關(guān)于事業(yè)單位銀行存款安全管理的探討

【摘 要】 本文結(jié)合工作實際，從內(nèi)部控制制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，以銀行賬戶管理、銀行存款結(jié)算控制、銀行存款核對控制和零余額賬戶用款額度4個方面為重點，對如何加強銀行存款的安全性管理進行深入探討。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位單位 銀行存款 管理

1. 加強銀行賬戶管理

在銀行開立賬戶是行政事業(yè)單位會計核算的第1步，因此管好銀行賬戶的開立是對銀行存款進行有效管理的起點。根據(jù)國家財政部、中國人民銀行的規(guī)定，具備開立銀行賬戶條件的單位，只能在銀行開立一個基本存款賬戶。但實際上，有的單位巧立名目，違規(guī)設(shè)立多個基本賬戶和在多家銀行開設(shè)賬戶。事實證明，一個單位多頭開戶，銀行賬戶過多、過濫，極易導致資金安全管理問題。對多頭開戶的單位，要按照有關(guān)通知進一步清理、規(guī)范，該撤銷的撤銷，該合并的合并。應當將銀行賬戶監(jiān)督檢查納入財務(wù)檢查的重點內(nèi)容，以堵塞管理漏洞，不給“小金庫”、“賬外賬”以可趁之機，確保銀行存款的安全管理。重點內(nèi)容是：

1.1是否擅自、多頭、多處開立銀行賬戶，銀行賬戶的開立申請、審批手續(xù)是否合規(guī)和健全。

1.2是否按開戶核準通知書核定的用途開設(shè)賬戶，是否存在賬戶混用以套取現(xiàn)金的行為。

1.3是否定期與開戶銀行核對存款收支款項和余額。

1.4是否建立、健全銀行賬戶管理檔案，是否使用統(tǒng)一的銀行賬戶管理信息系統(tǒng)。

1.5臨時銀行賬戶是否在有效期內(nèi)，延期申請手續(xù)是否完備。

1.6有關(guān)的銀行賬戶的報表是否賬表相符。

1.7是否建立財務(wù)部門內(nèi)部控制制度并有效落實。

1.8網(wǎng)上銀行、單位銀行卡等電子支付手段是否安全可靠。

2. 加強銀行存款結(jié)算控制

行政事業(yè)單位應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，建立嚴密的內(nèi)部控制制度，針對銀行結(jié)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，加強銀行存款的安全性管理。

2.1加強銀行預留印鑒的管理

依據(jù)內(nèi)部控制原則，嚴禁一人保管支付銀行存款所需的全部印鑒。預留銀行的單位財務(wù)專用章和領(lǐng)導名章應分別保管、分別使用。單位財務(wù)專用章應由專人保管，領(lǐng)導名章應由領(lǐng)導個人或其授權(quán)人保管。嚴禁將銀行預留印鑒攜帶外出，防止用印過程失控。

2.2妥善管理銀行結(jié)算憑證和相關(guān)票據(jù)

各單位應指定專人負責管理銀行結(jié)算憑證和收款票據(jù)，明確各類票據(jù)的購買、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)置票據(jù)使用登記簿，對票據(jù)的使用逐筆登記，空白支付憑證和支付密碼應分開存放，防止被盜和遺失，禁止在空白憑證上加蓋預留銀行印鑒。

2.3嚴把存款收支審核關(guān)

要確保每筆存款的收支都經(jīng)過嚴格的授權(quán)和審批。對存款的支付，要由經(jīng)辦人員填寫支付存款的申請，并經(jīng)復核崗位的人員審核，依據(jù)經(jīng)費使用審批權(quán)限，經(jīng)有審批權(quán)的單位領(lǐng)導審批后，方可由出納人員簽發(fā)銀行結(jié)算支付憑證。對銀行結(jié)算支付憑證的簽發(fā)，應實行雙重復核制。

2.4充分重視電子支付手段的安全性

目前，一些單位開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，使財務(wù)人員足不出戶就可以辦理銀行業(yè)務(wù)，提高了工作效率。在享受現(xiàn)代科技便利的同時，其安全性也應引起高度重視；首先要保證支付網(wǎng)絡(luò)的安全性。網(wǎng)上支付所用電腦一般直接接入國際互聯(lián)網(wǎng)，其網(wǎng)絡(luò)安全性較之單機應用和專用網(wǎng)絡(luò)要差很多，但只要管理措施得當，安全性是可以得到保障的。

3. 加強銀行存款核對控制

銀行存款的核對包括以下5個方面：

3.1證證核對

即原始憑證與記賬憑證核對。并不是所有的憑證都需要核對，核對的對象是收付款憑證，要將不涉及收付款的轉(zhuǎn)賬憑證排除在外。核對的內(nèi)容主要有：記賬憑證金額記錄是否正確，是否混淆銀行存款和現(xiàn)金科目，是否正確記錄了銀行結(jié)算憑證種類和編號。按照內(nèi)部控制制度原則，此項工作應由除編制記賬憑證的會計人員以外的復核崗位人員負責。

