淺談沈陽會議精神體會與保障財務戰略實施的財務管理規劃

【摘 要】 財務管理是企業管理的重要組成部分。在國有企業進行優化資源配置，實現資本擴張的過程中，如何加強財務管理，發揮財務管理的職能作用，是新時期財會工作面臨的課題之一。本文主要就鐵道部沈陽多元化經營工作會議談下自己的體會和對保障財務戰略實施的財務管理規劃的分析。

【關鍵詞】 財務管理 財務戰略規劃 多元化管理

5月22日，為期兩天的鐵道部沈陽多元化經營工作會議結束。會議總結了去年以來全路多元化經營工作的成績，交流學習了沈陽鐵路局經驗，對深入推進全路多元化經營工作作出部署。部黨組書記、部長盛光祖要求全路深入貫徹中央領導考察鐵路時所作的重要指示，認真落實部黨組關于實施多元化經營的戰略部署，解放思想，開拓創新，推動多元化經營向一體化、網絡化、規范化、高度融合的方向發展，全面提升鐵路發展質量和效益，更好地服務經濟社會發展和人民群眾。深入領會會議精神和學習沈陽局“多元化經營”的示范典型，要求我們財務部門在新的戰略體系中以科學發展的眼光確立財務戰略規劃，結合經營實際需求，加強財務管理，有效防范和控制財務風險，完善適合非運輸企業發展戰略的財務管理體系，更好地推動我局非運輸企業的發展。

1. 深入學習領會沈陽“多元化經營”工作會議新體會

1.1轉變觀念，解放思想，全體深入學習多元化經營資料。當前全局非運輸企業財務系統各層面對多元化經營的新發展戰略，從思想認識到貫徹落實都存在一定差異，部分干部職工的思想觀念、經營理念、管理方法等還不能適應多元化經營的要求。因此，必須把非運輸企業財會隊伍職工思想建設放在首位，思想大解放了，觀念才會大轉變。組織全體人員，細化措施，深入學習多元化經營系列文件精神。特別是學習全路多元化經營工作沈陽會議精神與沈陽局系列經驗，學習去年以來鐵道部有關多元化經營的38個配套文件、盛部長一系列重要講話、批示、調研，以及路局發展多元化經營系列文件。

1.2深刻領會，認真梳理，提高“多元化經營”認識。深刻領會盛部長一系列重要講話、批示、調研，深刻領會路局發展多元化經營系列文件精神，認真梳理，提高“多元化經營”認識，深刻領會多元化經營工作沈陽會議精神，深刻領會去年以來鐵道部有關多元化經營的38個配套文件，特別是梳理《關于印發〈鐵路局領導班子決策“三重一大”事項的暫行規定〉的通知》（鐵黨發【2011】16號）、《關于印發〈鐵路運輸設備大修管理辦法〉的通知》（鐵財【2011】198號）、《關于公布國家鐵路財務管理的通知》（鐵財【2011】199號）、《關于公布加強和規范鐵路運輸企業物資采購管理若干問題的通知》（鐵財【2011】203號）、《關于印發〈鐵路運輸企業經營業績審計暫行規定〉的通知》（鐵審計【2011】186號）、《關于印發〈鐵路建設項目審計暫行規定〉的通知》等與鐵路財會相關的文件。在學習借鑒沈陽局經驗的基礎上，深入思考調研，并結合鐵道部“三化一融合”的總體要求和非運輸企業自身特點，正視困難，迎接挑戰，加快多元化經營財務戰略發展步伐。

1.3優化管理，規范核算，扎實做好財務管理。一是建立長效機制。健全完善路局非運輸企業多元化經營財會管理配套制度辦法，以適應多元化經營發展形勢的需求，包括應收款項精細化管理機制建立完善、國有資本監管新系統測試運行、聯勞協作量化考核體系指標完成目標與實際工作推進督導等。二是加強督導監察。包括各公司制度化建設監察、審計問題整改監察、任務完成情況監察等。三是平推檢查，對全部一級公司及其1-2家所屬公司進行每年一次的檢查，對查出問題，嚴肅整改，理清思路，加大力度，推進財會基礎規范化管理。

