研究小金庫的治理方法與防范措施

【摘 要】中央雖然三令五申禁止設立“小金庫”，但“小金庫”仍然以各種形式存在。近幾年，中央加大了對小金庫的查處力度，按照更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設的精神，有效地遏制了“小金庫”蔓延的勢頭。本文分析了產生“小金庫”問題的原因，提出對“小金庫”治理工作的建議，探討如何采取長期有效的防范措施，實現對“小金庫”的長效防治。

【關鍵詞】小金庫；原因分析；治理方法；防范措施

“小金庫”是指凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，且未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存、私放的各項資金，且具有較強的普遍性、隱蔽性和危害性。單位私自設立“小金庫”是嚴重的違法違紀行為，不僅阻礙了市場經濟的正常運行，造成國家經濟的巨大損失，而且腐化了社會風氣，阻礙了黨風廉政建設，對社會的和諧穩定發展危害性極大。

一、對“小金庫”存在原因的分析

（1）個人及局部不正當利益的需求。我國尚處于社會主義初級階段，人口基數大，貧富差距大，是我國的基本國情。大部分人的物質生活水平相對較低，與國際接軌后，人們的消費需求加大，偏少的合法收入與較高的消費需求矛盾日益突出，加上部分人攀比思想嚴重，急于提高生活檔次，于是把目光轉向國有資產，而貌似合法的“小金庫”很快就被這些人當作聚斂錢財的最佳方式。（2）部分單位領導法律觀念淡薄，認識錯位。目前有不少的單位特別是一些領導，法律意識淡薄，法制觀念不強，不能充分認識到私設“小金庫”的危害性，沒有把財務管理納入日常管理，也沒有明確的責任分工。認為設立“小金庫”是搞好上下級關系、調動員工積極性、獲得群眾擁護的有效舉措，被查出的可能性也比較小，而且部分受益者已切切實實地感受到“小金庫”給自己帶來了實實在在的好處，不設反而吃虧，因而他們樂此不疲，更有甚者與設立者結成利益同盟，獲取更大的利益。（3）制度體系不完善，責任追究不到位?！靶〗饚臁钡漠a生和發展，原因很多，在健全體制上涉及相關的教育、監督、制度、改革等等，要統盤考慮各方面存在的制度機制的缺陷，我認為主要有三個方面原因：首先是支付制度監管不到位。有些單位在集中核算時，實行財務統管，但在建賬時，卻單獨設賬管理。其次是內控制度不健全。會計核算制度不規范，相互之間缺乏約束機制。最后是主管單位與機構職能界定不清。很多單位的領導干部利用在社會團體機構中兼任的職務開展財務活動，隱蔽性很強，不易被人發現，成為設立“小金庫”的避風港。（4）監督力量不足，落實不到位。一是內部監督落實不到位。“小金庫”設立較隱密，知情面窄，難以察覺。大多數“小金庫”的設立和資金的使用是由單位主要負責人決定的，其它干部群眾根本不知情，沒有辦法監督。還有部分管理人員明明知道私設“小金庫”是違法違紀行為，但為了迎合領導的旨意而不敢監督。二是外部監督力量不足?！靶〗饚臁敝饕怯韶斦徲嫼投悇盏炔块T負責監督檢查。這些相關部門工作協調配合不充分、各自為政、不能形成合力發揮綜合效能。致使“小金庫”問題不能及時被發現，形成了“真空地帶”。（5）相關法律法規不健全，懲處不力。法律法規不健全和立法工作滯后是“小金庫”屢禁不止的最根本的源頭。我國現行刑法沒有設立追究“小金庫”的法律責任條文，面對許多新型的財政違法違紀現象，無法進行全面的概括與總結，對 “小金庫”中的重大問題也無法追究刑事責任，不利于提高對“小金庫”問題的重視程度。在實際查處過程中，存在對“小金庫”有“認同”心理，認為“小金庫”是為了解決職工福利、搞活關系、方便工作的需要等等，在處理上網開一面，只對單位進行處罰，而對責任人追究較少。懲處不力，降低了設立“小金庫”的責任風險成本，誘發了一些單位和人員的僥幸心理，導致守法意識淡薄，嚴重影響法律的嚴肅性和強制性。

