如何完善企業內部控制制度

【摘 要】本文就企業內部控制制度如何完善，從相關理論、法規、治理結構、信息披露、內外部監督、企業文化等方面提出了完善企業內部控制制度的基本措施。

【關鍵詞】企業內部控制制度；基本概念；對策

一、企業內部控制制度概念

企業內部控制制度，是為了適應企業生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。企業內部控制制度可劃分為內部管理控制制度和內部財務控制制度兩大類。企業單位制定內部控制制度的基本目的是保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整和其有效運用，提高經濟核算的正確性和可靠性，推動和考核企業單位的各項方針及政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益及提高企業經營管理水平。內部控制貫穿于企業經營管理活動的方方面面，只要企業存在經濟活動與經營管理工作，就需要加強企業的內部控制，并建立相應的內部控制制度。

二、完善我國企業內部控制制度的對策

（1）完善相關理論和法規制度建設。目前，我國設計的內部控制制度標準體系包括財政部等五部門于2008年6月頒布的《企業內部控制基本規范》、2010年4月頒布的《內部控制配套指引》。其中，基本規范規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則以及總體要求，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內部控制標準體系中起重要作用；而配套指引是根據基本規范，對企業辦理具體業務和事項從內部控制角度來做出的具體規定；我國財政部應盡快出臺內部控制應用指南，這個應用指南應根據基本規范和相關具體規范制定的詳細解釋和指示說明，主要是為某些特殊行業、特殊企業、特定內部控制程序來提供操作性強的指引。（2）完善內部控制治理機構。第一層次主要是對企業“供、產、銷”業務流程的會計控制系統，具體就是以財務控制為中心。達到企業在業務流程中，形成所有職員之間與各部門之間的相互牽制、相互制約的制度，以保證“供、產、銷”流程的順利運轉。第二層次就是指獨立于第一層次的監控機制。企業可以設置專門的監控機構，同樣也可以由責任心強、工作能力全面并且獨立于第一層次業務的人員承擔此項工作。應將監控工作程序化，注重對各崗位、各業務進行日常性和周期性的檢查，并將監控的過程與結果定期向企業的高層管理人員匯報。第三層次就是由企業的高層管理人員負責對第二層次反饋的情況及時的進行查處和落實，并對內部控制體系的不足給予及時的修補。（3）加強內部控制信息的披露。一是應強制性地要求我國所有的上市公司董事會應當詳細披露與內部控制有關的信息，并由管理者提供單獨的內部控制報告，以此消除上市公司披露與否的選擇性。二是我國證監會應當加快上市公司內部控制信息披露的具體內容和格式的統一，以規范上市公司的披露行為，達到降低信息的使用者獲取信息的有關成本。三是證監會及證交所應當進行強化內部控制披露及審核的監管。內部控制信息對于投資者而言是一項非常重要的決策依據，對于那些不按規定披露有關內部控制情況的上市公司，包括不披露內部控制信息、披露虛假的信息或隱瞞內部控制存在的不足的，應進行嚴懲。（4）強化內、外兩種監督。隨著企業控制制度手段的日益豐富，現代企業內部控制制度越來越呈現出明顯的外部化趨勢。因此，企業應借助政府和社會的外部審計力量，來實現對內部控制制度的雙重監督。外部審計部門應當統一標準、職責明確、加強溝通、相互配合構筑強有力的外部監督系統，并對企業的內部控制進行獨立、客觀、公正的評價。在內外雙重壓力下，使企業內部控制更加有效地實施。充分發揮財政、稅務、審計、紀檢、監察等各部門的監督職能，進行合理的分工，加強信息的相互交流，從而形成有效的政府監督。最后通過立法、社會中介、行業協會以及社會輿論的監督，形成外部的合力監督，來達到督促企業不斷完善其內部控制制度。（5）構建自我控制的企業文化。企業文化本身是具有軟約束性、相對穩定性和連續性等特性，使其以一種不可抗拒的方式來影響著企業，它的作用如水滴石穿，在無形中對企業成員的思維和行為產生一定的影響。企業可以借助企業文化這個軟環境將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行融合的，在共同的價值觀下，使員工個人的價值、目標、行為與企業的內控目標和企業的經營目標達到最大程度上的一致性，將企業目標轉化為個人目標，在工作中遵守企業的行為準則和道德規范，從而增強內部控制的執行力度，保證內部控制的有效性。作為管理者不能一味地靠強制力和施加壓力進行控制企業，只有通過自身的模范行為，才能使人心悅誠服，才能使員工認同企業的價值觀，自覺地執行本企業的內部控制制度，實現企業目標。

參 考 文 獻

[1]趙寶卿.內部會計控制制度設計[M].復旦大學出版社，2005

[2]趙虹.我國企業內部會計控制制度的建設與完善[J].會計之友.2008 （1）

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[4]趙俊林.國有企業內部控制硬獻與對策[J].北方經濟.2006（12）

項目基金：河北省社會科學基金項目（HB12YJ003）。