試論加強集團企業全面預算管理

【摘 要】如果要實現企業集團的可持續性發展，必須有效地加強其財務管理。而全面預算管理是現代集團企業財務管理中能夠起到關鍵性作用的因素，對于企業管理的發展與成熟都能夠起到極為重要的作用。本文首先分析全面預算管理的作用及意義；其次，就如何有效加強加強集團企業全面預算管理進行了深入的探討，具有一定的參考價值。

【關鍵詞】集團企業；全面預算管理；預算培訓

一、全面預算管理的作用及意義

全面預算實際上就是通過貨幣或者其他的數量形式來有效地反映出未來一段時間內集團企業全部經營活動的行動方案，全面預算在集團企業管理中具有諸多的作用和功能，主要有以下一些：第一，能夠有效地實現集團企業的總體目標。第二，能夠便于集團企業確定未來一段時間內的工作方向和工作目標。第三，能夠有效地規劃在某個計劃期間內集團企業的經濟成果及其活動。第四，能夠考核評定各子公司、各部門的工作實績。第五，全面預算是集團企業財務部門有效實施經濟業務監控的基礎前提。

二、如何有效加強加強集團企業全面預算管理

（1）以預算實現戰略思想。企業集團要想實現跨越式發展，那么就必須以預算實現戰略思想。務必要明白兩個問題。第一，企業預算管理和企業戰略之間必須明確、清晰其連接關系。企業戰略能夠明確地指導所屬部門和子公司的年度預算體制和年度經營計劃，同時還可以演繹出集團總部的資源分配戰略和子公司的競爭戰略。第二，企業戰略必須具有可操作性和可指導性。預算主指標和年度預算導向都由企業戰略所決定。具體而言，成熟型集團企業的年度預算編制和預算導向更加傾向對于利潤的強調和實現，具體確定的目標對象是息稅前利潤、產品毛利率、資本報酬率、資產報酬率等作為。而規模擴張型集團企業，其年度預算編制和預算導向更加側重于銷售增長率或者市場占有率等指標。年度預算目標由企業戰略所決定。在明確了企業的預算目標導向和戰略方向之后，企業戰略應該進一步地為初步確定年度預算目標來提供行之有效的支持。預算目標的確定可以采用創新性持續改進法、持續改善法、標桿法等方法。（2）實現集團企業全面預算管理體系建設。集團企業財務管理部門務必要緊緊圍繞集團企業預算管理“責任有主體，預算有依據，執行有控制，調整有程序，評價有標準，考核有獎懲”六個方面總體要求，從“編制、審批、執行、控制、分析、評價、監督、考核”八個環節確定目標，并注重做好三個方面的工作。一是體現集團企業戰略管理與戰略決策要求。編制預算充分考慮企業的戰略導向，合理高效配置資源。二是實現全面預算管理的一體化與模式化，努力形成集團公司與子公司預算管理“內容、要求、流程、方法”統一。三是促進基礎管理工作提升。把全面預算管理與對標工作、信息化建設、“良好業績創建年”活動相結合，堅持分級歸口管理、按事項編制預算、落實預算責任、明確編制依據、強化過程控制、健全內控體系，努力促進各項工作上水平。（3）加強集團企業重大預算項目管理。強化預算管理，制定嚴格的監控措施，密切跟蹤其實施進度及完成情況。對總部確認的重大事項，各業務主管部門要制定相應的預算管理規定，實施例外管理。各部門應根據分工明確責任，確保重大預算項目在預算控制及監控范圍內，有效防范及降低企業經營風險。與此同時，擴大預算考核范圍，加強考核力度。預算管理考核范圍涵蓋預算管理的全過程，不僅對預算完成情況進行考核，對預算編制過程、預算完成準確率以及預算執行狀況分析等也納入考核范圍。建立全面預算考核機制，以考核促管理，將各層預算組織全部納入考核體制，促進各預算成員建立預算管理意識，提高全面預算管理水平。（4）在企業集團內部進行全面預算培訓工作。例如某煙草集團企業在進行培訓時，從全面預算管理概述、全面預算管理組織和協調、預算編制程序、預算編制的基本方法、預算前的準備工作、預算的執行、預算調整、預算考核、全面預算管理中常見的問題九個方面對大家進行全面預算管理知識講座，使參學人員對全面預算管理有更深的認識。同時，還將與公司業務緊密相關的煙葉購銷預算、煙葉產前投入補貼預算、煙葉基礎設施建設項目補貼資金預算、卷煙銷售預算、專賣管理費用預算、人力成本預算、資本性支出預算、資本性支出明細預算、捐贈明細預算、費用預算、稅利預算等進行了現場填制培訓。在培訓完之后，還組織全體參加培訓的預算人員都進行現場模擬填制表格，結果顯示，參培人員全體合格，表明相關人員已經能全面熟悉掌握預算管理基本知識，使此次培訓達到預期的目的。

參 考 文 獻

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