施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理

【摘要】 針對施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，分析了施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展問題、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與資本經(jīng)營機制和施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實施問題，探討了施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目前存在的問題，缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)中存在的問題、財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)存在需要完善的問題、施工企業(yè)資金運用和成本管理中存在的問題、成本管理方法改進(jìn)中存在的問題，提出了如何加強施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討，要強化財務(wù)預(yù)算管理意識的經(jīng)管空間、要建立財務(wù)預(yù)算管理組織和制度、要選擇科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制流程、要及時對施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析、要盡快建設(shè)信息化平臺、要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)中心和要對施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)控。

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 經(jīng)營管理 發(fā)展問題 經(jīng)營空間 應(yīng)用措施

引言

施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的核心部分。它是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括施工企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。對于經(jīng)營預(yù)算來說，它是對企業(yè)收入、費用和利潤的預(yù)計；對于資本預(yù)算，它是對企業(yè)的投資方案的計劃和評價；對于財務(wù)預(yù)算，就是在施工企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，作出現(xiàn)金流量的安排，以及在一定時期內(nèi)施工過程中的損益表，還有對一定時期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是經(jīng)營發(fā)展的重點工作，它通過有效的組織安排，對價值形式通過科學(xué)的市場預(yù)測后，對施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品營銷、以及施工企業(yè)管理做好規(guī)劃。常見的財務(wù)預(yù)算管理規(guī)劃包括預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計現(xiàn)金流量表等。

1. 施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.1施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展問題

為了謀求施工企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，就要求施工企業(yè)必須在市場環(huán)境中贏得最佳的競爭力，在內(nèi)部管理中要效益，因此，要將施工企業(yè)看成是一個有機的整體，而不應(yīng)把施工企業(yè)不同部門的項目，看成是不相關(guān)聯(lián)的各體，然后才可能在施工企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，實現(xiàn)施工企業(yè)各部門之間的有機合作，才能夠有效強化施工企業(yè)管理的控制和協(xié)調(diào)職能。使施工企業(yè)中的各部門和子公司，順利的一起向共同發(fā)展目標(biāo)努力奮斗，這樣才能保證投資者與施工企業(yè)決策者的發(fā)展目標(biāo)有效地完成。要達(dá)到這樣一個管理格局，就必須要有一條科學(xué)合理的主線作為引導(dǎo)方針，把施工企業(yè)各個職能部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動連接起來，在整體上提高施工企業(yè)的管理措施，增加生產(chǎn)經(jīng)營的效益。通過實踐可以證明，正是施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，可以提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與資本經(jīng)營機制

施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營為主的基礎(chǔ)上，圍繞施工企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對施工企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金進(jìn)行科學(xué)籌集、有效使用、合理分配等各種財務(wù)活動所需要的資金規(guī)劃。資本經(jīng)營機制就是指施工企業(yè)的資金如何進(jìn)行運行、控制、協(xié)調(diào)的管理。所以施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理可以使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)先制定的計劃，逐步向發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)，可以使資本經(jīng)營機制的要求達(dá)到高度一致。

1.3施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實施問題

施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制主要針對財務(wù)預(yù)算管理方案的執(zhí)行操作階段，同時也是施工企業(yè)預(yù)算管理中最為核心的階段，在這個階段，是評價和考核提供理論依據(jù)的重要階段。要使預(yù)算方案順利實施或是有效實施，就要做到有效控制和信息反饋。一般來說，有效控制的權(quán)利都會掌握在總經(jīng)理手中，所以施工企業(yè)年度和月度的實際發(fā)生值與預(yù)算值的差距一般都會保持在4%～5%左右；而信息反饋則要求財務(wù)部門跟采購、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各部門都保持著實時信息溝通，對各部門所完成的預(yù)算動態(tài)進(jìn)行“監(jiān)控”，并對其間存在的偏差進(jìn)行不斷調(diào)整，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在實施預(yù)算方案的過程中，我們不可避免的會遇上“預(yù)算需要調(diào)整、修正”的問題。所以，就必須注意以下幾點：（1）強化預(yù)算調(diào)整。（2）及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。這樣，才能確保施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的高度權(quán)威性。