2. 新的財務戰略規劃

財務戰略規劃是根據企業確立的財務戰略目標對企業未來發展所作的謀劃。在全面評估當前財務狀況和生產經營能力的基礎上，分析與既定財務戰略目標之間的差距，然后指出為達到目標應當采取的措施和行動。財務戰略規劃是企業組織實施財務戰略的重要基礎，在企業財務管理中具有十分重要的作用。

2012年，時間過半，非運輸企業財務管理將繼續按照路局提出的“四三三三”工作要求和“規范化年”活動的要求，進一步規范會計日常核算，優化資產管理，強化資金動態監管，認真做好各種報表的編報，嚴格執行大額資金集體決策、使用聯簽、動態報告和過程監控等制度，結合“多元化經營，一體化管理、全口徑核算”內容，以國鐵集團公司增量增項增效為核心，繼續從以下八方面深入開展工作：

2.1繼續提升價值管理水平，努力實現增收創效

根據未來發展可能出現的不同情形，轉變傳統的“節約、節省”觀念向現代效益觀念轉變，對比“產出”看“投入”，合理確定有利于提高企業效益的成本預算，在最差情形、一般情形和最好情形下，對企業財務發展態勢做出估計和假設，從而做出相應的財務規劃，以利于提高企業的應變能力和防范風險的能力。達到節支降耗、增收提效的目標；加強對閑置資產的動態管理，最大限度地盤活閑置資產，依法規范處置資產，核實資產價值，提高資產使用效率；優化建設方案，加快重點工程建設，節約建設成本，盡快投入運營，創造效益。

2.2進一步完善全面預算管理、全面加強內部控制

結合路局市場主體的確立、國鐵集團公司生產經營總體規劃與各一級公司的年度經營目標，在各單位上半年年經營生產的基礎上，嚴格落實經營增效措施，抓住難得發展機遇，加大新增長點的項目投資和開發力度，協調業務、人事、辦公室、物資等部門，扎實做好預算基礎核算資料。

以價值管理為理念，堅持內部控制五項原則，完善激勵與約束機制相結合的考核制度。利用預算管理控制系統，通過財務包保方式，對各單位實際發生的成本費用與預算目標成本費用進行對比分析，找出差異原因。強化分析機制，進行節獎超罰。定期對目標執行情況進行匯總、分析、反饋，對采集信息及時深加工，判斷企業的國有資本保值增值能力、企業成長性能力與收益質量高低，向決策層提供及時、準確財務管理信息，合理控制經營風險，督導各項指標的良性遞增。

2.3加強債權管理，指導企業構建債權管理體系

針對意外事件的出現應當采取的舉措和對策做出規劃，從而盡可能避免企業財務業績的大起大落，有利于促進企業長期可持續平穩發展。隨著非運輸企業近年來經營體量的遞增，形成了大量經營性質的應收賬款、預付賬款、結算票據等債權，為了規范非運輸企業經營行為和應收款項管理，保證企業資金的良性循環，加快資金周轉，提高資金使用效率，充分發揮和強化財務監督管理職能，預防呆、壞賬的發生，嚴格監管，特別是對三年以上長期債權的管理，一是按照謹慎原則計提壞賬準備；二是積極核實資產，規范處理壞賬損失；三是通過訴訟途徑爭取權利；四是采取債務重組、實物抵債等方式清收。加強源頭治理，建立資信評估系統，規范應收款項發生，堅決避免發生新增不良債權。

