國有企業內部財務控制問題探討

【摘 要】隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立，建立和完善財務內部控制制度是企業健康有序發展的需要。本文系統的論述了國有企業內部財務控制存在的問題以及對策。

【關鍵詞】國有企業；內部財務控制

國有企業作為我國國民經濟的中流砥柱，其健康發展對國民經濟有著重要的作用。完善企業財務內部控制制度對于國有資產的保值增值、防止國有資產流失有著重要的作用，對于保證企業健康經營、確保企業資產安全、保證財務信息完整真實、提高企業經營效率、促進企業實現發展戰略具有重要意義。

一、國有企業內部財務控制存在的主要問題分析

雖然我國許多國有企業建立了內部控制體系，但內部控制體系建設的情況看，存在許多缺陷和不足。造成這些問題的最根本的原因在于企業法人治理結構不健全，企業內部各項控制制度不完善，簡而言之，就是缺乏有效的企業內部控制制度。當前國有企業內部財務控制主要存在一下幾個問題：（1）風險管理在國企業財務管理中沒有得到足夠重視。企業對信息披露不及時、不充分，會加大企業決策風險；財務人員素質低、風險意識差會使其不能及時發現潛在風險；企業投資問題上缺少有效的決策機制約束，容易形成少數人做主的局面，造成資金流向與控制脫節；全球化的發展使國有企業面對全球范圍內的市場競爭，加大了貨幣風險；電子銀行的興起又對國有企業財務管理活動提出了新的挑戰。（2）國有企業內部控制不健全。我國許多國有企業內部控制制度殘缺不全，內部控制系統不具有科學性和系統性。許多企業資金運作不規范，在資金運營及投資上往往是領導一人說了算，這導致企業資金運轉速度慢，資金利用率大大降低，嚴重影響企業資金周轉。部分企業會計工作秩序混亂，核算不實造成信息失真的現象較為嚴重。我國國有企業有著各種錯綜復雜的關系，有些人受個人利益驅動，與他人共同作弊，結果使國家和職工集體利益遭受巨大損失。（3）內部控制監督力不足，內部審計的作用沒有發揮。在國有企業內部，審計、監察等部門與企業其他部門存在隸屬關系造成其獨立性大大減弱，無法獨立評價及監督，使監督流于形式，內部審計的作用未能有效發揮。一些國有企業領導對內部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作難做；部分企業對內部審計機構沒有明確的職能劃分，造成了內部審計的重點在內部查賬和財務報表方面，而未能對內部控制的實施進行有效的監督。

二、加強和完善國有企業財務控制的對策

（1）強化風險管理，提高國企在市場中的抗風險能力。要充分利用現代化網絡的優勢，充分調查，深入研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可能性；要強化財務管理人員的風險意識，對財務人員進行培訓，提高財務人員的基本素質，使其適應新的知識結構變化；要加強對企業高風險投資業務的管理和監督工作，制定監督管理機制；建立嚴格的授權審批、責任聯簽制度，對一些風險較大并可能形成損失的高風險投資項目，應提出有效的控制和應對措施。（2）建立完善財務內部控制制度。完善的財務內部控制制度是國有企業加強財務內部控制的關鍵所在。完善內部控制制度主要應從以下幾個方面入手：一是，嚴格控制企業資金， 建立資金控制系統。企業內部的資金管理是企業財務管理工作的重點，建立完善的資金控制體系需要遵循全過程不間斷控制的原則。即事前要定目標、制度、程序；事中要嚴格控制程序、進度；事后要進行跟蹤回訪、及時處理問題，促進財務控制水平整體的提高。二是，要建立內部約束牽制的制度在涉及財物和現金收付結算經濟活動中要由兩個和兩個以上的人分管，達到相互制約的目的。三是，通過財務負責人委派制實施財務控制與監督。執行會計監督的會計人員要與被監督的企業分離，不存在人事及利益經濟關系，以便具有公正性。四是，要加強信息溝通機制。建立先進的信息系統，可以極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。（3）健全內部審計機制。計機制是企業內部控制的重要組成部分，不僅能夠科學有效地監督和制約企業經營生產的各個環節，而且能夠有效及時的防止各種損失的發生，從而確保國有企業財產物資的安全、完整。構建國有企業的內部控制體系，必須提高內部審計的地位，確保其權威性和獨立性。構建以財務檢查和內部審計為主的財務監督控制體系，使財務部門和內部審計部門共同對企業內部進行監督，以期能夠及時發現和解決問題，保證企業按照既定目標平穩和健康發展。同時，充分利用的外部監督系統的力量，利用審計部門、稅務部門、財政部門及注冊會計使的力量，實現對企業內部控制的規范和監督。

參 考 文 獻

[1]苗莉．如何建立和完善國有企業內部控制制度[J]．經濟研究導刊．2012（13）

[2]周敏．淺談國有企業內部控制建設[J]．企業研究．2012（10）

[3]王林．國有企業內部控制問題研究[J]．2010年度中國總會計師優秀論文選．2011