企業收益質量在財務成本管理重要性

【摘 要】 經濟全球化的快速發展，對我國企業的生存和發展提出更高的要求。企業在面對市場競爭激烈化的程度不斷加深，需要更完善的管理制度，成本管理在企業的財務管理制度中是非常重要的一個環節，因此企業成本管理也是和企業的收益質量有著復雜的關系。本文從財務管理和成本管理的關系和收益質量分析的必要來討論怎么樣提高企業的收益質量，完善企業的財務管理制度。

【關鍵詞】 成本管理 收益質量 財務管理

1. 收益質量和財務管理的關系

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置、資本的融通和經營中現金流量以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。即財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。成本管理是指企業生產經營過程中各項關于成本核算、分析、決策和控制等一系列科學管理行為的總稱；成本管理也是企業管理的一個組成部分，它要求系統而全面、科學和合理，對于促進企業的增產節支、改進企業管理、加強經濟核算，提高企業的整體管理水平具有十分重要的作用。

財務管理和成本管理都是企業管理的重要組成部分， 財務管理和成本管理相互作用，在企業的發展和管理中發揮著重要的作用。但是，隨著市場經濟的不斷發展， 現代企業財務成本管理中也出現了許多有待于解決的問題，對企業收益質量的分析造成了影響，因此，財務成本管理中要做好充分成本管理的基礎，企業要不斷更新成本觀念，對成本意識要有根本的認識，使企業參與財務成本管理工作的各部門和各工作人員相互協調、相互監督。其次，使企業員工認可并支持財務成本管理制度，形成團隊凝聚力，促進戰略成本管理的成功實施；第三，控制并解決好企業內外部關系，企業的宏觀環境和微觀環境組成了企業的生存和發展環境， 為了更好的生存和發展，企業必須處理好自身環境中的合作及競爭關系，以使企業更好的發展，并為提高收益質量分析做好準備，奠定良好的基礎。

2. 收益質量的內涵和進行收益質量分析的必要性

2.1收益和收益質量

收益概念最早出現在經濟學中，亞當·斯密在《國富論》中，將收益定義為“那部分不侵蝕資本的可予消費的數額”，把收益看作是財富的增加。會計學上的收益概念稱為會計收益，會計收益是指來自企業期間交易的已實現收入和相應費用間的差額。

收益質量是指會計收益所表達的與企業經濟價值向光信息的可靠程度，高質量的收益是指報表收益對企業過去、現在的經濟成果和未來經濟前景的描述是可靠和可信任的，反之，如報表收益對企業過去、現在的經濟成果和未來的經濟前景的描述具有誤導性， 那么該收益就被認為是低質量的。由此可知，收益只是一個結果，是企業一個經營周期內獲得利益的具體體現，而收益分析則是一個動態的評價分析過程，是企業獲利能力的具體表現。

2.2企業進行收益分析的必要性

收益質量分析是通過分析會計收益和現金凈流量的比例關系，評價收益質量的高低，其主要分析指標是營運指數。收益質量分析是一個主觀判斷的過程，其判斷的正確性與分析者的經驗、能力和風險偏好等密切相關， 若要提高收益分析的準確度就要努力提高分析者的專業素質并在實踐中不斷的積累豐富的經驗。為了更加清楚的了解企業的生產經營狀況，獲得企業獲利能力的具體信息，進行收益質量分析，對企業來說具有極大的必要性。

對企業收益質量進行分析，首先，有利于克服由權責發生制原則造成的企業利潤的非現實性，從而提高會計信息的有用性。第二，有利于限制企業利用不正當手段進行不法盈余管理，通過開展收益質量分析，可以發現企業的不法盈余管理行為， 糾正其公布的會計報告的錯誤收益信息，給管理當局提出改進意見或對管理者進行懲處，以規范其管理行為。第三，有利于擠干收益中的水分，了解企業真正的獲利能力，正確的評價企業管理者的業績，實現激勵的有效性，進而從根本上提高企業的管理水平。第四，有利于以正確的數據為基礎進行分配，公正、公平的處理企業利益相關者之間的關系，調動多元積極因素，增強企業的競爭實力，促進企業快速發展。最后，有利于規范企業行為，進而有利于國家對企業的管理，規范我國的市場經濟秩序。

