試析如何加強內部控制在企業管理中的作用

摘 要：對于企業而言，控制的措施、方法和程序是必須存在其中的，然而，當在實際執行過程中，經營理念、組織結構設置、管理者素質、信息系統、人力資源政策都會對其產生一定的影響，內部控制還不能夠達到有效的發揮。本文針對企業管理中內部控制所發揮的作用進行分析和闡述。

關鍵詞：內部控制；企業管理；作用

在企業內部管理控制系統中，內部控制起著尤為重要的作用，它不僅涉及到各項經濟業務，而且與各個部門和各個崗位之間也有著密切的關系，并且針對業務處理過程中，也發揮著重要作用，使決策、執行、監督、反饋等環節中，內部控制工作可以有效地貫穿其中，這樣的話，不同機構和崗位之間的權責就會有所明確，并且相互之間也能發揮作用，相互促進，從而使企業各項經濟目標得以實現。本文就針對內部控制在企業管理中所能夠發揮的作用進行以下幾點闡述。

一 內部控制在企業管理中的作用

（1）內部控制功能

因為企業的財務安全是需要在內部控制的基礎上才能得到相應的保障，使成本得到降低，這樣也可以使資產不會遭受不必要的損失，內部控制對于管理者來講不僅可以發揮參考作用，而且還可以成為有效的憑證，所以，以下四個功能是內部控制必須要遵守的：

1.防護功能

一個企業制定相應管理的控制計劃是在內部控制的基礎上得以實現，內部控制在鑒定和分析計劃的過程中，計劃可以更具有真實性和可靠性，同時，針對那些管理中所出現的一些消極因素也可以明確地表現出來。

2.調節功能

對于管理層而言，內部控制是比較重要的一項工作內容，標準和平衡管理過程中所出現的偏差是通過內部控制來執行的，所以，設計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協助業務部門都屬于控制工作中所包含的內容，同時促使他們的執行結果與規定標準相互符合，從而使監督考核達到預期的目的。

3.反饋功能

因為通常情況下，閉環控制是內部控制主要采取的控制方式，這種方式在反饋各種管理信息的時候，發揮著極其重要的作用，所以，在執行管理目標以及其中所存在的差異，還有應該采取的措施等的過程中，相關管理者可以及時獲得準確的報告，這樣的話，企業各項計劃、政策貫徹、落實和執行才能夠得到有效的保障。

4.參謀助手功能

企業的職能部門其實就是內部企業，它屬于具有綜合性的經濟監督機構，應掌握企業經濟管理活動中的決策，隨時了解經營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，監督和協調經濟管理各部門、各環節，使其更好地履行職責。

（2）內部控制的作用

能夠有效地運用內部控制，可以使企業的相關經營活動得到進一步的完善和健全，同時也可以使工作效率以及經濟效益得到提升。判斷內部控制是否能夠有效地發揮作用，對于企業經營而言，起著尤為重要的作用，它主要具有以下幾點作用：

1.使會計信息的真實性和準確性得以保障

內部控制的完善和健全，對于采集、歸類、記錄和匯總會計信息而言，是必不可少的一個重要部分，在這種情況下，企業生產經營活動才能夠得到最真實的體現，而且還能夠將會計信息所出現的問題及時地反映和反饋出來，從而使會計信息更具有真實性和準確性。

2.企業經營風險的有效防范

在企業的生產經營活動中，企業經營想要在市場中占有一定的發展地位，就要對有可能出現的各種風險引起足夠的重視，有效地遏制和改善這些風險出現以及風險所帶來的影響，在企業管理中，內部控制就可以發揮抵制風險的作用，使其不會受到風險的侵害和影響。它在有效評估企業風險的前提下，使企業經營中的薄弱環節不斷得以控制，將有可能出現的企業中的風險遏制在最初階段，這對于企業防范風險而言必定是最合適的一種方法。

3.對財產和資源的安全完整進行維護

內部控制的健全和完善，在物資采購、計量、驗收等環節中都發揮著監督和制約的作用，在這種基礎上，企業財產物資可以保證其完整性和安全性，同時，各種損失浪費現象也會得到有效的控制。

4.促進企業的有效經營

想要使內部控制得到健全和完善，就需要對會計、統計、業務等部門進行制度規劃以及相關報道來實現，結合企業的生產、營銷、財務等部門以及相關工作，這樣的話，各部門之間的合作和配合更為密切，使其作用可以整體性體現出來，在這種前提下，企業的經營目標就能夠得以實現。與此同時，因為監督和考核可以促使員工更認真，更賦有熱情地投入到工作中，如果在將獎罰制度合理地運用在其中，員工必定有更多的工作熱情和積極性，將自身的潛能充分地激發出來，從而使整個企業經營效率得到有效地進步和提升。

5.制約與激勵作用

在各項業務執行過程中，內部控制的制定可以讓企業明確地了解到自身的發展狀況是不是與相關規定有所符合，在這種情況下，企業的各項經營活動在開展的同時也會更加有秩序，更加完善和健全，使其可以與預期效果相符合。站在這個角度上進行分析，內部控制可以在企業管理活動中發揮應有的重要作用，使其受到制約和規范，只有這樣，企業的工作業績才能反映出其最真實的一面，同時，對于員工而言，也是安撫其情緒的一味良藥，在此基礎上，使企業的工作效率得到我前所未有的提升。