2. 施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目前存在的問題

2.1缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)中存在的問題

在施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中，由于一部分施工企業(yè)受短期利益的驅(qū)使，在財務(wù)預(yù)算管理過程中“目光短淺”，忽視了施工企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，所以施工企業(yè)在不同時期編制的財務(wù)預(yù)算沒有銜接性，使施工企業(yè)預(yù)算的指標(biāo)與施工企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的吻合度較低，難以保證施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.2財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)存在需要完善的問題

由于我國大部分施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)還不完善，雖然在施工企業(yè)中承擔(dān)過許多項目的建設(shè)工作，但是作為從財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)的組織建設(shè)來看，大部分施工企業(yè)存在需要完善的問題，大都沒有具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，在一些施工企業(yè)中，董事會大都對財務(wù)預(yù)算管理問題不關(guān)心或基本不參與，也有一些企業(yè)的董事會對是需要在施工企業(yè)中進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理問題認(rèn)識不清，從上至下在管理人員的觀念中還沒能達(dá)成一致，所以在很多施工企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)預(yù)算編制和調(diào)整工作都落在了財會部門的肩上，這樣就使它的權(quán)威性和前瞻性都比較“薄弱”，需要盡快地完善。

2.3施工企業(yè)資金運用和成本管理中存在的問題

作為一個施工企業(yè)，資金運用和成本管理是企業(yè)正常運行的根本，一般應(yīng)該以施工企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)，所以需要重視成本費用的預(yù)算和投資項目的資金支出，但是許多施工企業(yè)對資金占用成本卻是沒有重視。造成施工企業(yè)不必要的資源浪費，增高了資金的生產(chǎn)成本，加大了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.4成本管理方法改進(jìn)中存在的問題

我國大部分施工企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中，需要將成本管理與核算工作進(jìn)行有機結(jié)合，這樣可以使施工企業(yè)的成本得到控制；還能提高經(jīng)濟(jì)效益，增加施工企業(yè)員工的積極性。但大部分施工在成本管理方法上還存在問題，尤其是對于一些較為先進(jìn)的成本管理方法，雖然說在理論上的研究已相對成熟，但由于員工素質(zhì)能力問題，還不能得到運用。

3. 如何加強施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討

3.1要強化財務(wù)預(yù)算管理意識

對于施工企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部各級財務(wù)管理組織，從預(yù)測、決策一直到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，做好權(quán)責(zé)分明。施工企業(yè)的決策層要重視財務(wù)預(yù)算管理，并要提上工作日程，要認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理對施工企業(yè)發(fā)展的意義，同時還需要對員工進(jìn)行廣泛的宣傳，讓員工認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，使財務(wù)預(yù)算管理深入員工心里，保證全體員工積極地參與財務(wù)預(yù)算管理，為施工企業(yè)營造一個良好的管理氛圍。此外，人力資源永遠(yuǎn)是施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中最寶貴的資源，在財務(wù)預(yù)算中，要注意對人力資源的管理和控制。第一，要加強對人的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識水平與綜合技能素質(zhì)，調(diào)動人員的工作積極性和主動性；第二，規(guī)范財務(wù)人員在財務(wù)管理中的行為，深入了解已經(jīng)出現(xiàn)的問題根源，建立全面、靈活的管理機制。

3.2要建立財務(wù)預(yù)算管理組織和制度

為了讓施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作最好，施工企業(yè)必須要打造一支有力的隊伍，這是施工企業(yè)完善財務(wù)預(yù)算管理最重要的手段之一。首先需要施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們做好榜樣，讓施工企業(yè)的全體員工都對財務(wù)管理提高關(guān)注。財務(wù)管理部門作為主管部門，負(fù)責(zé)日常工作，比如說制定財務(wù)預(yù)算規(guī)劃、編制結(jié)算方案、監(jiān)督各種財務(wù)工作等。其次，施工企業(yè)也要建立科學(xué)的、合理的、完善的財務(wù)管理機制，對每個部門的責(zé)任和權(quán)力都要明確劃分。同時還要確保施工企業(yè)預(yù)算管理可以全面有效地順利實施，保證所指定的制度和規(guī)定能提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，保證財務(wù)預(yù)算能落實執(zhí)行。