2.4區分對待，確定資金集中管理辦法，提高資金使用效率

企業在不同的時期運用不同的財務戰略，采用不同的籌資方案，以控制企業的總體風險。根據各一級公司的發展階段，有分別地確定資金集中管理方式，提高資金使用效率。目前，國鐵集團公司具有資產規模大、子公司分散廣、層級多、個數多、銀行賬戶多，但現金量有差異等特點，資金總量沉淀閑置較多。為了加強集團總體資金的宏觀調控，盤活存量，調劑余缺，加速周轉，提高使用效率，降低總體財務費用，促進資源的優化配置，實現集團資金安全、高效運轉，下發試行內部資金歸集管理辦法，在試行的過程中，發現問題和矛盾，及時撥付資金、增加投資。

2.5加強合資公司財務管理，保證國有資產完整安全

財務戰略規劃應遵循目標導向、因地制宜、隨機應變的原則，對不同企業因其規模、產業分布、產品類別、營銷模式、區域化程度等的不同而應有所不同，從而確保財務戰略規劃的長期性、綜合性和針對性。近年來，籌資、投資和經營及分配活動中，合資經營的股份制企業逐漸增多，為確保財務戰略規劃與財務管理活動高效運行，結合合資公司生產經營特點和集團公司管理要求，參與制定合資公司財務管理辦法，通過預算管理控制和財務分析控制，及時反映合資公司的經營風險，做好營業額（銷售額）預測、試算報表、資產需要量、籌資需要量、追加變量、經濟指標假設基礎工作，為新項目投資開發的順利開展，為增量增效的全面實施保駕護航。

2.6積極實施財務戰略，推進會計負責人委派制度

財務戰略的實施涉及到企業的各個部門和相關人員，做好財務戰略實施的組織工作是財務戰略能否有效貫徹落實的重要前提和基礎。為建立適應非運輸企業改革發展要求下的會計監督約束機制，進一步完善集團公司會計負責人委派管理辦法，推進會計負責人委派制度，充分實現會計的監督管理職能。對各一級公司經考核實施會計負責人委派，保證會計人員履行崗位職責；同時，按照現代企業制度下加強所有權監督的需要，對較大規模的一級公司委派財務總監，最大限度地發揮財務管理中心職能，確保非運輸企業國有資產保值增值，實現企業健康可持續發展。

2.7規范核算，扎實做好多元化經營財會管理工作

在2011年“會計基礎工作規范化年”活動基礎上，根據2012 年在非運輸企業開展“規范管理年”活動安排，繼續深入開展會計規范化管理工作，提高會計核算管理水平，防范和化解操作風險。從會計基本規定、核算質量、會計賬簿、財務報告質量、財會信息化、財務制度管理、會計監督和會計檔案管理等八個方面進一步規范，防范和化解財務風險、經營風險，進一步提高非運輸企業的財務基礎化水平以及管理能力。

2.8監督檢查，動態監察財務戰略的實施

根據財務戰略規劃分解編制的年度全面預算與計劃的要求，將財務戰略分解、落實到各一級公司。做好宣傳、教育、培訓工作，將財務戰略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工，使其明確產銷水平、資產負債規模、收入利潤增長幅度、投融資安排、投資回報要求等規定，確保財務戰略的有效實施。

在財務戰略實施過程中，企業管理層和財務部門監察人員需要加強對財務戰略實施情況的監督檢查和動態監控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離財務戰略的情況，應當及時進行內部報告；由于經濟形勢、產業政策、行業狀況、不可抗力、企業發展戰略等因素發生重大變化，確需對財務戰略做出調整的，應當按照規定程序調整財務戰略。

結論

在鐵路非運輸企業管理實踐中，根據多元化需要，應當分行業版塊根據各自的發展戰略，確定并實施財務管理規劃，樹立財務管理目標，對財務總監或者財會負責人進行委派管理，對各項執行戰略及時進行監督監察，不斷根據形勢變幻調整財務戰略的具體實施辦法，為全面推行“一體化管理，多元化經營，全口徑核算”發展戰略做出應有的貢獻。

（作者單位：西安鐵路局多經處）