3.2賬證核對

賬證核對是指銀行存款日記賬與記賬憑證相互核對，以發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬記錄與記賬憑證是否相符。檢查的內(nèi)容包括：憑證編號記錄是否正確，兩者的金額是否相符，是否記錄了結(jié)算憑證種類和編號，憑證摘要內(nèi)容是否完整，借貸方向是否相同，科目是否混淆。同樣地，按照崗位分離原則，此項工作應由除登記日記賬的出納員以外的復核崗位人員負責。

3.3賬賬核對

總分類賬會計人員應和出納人員定期或不定期地核對銀行存款發(fā)生額和余額，確保日記賬和總分類賬銀行存款余額相符。核對工作應隨時進行，日清月結(jié)，防止在期末突擊進行，減少出現(xiàn)差錯的可能性。

3.4函證核對

現(xiàn)在開戶銀行會定期地向存款單位發(fā)出函證，核對銀行存款余額的一致性。如果充分重視此項工作，會及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的苗頭性問題，將一些不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，而不是隨便蓋上章應付了事。各開戶銀行也可指定專人向開戶銀行發(fā)函核對賬戶余額。這種雙向核對工作都應由除總分類賬會計、出納人員以外的人員專門負責，以便保證此工作的獨立性，一定程度上可防止舞弊行為的發(fā)生。

3.5賬單核對

即銀行日記賬與銀行存款對賬單相互核對。此項工作的重要性毋庸置疑。近些年發(fā)生的一些案件表明，個別單位不落實資金安全管理制度，銀行對賬工作全部由出納人員一人完成，或其他相關(guān)責任人在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)走過場，不履行職責，甚至有的單位長期不對賬，出納人員偽造銀行對賬單蒙混過關(guān)，發(fā)生了挪用、貪污公款案件，造成了極壞影響。有鑒于此，按照行為的實施與監(jiān)督檢查相分離的原則，銀行對賬工作應由非出納人員負責，銀行對賬單也應由非出納人員到開戶銀行取得，并根據(jù)銀行存款日記賬和對賬單勾對流水，調(diào)節(jié)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和出具調(diào)節(jié)報告。核對時不但要核對余額，同時還要核對發(fā)生額，特別是對收付款金額相同、但未入賬的每筆款項要提高警惕，確定是否有出租、出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金等違紀行為。一般來說，本月的未達賬項會在下月初成為已達賬項，如果一筆未達賬項在連續(xù)幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中出現(xiàn)，則屬于非正常現(xiàn)象，具體是哪種情況，需進一步核實并查明原因。

4. 零余額賬戶用款額度控制

零余額賬戶克服了傳統(tǒng)銀行賬戶的一系列弊端，但因零余額賬戶的用款額度具有與人民幣存款同等的支付結(jié)算功能，在資金安全風險管理上應引起高度重視，應從以下幾個關(guān)鍵點加以控制：

4.1預算單位集中支付軟件的操作控制

因為銀行支付憑證和財政授權(quán)支付命令由集中支付軟件直接產(chǎn)生，其重要性對資金安全性不言而喻。此軟件的操作員至少應設(shè)置數(shù)據(jù)錄入、審核、超級用戶3個崗位，分別由不同的人員負責，明確各自的職責范圍，相互制約，不應由一人完成全部操作過程。由于超級用戶的權(quán)限最大，因此要限定其只能對“用戶和角色”模塊進行操作（增加或修改軟件的操作員并對其授權(quán)），而不能從事其他具體業(yè)務(wù)。超級用戶的操作過程應指定其他崗位人員進行監(jiān)督，并對其操作時間段、操作過程等做書面記載，簽字備查，明確責任。各操作員要妥善保管各自的登錄密鑰，防止泄漏，并盡量使密鑰復雜化，定期更換。

4.2零余額賬戶額度的對賬控制

零余額賬戶具有區(qū)別于一般存款賬戶的特點，其賬戶余額時刻為零，不能像其他賬戶一樣核對余額，但不能因此忽視其資金管理控制。首先，預算單位每月應與財政集中支付管理部門核對“類、款、項”級科目下收支額度數(shù)，包括直接支付數(shù)和授權(quán)支付數(shù)，核對數(shù)據(jù)是否一致。通過此項核對，可發(fā)現(xiàn)是否有額度未到賬或到賬后被轉(zhuǎn)移的問題。其次，應與代理銀行核對零余額賬戶的授權(quán)額度數(shù)、支用數(shù)、余額和額度收支流水。此項核對工作原理基本與銀行存款的核對相同。年度終了，通過三方對賬保持授權(quán)額度收入數(shù)、清算數(shù)、余額數(shù)的一致性。

（作者單位：七臺河市人民政府煤炭調(diào)運征收辦公室）