二 強化企業內部控制，順利實現企業管理目標

（1）建立良好的控制環境

不管是什么類型的企業，控制活動所存在的范圍永遠都是在控制環境中，一個控制環境是不是很出色，對于執行企業內部控制而言是尤為重要的，也有著較為直接的影響，同時，對于企業經營目標、整體戰略目標是不是可以得到實現也起著決定性的作用。對企業內部控制進行加強和完善，應該對企業內部控制環境的建設引起足夠的重視，其中經營管理概念、方式和風格、組織機構、授權和分配責任的方法、人力資源管理政策和實務，外部環境的影響等都應該是引起重視的方面。只有內部控制建立在良好的環境中，制度才能夠在實踐中得以落實和執行，從而內部控制的目的才能夠得以實現。

（2）加強企業各方面的內部牽制作用

所謂內部牽制，其實就是指在進行分工具體業務的時候，一項業務絕對不可以由單個人或者單個部門獨立完成，而是需要相關多部門結合和相關技術人員結合在一起進行完成，同時，針對那些有明確責任的部門應該可以將自己的任務獨立完成，并且保證最終結果的準確性和可靠性。而授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等是組成它的基本條件。上級、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約都屬于這種制約中所包含的內容。

企業要健全和強化內部組織機構，核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。而采購匯款的報賬業務，則規定要經過采購經辦人填寫報賬單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計人員審核發票、賬單及驗收憑證，編制轉賬憑證報銷。

例如，在收集、歸類會計信息的過程中，不僅要將單據制定出來，而且復核工作是一定不能省去的，同時將這些制定出來的單據交由財會主管進行審批核實；再如，在流轉現金的業務中，審批、收入和支出現金的收支、保管印鑒、記賬等業務在管理過程中，都應該有明確的分工，使責任落實到個人或者獨立部門，從而使他們相互之間產生促進和制約作用。在內部牽制中，工作輪換制是必須要采取的制度之一，因為只有這樣，牽制才能夠有更好地發揮空間，為企業提供更多的幫助和利益。所謂工作輪換制，其實就是指在崗位管理系統不同的前提下，將每一位員工在某一崗位上的履職時間進行明確的規定和相應的控制。對于那些比較重要的崗位而言，輪換的頻率要稍微高一些，而那些相對次要的崗位，則不需要頻繁進行輪換。而在輪換過程中會出現各式各樣的問題，使制度中所存在的缺陷以及管理中所存在的問題都一一揭示出來。

（3）加強內部審計工作

1.規范企業會計行為，保證企業會計資料真實完整

規范企業會計行為，保證企業會計資料真實完整，使會計信息質量得到一定的提升，確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行，是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。企業內部財務審計是內部審計的基本內容之一，內部審計是對企業會計資料真實完整的再監督。

2.建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制的關鍵

在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度的管理體制情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各類經營管理活動中會計處理程序的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為會計制度中具體可操作的方法與程序。

3.建立內部控制監督機構，加強內部控制隊伍建設

內部控制監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋，實行與行政管理交叉控制。內部控制必須被監督，監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，只有切實可靠的監控，才能及時發現和解決內部控制過程中出現的問題。

4.完善企業決策、執行、監督體系相互制衡的機制

企業要制定科學有序的決策程序，規范決策的基本內容。要以企業的目的、目標、戰略為基礎和依據，綜合考慮管理職能之間的關系，對各方面、各層次的管理制度進行整體設計，制定和完善一整套相互協調、相互制衡、整體優化的管理制度。企業各單位各部門要進一步增強內部管理控制和管理系統統一性的意識，做到有令即行，有禁即行，及時溝通，協調有力。這里，內部審計作為企業監管機制的重要環節，要從企業經營管理整體的有效性出發，積極了解、關注、調查企業經營管理決策過程，對執行過程中各管理子系統的運行狀況實施督促檢查，了解執行中存在的問題，查處不利于企業經營的行為，及時提出審計意見和建議，反饋給企業決策層，有效發揮內部審計的制約作用。通過對企業經濟活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點；建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之一；在企業內部建立獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。

三 結語

到21世紀以后，形形色色的事物都在不斷發生著變化，與此同時，企業所依賴的市場環境也會因此而隨之發生著巨大的變化，全球化和信息化，再加上科學技術的迅猛發展，市場壁壘已經被打破，這樣一來，企業多面對的壓力和挑戰不僅僅源自自身，而是來自國際、國內所產生的壓力和競爭，也可以說是機遇與挑戰并存。面對這樣的嚴峻的形勢，一個成功的企業管理者所具備的管理思想一定要與時俱進，掌握一套科學合理的管理方法，從而使風險防范意識得到加強。在企業管理過程中，“風險控制體制”發揮著極其重要的作用，將財務風險控制和財務危機防范進行加強，從而使企業得到最大化的發展和進步，與此同時使企業經營價值實現最大化。

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