淺述企業貨幣資金內部會計控制

【摘 要】資金是企業的血液，資金管理是企業管理的重點，也是企業內部控制的一個重要環節。如何強化資金管理，發揮有限資金的最大效益，同時確保資金完整，是關系到企業生存和發展的大事，應當根據企業的實際情況，使資金管理科學化、系統化、規范化，以達到有效控制目的。本文對企業的貨幣資金內部會計控制進行剖析，提出了解決當前企業貨幣資金內部會計控制存在問題的一系列措施。

【關鍵詞】資金；會計控制

1.建立和健全貨幣資金內部會計控制，進一步完善我國貨幣資金內部會計控制規范

針對我國企業貨幣資金內部會計控制的完整性、合理性及效益性缺乏一個公認標準的問題，各企業應切實加強貨幣資金內部會計控制建設，在當前財政部頒發的規范的基礎上進一步完善《內部會計控制規范——貨幣資金》。

此外，還應針對該規范的不完備之處進一步完善該規范。完善貨幣資金內部會計控制規范可從以下三個方面來考慮：（1）對貨幣資金內部控制的目的應為“為了保證貨幣資金的安全完整、真實合法”。（2）在對貨幣資金內部控制主體的規定上，應盡可能清晰。例如，除了經常發生業務活動的現金和銀行存款外，還應對日益廣泛出現的其他貨幣資金以及外幣業務事項作出清晰明了的規定。（3）關于貨幣資金收入業務的控制程序，即使可能在以后出臺的“銷售與收款”的內部控制具體規范中會明確規定，該規范也應該扼要闡釋，點到為止。

2.針對當前內部會計控制意識淡薄的現狀，切實轉變企業管理者的觀念

針對我國企業管理者內部控制意識模糊的問題，政府有關部門和新聞機構應加大對內控工作的宣傳力度，并分期分批組織企業高級管理人員參加以內部控制制度為主題的研討班，到國內外內部控制工作做得好的企業參觀、學習，撤換因內控工作不得力造成惡果的企業領導，使內部控制意識深入人心。各企業管理層也應主動去了解以貨幣資金為首的內部會計控制的性質、作用及其重要意義，在業務中多些聯系和溝通，形成相互牽制和監督的觀念。在現實經濟生活中，要注意將財會人員適當安排、合理分工，首要的是會計、出納不能由一人擔任，庫存現金不能以個人名義存入銀行。惟有管理層轉變了觀念，才能帶領每一個財會人員嚴密執行內部會計控制，才能改變當前企業內部會計控制意識淡薄的現狀，從而才能有效實施貨幣資金內部會計控制。

3.企業應結合自身實際，制定體系完善的貨幣資金內部會計控制制度

這是針對當前貨幣資金內部會計控制制度不健全現象的解決措施，是有效實施貨幣資金內部會計控制的核心內容。會計控制的主要形式就是制度控制。企業應根據財政部，（內部會計控制規范——貨幣資金（試行））的要求，結合自身實際，健全和完善適合本企業特點的貨幣資金內控制度。貨幣資金控制制度涵蓋了現金、銀行存款、其他貨幣資金等內容，涉及到貨幣資金的收支保管、授權審批以及不相容崗位相互分離、制約等環節。針對貨幣資金流動性強、使用范圍廣、容易發生問題等特點，各單位應該加強對貨幣資金的管理并進行嚴格的內部會計控制。

增強會計人員的職業道德和制度監督意識，確保貨幣資金內部會計控制有力執行。這是有效實施內部會計控制的組織保證。會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。一方面，企業內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹，同時，會計人員又承擔著監督經營者及其他參與經營活動人員執行會計控制規范的責任，會計人員作用發揮的如何，關系到內部控制制度實施的成敗。企業內部要建立會計人員崗位監督責任制。在實施貨幣資金內部會計控制中，要形成對經濟業務活動的動態監控機制，在企業貨幣資金經營活動的各個環節，會計人員都要步步跟蹤，監督到位，對于違反會計控制規定的行為，不管是誰，都要敢頂敢碰，及時糾正，否則，就違背了會計人員的職業道德，就是不負責任和瀆職。同時，為了使會計監督落實到位，應該在會計人員管理體制上進行改革。如，實行會計人員上級委派制度，使會計人員處于相對獨立、超脫的地位，較好地解決會計人員“不敢管”的問題，對于充分發揮會計監督職能是非常有利的。

此外，還應針對貨幣資金內部會計控制本身的其他局限性，本著降低實施成本、適應不同企業業務活動特點的基本點，及時改進完善企業的貨幣資金內部會計控制制度，以便企業能夠很好地執行貨幣資金內部會計控制。

4.針對內部監督乏力的現象，建立貨幣資金內部會計控制檢查考核和評價機制

各企業應當建立針對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。對貨幣資金業務的監督檢查主要包括監督檢查貨幣資金業務格關崗位及人員的設置情況，檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象；監督檢查貨幣資金授權批準制度的執行情況，即檢查該企業所有的貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為監督檢查支付款項印章的保管和使用情況及監督檢查票據的保管情況。貨幣資金內部會計控制的檢查、考核與評價，應由企業內部審計部門或上級企業的財務審計人員具體負責。要形成制度，堅持單位與上級單位組織檢查相結合，至少每年組織進行一次，并且同對企業經營者的年度考核獎懲掛鉤。