3. 影響收益質量的因素

決定收益質量的因素有很多，但總體來說，主要有以下三點：

3.1會計政策的選擇和運用

會計政策是指企業在進行會計核算和編制會計報表時所具體采用的方法、程序和遵循的原則，會計政策的實際意義體現在企業在對會計的處理方法存在多種選擇時，即同一種會計現象會有不同的選擇，因而不同的選擇就形成了企業的不同的財務報告結果。企業所選擇的會計政策，將構成企業會計制度的一個重要方面，會計政策的選擇又受到企業內部因素和企業外部因素的共同影響，在多種因素的共同作用下，企業的財務信息的真實程度也受到這些因素的影響。

收益質量是對企業獲利能力的評估，其中，財務信息的真實度對收益質量分析起著決定性的作用。因此，運用不同的會計政策就會產生不同的收益質量分析的結果，一般來說，會計政策越穩健，收益質量就會越高，企業的獲利能力就越高。

3.2企業主營業務的鮮明程度

主營業務是指企業為完成其經營目標而從事的日常活動中的主要活動，主營業務是企業的重要業務，是企業收入的主要來源，在會計處理中應重點加以核算。由于主營業務具有經常性、穩定性的特點，因此主營業收益就相對穩定， 企業的盈利能力也就越強， 收益質量也就越高，而非主營收益越多，收益質量就越差。

因為與主營收益相比，非主營收益的可持續性較低，非主營收益的來源主要是資產處置和證券交易， 由于資本市場的有效性比商品市場高得多，一般企業進行短期證券買賣，只是現金管理的一部分，目的是減少持有現金的損失，雖然非主營收益也是企業的收益，但并不能代表企業收益的能力。

3.3收益質量與經營風險的關系

企業的經營風險是指企業的決策和管理人員在經營管理中出現失誤而導致企業盈利水平變化從而產生投資者語氣收益下降的風險或由于匯率的變動而導致未來收益下降和成本增加。因此，一般來說，企業的風險與收益沒有固定的關系，風險越高帶來的收益可能會越大，反之帶來的收益可能會減少。企業所面臨風險的不確定性可能使企業的收益也不具有穩定性，但是不管是低風險還是高風險，都不會給企業帶來巨大的收益， 只有在合理的經營風險下， 企業才會具有持續穩定的收益，獲得較高的收益質量。

4. 收益質量的分析指標

對于企業的收益質量分析雖然沒有一個客觀具體的方法， 但是卻有具體的分析指標來評價收益質量。根據企業的資產負債表、損益表和現金流量表，可將收益質量指標以以下兩個指標進行分析：

4.1凈收益營運指數。指經營凈收益與全部凈收益的比值，通過與該指標的歷史指標比較和行業平均指標比較，考察企業的收益質量情況。如果營運指數小于1，經營凈收益額小于全部凈收益額，則說明全部凈收益額中包含其他收益額，比值越小，就說明主營業務盈余能力沒有業務盈余能力高。

4.2現金營運指數。指經營現金流量與所得現金的比值，是反應企業現金回收質量，衡量企業經營風險的指標。若營運指數小于1， 說明一部分收益尚沒有取得現金， 仍停留在實物或債權狀態，而它們的風險遠大于現金，所以未收現的現金質量低于已收現的收益；其次，說明營運資金增加了，即企業為取得同樣的收益花費了更多的營運資金，取得收益的代價增加了，同樣代表著較差的收益質量。

收益質量對于衡量企業的收益能力， 為企業更好的發展具有十分重要的意義， 但是收益質量的分析和評價過程卻知識一個主觀判斷的過程，目前我國還沒有一種客觀、具體的方法來進行這項工作。因此，在對企業的收益質量進行評價分析時， 應充分考慮影響收益質量的各項因素，綜合企業的經營特點和資金實力，做出客觀公正的評價。

結束語：

現階段許多企業在經濟全球化和經濟危機的沖擊下，都面臨著市場競爭活力差、經濟效益低、抵抗市場風險能力不足，就是因為企業對財務成本管理的收益質量分析不夠，企業財務管理不完善造成。本文通過我司對財務成本管理中一些經驗之談，希望能為那些還在為其他企業管理者提供可鑒之材。

參考文獻：

[1] 汝瑩，符蓉，收益與收益質量的分層研究[J]，中國工業經濟，2003（07）.

[2] 中國注冊會計師協會，財務成本管理，中國財政經濟出版社，2011（03）.

（作者單位：上海種業（集團）有限公司）