏有效的監督體制和法規，即使發現問題也無法進行解決。因此，相關單位采用交通工程跟蹤審計對工程投資、建設過程進行全盤跟蹤監督控制，制定完善的監督體制和法律法規，明確權責范圍。從投資決策到工程竣工，審計人員通過全程跟蹤審計及時發現問題，并解決問題。

二、目前交通工程跟蹤審計存在的問題與風險

1、交通工程跟蹤審計缺乏健全的法律法規

在交通工程跟蹤審計中，由于其真實性、審計合法性范圍，以及方式上存在著差異。盡管根據國家審計準則規定了跟蹤審計的范圍，但是在實際操作上依然缺乏健全法律法規的準則與指南。由于控制交通工程跟蹤審計風險的基礎就是增加法律風險。法律風險越高，審計約束就會越強；如果法律風險越低，那么審計就會出現程序上的缺失，導致審計人員對審計目標的信息收集失敗，嚴重影響交通工程跟蹤審計的效果。

2、交通工程跟蹤審計缺乏相關單位的支持和重視

作為一種新型的審計手段，交通工程相關單位由于對跟蹤審計缺乏理解，常常會以各種理由阻止審計工作，影響到整個工程進度。同時，隨著交通工程規模的不斷擴大與審計人員的不斷增加，為了更好、更快的獲取審計業務和完成審計工作，常盲目標價，并與施工負責人和業主負責人存在密切關系，導致審計人員缺乏職業道德，存在腐敗行為，刻意變更審計使工程造價提高，影響審計水平和質量。這樣一來，交通工程跟蹤將存在嚴重的潛在風險。

3、交通工程跟蹤審計人員缺乏良好的綜合素質

交通工程跟蹤審計與一般的財務審計不同，它不僅涉及到經濟和法律，還涉及到管理和行政，以及技術等方面。對審計人員的要求也必須具有良好的綜合素質。由于缺乏對人才的培養、儲備，因此難以吸引復合型人才加入審計機關，使審計工作出現缺位現象。不但增加了審計的工作量、工作難度，還降低了審計的監督作用，致使審計風險的形成。

4、交通工程跟蹤審計自身基礎條件的缺乏

由于受到信息化、計算機技術水平的影響，導致交通工程跟蹤審計缺乏較高的信息化和資源內部整合程度，致使審計不到位，甚至出現工程跟蹤審計不合理和不科學的評估。因此，存在質量和安全風險和材料價格風險等。這不僅給國家帶來嚴重的經濟損失，而且使各單位形象受損。

5、交通工程跟蹤審計的手段依然處于初級階段

在交通工程跟蹤審計中，目前主要以人工手工系統方式為基礎進行審計。隨著科學技術的不斷發展與進步，以往初級階段的審計手段已經無法滿足交通工程審計的需要。在實際的運作中，也難以發現審計所隱藏的問題。

6、交通工程跟蹤審計招投標管理不夠嚴格

交通工程在進行招投標跟蹤審計的時候，由于招投標規則并沒有依據規則的編制范圍進行招投標，導致招投標單位和人員編制、招投標實際價格等方面存在舞弊行為，從而使整個交通工程質量受到影響。

三、管理與控制交通工程跟蹤審計風險采取的措施

1、健全交通工程跟蹤審計法律法規，增強法律風險意識

將風險導向審計引入與相關法律法規相結合，確保審計機構和人員的民事責任得到完善。審計機構和人員通過具有法律保護的法律法規，明確自己對審計報告所負有的責任是要承擔法律后果，因此，不得不考慮自己專業行為是否有無過錯，從客觀上增強了審計機構和人員的法律風險意識。

2、建立相關管理和風險預警和風險問責制度，確保交通工程跟蹤審計的順利展開

從交通工程跟蹤審計的實際出發，完善相關管理制度和風險問責制度，將風險意識貫穿于整個交通工程過程中，要求審計人員嚴格執行審計操作規程，從制度上確保工程跟蹤審計的順利開展，并謹慎考慮審計風險的存在，準確進行判斷，以保證所出具的審計報告的準確性和真實性。

3、強化審計機構和隊伍的建設，培養復合型人才

首先，打造一批具有專業會計和工程管理、審計和法律等全方面的人才隊伍。控制專家工作質量的同時，不斷對審計人員進行業務培訓，提高審計人員職業道德，并緊抓廉政自律。

4、完善交通工程跟蹤審計的自身基礎條件，建設具有信息化的審計

建立信息庫、相關法律法規、以及數據資料庫，運用計算機技術控制風險評估和分析、統計抽樣，有利于審計人員技術獲取有價值的審計線索，提高風險評估準確性和審計效率等，并有效的管理和控制了交通工程跟蹤審計風險。

5、采用先進的計算機通訊技術和高技術測量儀器進行工程跟蹤審計

審計手段在結合先進計算機通訊技術和高技術測量儀器的前提下，可以采用更為科學和合理的先進的手段來實現交通工程跟蹤審計，避免風險的存在。

6、嚴格管理交通工程招投標工作跟蹤審計

為了確保交通工程的高質量，在招投標工作進行跟蹤審計的時候，必須確保總概算和建設限額在標底范圍內；資質單位和造價管理人員的編制必須符合招標規定與要求；招投標價格與市場價格相符，并確保招投標過程中有紀檢監察人員的參加；同時嚴格審查投標單位資質和信譽，以及技術設備等方面，保證總價與投標價格相符，確保沒有舞弊行為的發生等。

總而言之，由于交通工程跟蹤審計業務實施的時間較短，屬于一種新型的審計手段。因此，許多相關單位機構依然以觀望的態度觀察其成效，在實施的過程中常遇到被復審的現象。為了避免風險導致企業資產受損，從而到達科學、合理控制交通工程造價，不斷精益求精是完善交通工程跟蹤審計的關鍵。

參考文獻

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