鐵路企業財務內部控制制度現存的問題及完善建議

【摘 要】 我們國家的鐵路系統一直是一個獨立的部門，猶如一個小型社會具有完善的一整套體系，因此，鐵路系統的財務管理可能更加復雜，而做好鐵路企業的財務工作，不僅僅是為了鐵路系統本身的開源節流，也是為保障我國經濟的一個重要組成部分，因為鐵路系統的重要性和獨特性，做好這項工作還是體現鐵路系統形象、甚至國家形象的一個重要指標。我們知道做好企業的財務管理工作，首當其中的便是企業的內部控制制度的完善與否，當然對于鐵路這些企業也是一樣，甚至更為重要，因此，做好鐵路企業內部控制制度是關系鐵路企業興衰和形象的重要保證，是保護鐵路企業資金完整，防止違法經濟案件發生的重要舉措，因此，各鐵路部門都應該給與充分的認識。下面就結合本人多年來的工作實踐，針對如何做好鐵路企業財務內部控制制度進行簡要的分析探討。

【關鍵詞】 鐵路系統 企業 財務 內部控制制度 完善

近幾年隨著經濟體制的不斷變革，對于鐵路企業來說也是一種沖擊，而且對著科技的發展，鐵路沿線技術也不斷改變，鐵路企業的生產運營模式也在發生變化，管理也必須隨著而變，跟得上步伐才行，基于此，鐵路系統要求各個部門都要緊張進來，最好各相項管理工作，財務工作一直都是鐵路企業的一項重點工作，這些變化和進步對鐵路企業財務會計內部控制制度方面的建設提出了更高的要求，面對這種情況，現在好多部門都沒有及時調整過來，而出現了各種問題，因此，下文主要針對這些問題，分析現狀，查找原因，并著力分析了面對這種局面加強企業財務內部控制的各種措施。

1. 我國鐵路企業財務內部控制面臨的主要問題

1.1財務內部控制制度建設上不能跟上新的發展形勢。

很多企業早就具備一套內部控制制度，但是這些制度還不夠完善，或者有的是不能跟上改革發展的步伐，其最主要的表現也還是那些職權界定問題和職務不相容問題的處理上，致使企業的財務管理存在死角，導致了假權調撥、轉移資金等現象的發生，是國家的財產受到了損失。

1.2企業預算管理制度還有待于再上一個臺階

主要體現在預算的執行上，沒有建立或健全相應的預算跟蹤、分析和評價制度。對預算執行情況的分析、評價僅能做到基本和總括的分析評價。未能對各成本項目的預算費用及資金的使用進行正確、系統和完整的評價。另外，在預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

1.3經濟責任審計在鐵路系統內部開展流于形式

經濟責任審計對于一個企業發展來說是十分重要的，但是對鐵路這種完整體系的企業來說可能會出現很多人情問題，使這項工作流于形式，主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，影響了審計效果，對審計出的問題也不易處理，審計決定難以落實。事后審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計成效和作用大打折扣。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。

2. 鐵路企業財務內部控制制度的基本原則

2.1合法性原則。就是指鐵路企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是鐵路企業建立內控制度體系的基礎。在存在違法違規情況的鐵路企業中，一方面是因為不依法辦事，另一方面更重要的是因為企業財務內控制度存在漏洞甚至本身就不合法，個別人員任意枉為，給國家和企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.2整體性原則。就是指鐵路企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

2.3針對性原則。是指鐵路企業內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，制定切實有效的內控制度，對各個環節及細節加以有效控制，以提高鐵路企業的財務會計水平。

2.4一貫性原則。就是指鐵路企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定鐵路企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

2.5適應性原則。指鐵路企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對鐵路企業內部的適應。外部適應性是指鐵路企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展。而內部適應性是指要適應鐵路企業本身的戰略規劃、發展規模和鐵路企業的現狀。

3. 完善鐵路企業內部控制制度的幾點對策

3.1進一步健全內部控制制度，以適應新時代的新發展。任何企業要建立一套健全的內部控制制度都必須遵循國家相關法律、法規及有關制度的規定，并將其要求體現到所制定的內部控制制度中去。鐵路企業的內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內部平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內部審計的作用，建立有效的以查為主、查堵結合的監督防線。

3.2在完善鐵路企業財務內部控制制度的同時，不斷加強對其的執行力。要認真了解其具體內容，并嚴格掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關鍵。企業控制制度的內容有很多，其中包括組織規劃制度、授權批準制度、預算控制制度等。目前有些企業沒有健全的內部控制制度，有些企業即使有，其中有些也已不適應形式發展的需要。按照內部控制的原則要求，進行科學全面的制度建設是當務之急。

3.3完善鐵路企業內部控制應處理好幾個關系。完善內部控制制度，應處理好成本控制與效益控制的關系；內部財務控制制度與職業道德自律的關系；單項內部控制方式與系統內部控制方式的關系等。只有正確處理以上關系，才能充分發揮內部控制的作用，全面提高鐵路企業財務會計管理水平。

鐵路企業是關系國際民生的一項大問題，因此最好鐵路企業的財務管理工作，是對鐵路財務工作者的基本要求，也是一項嚴峻的考驗。

（作者單位：沈陽鐵路局集體經濟管理處長春辦公室）