企業(yè)貨幣資金控制問題探析

【摘 要】貨幣資金被視作企業(yè)的血液，在企業(yè)經(jīng)營中的地位極為重要也非常特殊，然而有關企業(yè)資金別挪用、貪污的報道表明企業(yè)貨幣資金控制存在許多問題，強化企業(yè)貨幣資金控制意義重大且任重道遠。

【關鍵詞】貨幣資金；資金控制

一、企業(yè)貨幣資金控制存在的問題

（1）貨幣資金管理未引起足夠重視。要做好貨幣資金控制需要企業(yè)嚴格按照貨幣資金的規(guī)章制度來進行，這些完善的資金使用制度只有被企業(yè)員工重視才能發(fā)揮作用。當前我國貨幣資金控制存在資金控制意識淡薄，資金使用流程不規(guī)范等問題。會計人員尤其是出納人員大多默許領導批示大于制度規(guī)定的原則，企業(yè)資金管理制度往往被人為違背，導致公司管理制度成為一紙廢紙，如此一來，公司資金管理制度自然無法發(fā)揮規(guī)范約束的作用。（2）貨幣資金監(jiān)控體系不完善。會計人員在處理資金收支業(yè)務時無法考證業(yè)務的真實性，只能依靠各部門提供的票據(jù)、原始單據(jù)來做出判斷，只要原始單據(jù)、發(fā)票的手續(xù)齊全、填寫規(guī)范，并且有相關負責人的簽字就進行資金的支付和登記入賬，會計對經(jīng)濟業(yè)務真實性的監(jiān)督作用無法發(fā)揮出來。在審計工作中，公司審計人員發(fā)現(xiàn)在部分子公司存在資金收支分開執(zhí)行不徹底、坐支現(xiàn)金等問題，而越權審批、超額審批的問題也在不少分公司、子公司存在。工程項目的資金收支情況匯報不及時，導致項目成本超支的現(xiàn)象非常普遍。此外，檢查還發(fā)現(xiàn)各職能部門存在私設“小金庫”的現(xiàn)象，在資金使用情況報告說明中對本部門、本單位的資金收支情況瞞報、虛報，給企業(yè)的資金安全帶來極大的危害。（3）貨幣資金控制過程中的財務功能被弱化。公司財務部門與其他部門的信息傳遞與交流不夠，導致一些重要的信息無法及時、完整的傳遞到財務部門，財務部門也無法獲取有關整個經(jīng)濟活動的全面、準確的信息，從而無法對企業(yè)資金的使用去向有清晰的認識，也想對企業(yè)資金進行有效的控制，合理配置企業(yè)有效資金的難度非常大。

二、完善企業(yè)貨幣資金控制的對策建議

（1）貨幣資金完整性控制。一是核查各類記賬憑證、發(fā)票、收據(jù)編號等的連續(xù)性，確保資金收支數(shù)量與對應的發(fā)票和收據(jù)金額相等，這是保證資金全額入賬的一種控制措施，也是保證會計檔案資料完整的客觀要求。針對部分分公司出現(xiàn)的發(fā)票及收據(jù)管理混亂問題，應及時予以整改，嚴禁利用自制收據(jù)代替公司統(tǒng)一印制的收據(jù)，嚴禁私自購買發(fā)票，所用發(fā)票由各子公司財務人員自總公司集中核算中心申領，并記錄申領發(fā)票的票號并及時上報發(fā)票的使用情況，切實加強發(fā)票和收據(jù)的印、收、發(fā)、存管理，定期檢查和不定期抽查有關發(fā)票和收據(jù)使用的情況。二是及時與銀行對賬，利用銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，及時發(fā)現(xiàn)存在的差額，分析原因，其控制的基本要求是杜絕錯記、漏記，未達賬項，找出當月銀行入賬而企業(yè)未入賬或者企業(yè)已支付而銀行未入賬的業(yè)務重點跟蹤、核實。三是核對往來賬項，通過定期與交易方核對往來賬可以及時發(fā)現(xiàn)資金別挪用、占用或者貪污的情況，也是加強應收賬款管理，提高資金回收速度的必然要求。負責應收賬款業(yè)務的會計人員要采用適當?shù)姆椒▽召~款進行壞賬分析，及時正確的計提壞賬準備，確保應收賬款金額的準確合理。（2）貨幣資金安全性控制。賬實盤點是通過定期和不定期的清查來保證資金安全的一種控制措施。定期盤點要求公司涉及資金業(yè)務的人員對每天的現(xiàn)金收支與對應的單據(jù)、現(xiàn)金日記賬進行核對，確保做到賬實相符，貨幣資金的日常盤點必須做到日清日結。不定期盤點主要是來自公司內部監(jiān)督核查部門的突擊檢查，重點對現(xiàn)金收支程序的執(zhí)行情況、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等進程核查。目前ZS公司的不定期檢查工作還沒有形成一種有效的制度，今后有必要讓內部審計部門加大這方面的監(jiān)督和控制。核查備用金執(zhí)行情況。備用金核查仍主要由內部審計部門負責，重點是保證超額部分及時上交財務支付中心，從而提高企業(yè)資金的統(tǒng)籌利用水平。（3）貨幣資金合規(guī)性控制。貨幣資金的收支業(yè)務必須符合有關法律法規(guī)的規(guī)定，還要按照企業(yè)具體的資金收支流程來進行。資金的收取和開票做到崗位分離，避免出現(xiàn)小額資金收錢不開票的情況。在ZS公司財務支付中心建立以后，公司正在加快建設網(wǎng)上支付系統(tǒng)，屆時各項資金收支業(yè)務都可以通過網(wǎng)上轉賬實現(xiàn)，也能夠對各子、分公司的資金運作情況進行動態(tài)監(jiān)控。每筆資金的收支業(yè)務必須包括經(jīng)手人、制單人、記賬、復核和審核等，出納人員作為資金收支的經(jīng)手人一定要把好關，收款后加蓋“收訖”章，付款后加蓋“付訖”章，會計人員、開票人員、銷售部門要核查收付款憑證是否完整，確保資金收支業(yè)務的流程合規(guī)、手續(xù)齊全。最好要做好銀行簽章和票據(jù)專用章的分管工作。

參 考 文 獻

[1]宋國煜．加強和完善企業(yè)貨幣資金管理[J]．財會通訊．2009（12）：55～59

[2]肖琳，徐帆．如何加強企業(yè)貨幣資金的管理和控制[J]．遼寧經(jīng)濟．2006（11）：5～9

[3]杜恒國．企業(yè)資金管理淺探[J]．企業(yè)導報．2010（8）

[4]王雷．加強貨幣資金管理的對策[J]．煤炭經(jīng)濟研究．2006（11）：11～12