二、加強對“小金庫”的治理工作

（1）加強領導組織，強化干部教育。組織領導干部深入學習，加強對防治“小金庫”知識培訓，加強黨風廉政建設及責任追究教育、警示教育，提高領導干部的認識水平和責任意識。同時加強領導組織，成立“小金庫”專項治理領導小組，履行職責，分工協作，要切實擔負起“小金庫”治理工作的領導責任，把“小金庫”治理擺在重要位置，工作中不走過場，做到親自部署、親自督辦，相關部門相互配合，齊抓共管，全力做好“小金庫”的治理工作。（2）加強輿論宣傳，提高道德意識。加強“小金庫”宣傳教育工作，充分利用網絡、電視、廣播、報紙等各種渠道，及時通報治理“小金庫”的工作進展情況，讓群眾明明白白地了解專項治理工作的內容和政策規定，并選擇典型的案例予以公開曝光，形成濃厚的道德氛圍，增強領導干部和財會人員的法制和自律意識。防微杜漸，確保財務收支活動的合法、合規和有效。（3）完善法制體系，增強法律意識。以法律法規為前提展開治理工作是重中之重，加強立法，斷其源頭，修訂相關的現行法律法規，對“小金庫”違法行為的概念界定，監督檢查，責任追究以及相關法律的適用性做出全面、系統、權威的規定。從根本上杜絕“小金庫”，還應制定防治“小金庫”的特別法律，明確“小金庫”的刑事責任、加大處罰力度，才可能堵住私設“小金庫”的源頭。在條件允許的情況下，也可以直接提請立法機關起草制定專門的《“小金庫”違法行為防治方法》。（4）加強綜合治理。開展“小金庫”專項治理活動，加大處罰力度，完善相關部門之間的工作協作機制，宣傳和教育相結合，提高領導干部的認識，進一步更新理念，探索適應防治“小金庫”工作需要的方式方法，建立預防控制機制，提高制度的透明度、影響力和知曉率，促使“小金庫”的治理工作健康發展。

三、建立防范“小金庫”問題的長效機制措施

按照 “更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設”的精神要求，通過完善制度、強化監管和依法處理，把建立和完善防治“小金庫”的長效機制作為重中之重，從根源上徹底鏟除“小金庫”。（1）完善制度，深化改革，構建“小金庫”治理保障機制。加強制度建設是防治“小金庫”最有效、最持久的手段。立足于“小金庫”的本質，必須從完善制度入手，如完善預算管理制度，現金管理制度，結算支付制度等等。但必須突出重點，牢牢掌握單位所屬機構的財務管理現狀，抓住銀行賬戶管理，現金管理，發票管理等幾個關鍵的基礎性制度，嚴格限定現金使用的范圍條件，嚴禁大額提取和使用現金行為，嚴管發票的使用和管理，使會計信息真實地反映其經濟狀況，杜絕單位由于財務管理混亂形成賬外賬、賬外資金的隱患。同時，加強這些制度之間的整體協調與配合，從根本上發揮制度在防治“小金庫”中的基礎性作用。（2）強化監管，追究責任，構建“小金庫”治理約束機制。加強監督檢查，嚴格落實責任追究制，是防止設立“小金庫”的一道重要“屏障”，也是構建防治“小金庫”長效機制的重要保障。加大監督投入，把財政監督、行政監督、審計監督、司法監督、群眾監督和輿論監督有效結合起來，在管理的各個環節“堵塞漏洞”，使監督制度落到實處。同時也要認真做好舉報的受理工作，部門內部可以放置舉報箱，設置舉報電子郵箱這種隱蔽方式提供舉報信息，并要嚴格保密，切實保護舉報人的合法權益。（3）依法處理，嚴懲不貸，構建“小金庫”治理懲處機制。完善相關處罰規定，加大處罰力度，實行責任追究制度，將處罰的重心由對單位的經濟處罰轉向對直接責任人個人的經濟處罰和行政處分乃至司法處理，從根本上抵制設立“小金庫”的思想，徹底鏟除“小金庫”的土壤。對在專項治理工作中發現“小金庫”數額巨大、情節嚴重的，按照有關規定從重處理，涉嫌犯罪的移交司法機關依法處理；對于頂風違紀、對抗檢查、銷毀證據的，對其主要領導和直接責任人嚴肅查處，；而對于自查認真、糾正及時的，可減輕處罰。做到多管齊下，全面實施，不給“小金庫”一絲生存空間。

上述研究只對一部分問題進行了探討，還有很多問題需要深入研究?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ骶哂虚L期性，隨著工作的深入開展，也會出現很多的新問題，如何進一步完善“小金庫”長效治理機制仍是一個重要課題，也是一項十分艱巨而重要的任務。

參 考 文 獻

[1]岳偉．行政事業單位“小金庫”的成因及對策．中國審計報．第807期 [2]黃穎．小金庫問題的防患與治理措施[J]．城市建設理論研究．2011（8）

[3]鄭俊青．論“小金庫”的日常防范[J]．經濟師．2011（11）