3.3要選擇科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制流程

任何一個施工企業(yè)都經(jīng)歷過從建立、發(fā)展、強大，才能逐步完善發(fā)展起來的。施工企業(yè)在不同的發(fā)展時期內(nèi)，預(yù)算管理的重點不同，而財務(wù)預(yù)算的編制也不同。施工企業(yè)在最初建立以及轉(zhuǎn)型的階段，應(yīng)把資本預(yù)算作為起點所進(jìn)行的編制流程做為主要方向，施工企業(yè)在初創(chuàng)期需要有大量的資本支出，也有大量的現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入量卻只能是“杯水車薪”，而新產(chǎn)品的開發(fā)營銷和未來的資金流動都是未知數(shù)，投資的風(fēng)險相當(dāng)大，所以在財務(wù)管理上應(yīng)以預(yù)算為主。但在成長發(fā)展期卻不同，因此成長發(fā)戰(zhàn)時期正是施工企業(yè)崛起的起點，對于擴大市場的占有率十分必要和迫切，所以在預(yù)算編制過程中，一定要根據(jù)產(chǎn)品所占市場的實際環(huán)境，把銷售作為起點的預(yù)算編制流程為主要方向。在施工企業(yè)的成熟階段，因為已經(jīng)占有了較為穩(wěn)定的市場份額，大批量的銷售額和較低的資本支出使施工企業(yè)具有較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流。在價格既定的條件下，施工企業(yè)想要擴大自己的盈利空間，就必須依靠成本的控制，降低施工企業(yè)的成本，所以這時施工企業(yè)，必須以成本管理為主制定財務(wù)管理計劃。在施工企業(yè)的衰退期，銷售額逐漸降低，再次出現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流，這時就需要收回大量的應(yīng)收賬款，所以施工企業(yè)管理的重點又轉(zhuǎn)向了監(jiān)控現(xiàn)金，有效收回并保證其有效的利用，而預(yù)算模式則是以現(xiàn)金流量為起點的編制流程。

3.4要及時對施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析

預(yù)算控制是實現(xiàn)施工企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的重要關(guān)鍵所在。施工企業(yè)的預(yù)算控制涉及較為廣泛，比如說施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度以及激勵機制等都有所涉及。財務(wù)在整個預(yù)算控制中的主要工作就是對預(yù)算與實際差異因素進(jìn)行分析，尋找出存在差異的環(huán)節(jié)，并將相關(guān)信息向有關(guān)部門及時反饋，督促相關(guān)部門制定解決問題辦法，以減少或消除差異。

3.5要盡快建設(shè)信息化平臺

3.5.1信息高度集成。預(yù)算管理信息平臺是要以業(yè)務(wù)與財務(wù)集成的管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流與信息流的統(tǒng)一。這樣多樣化的、靈活的方式可以隨時隨地適應(yīng)組織機構(gòu)的變化，保證財務(wù)上的預(yù)算、分解和匯總。

3.5.2流程控制規(guī)范。施工企業(yè)應(yīng)該建立財務(wù)信息化流程平臺，合理設(shè)置預(yù)算控制點，并以多種多樣的方式來控制施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)事先預(yù)算、事前事中控制以及事后分析評價的全過程管理，機槍預(yù)算流程管理質(zhì)量。

3.5.3管理功能全面。預(yù)算管理信息平臺必須建立在預(yù)算模式基礎(chǔ)之上，完善預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化各種預(yù)算編制方式，實現(xiàn)編制內(nèi)容、編制方式與流程的信息化；實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和分析的能力，達(dá)到模型數(shù)據(jù)與核算數(shù)據(jù)的雙向交換，支持施工企業(yè)做出各種正確的決策。

3.6要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)中心

為了實現(xiàn)施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要強調(diào)精細(xì)管理與挖潛增效相結(jié)合精細(xì)管理的誕生和實施，這標(biāo)志著以精細(xì)管理為代表的挖潛增效模式，將成為施工企業(yè)深化預(yù)算管理的未來發(fā)展方向。施工企業(yè)必須樹立科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的管理，首先，施工企業(yè)要將現(xiàn)有的所有經(jīng)營活動都納入到財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，對發(fā)展目標(biāo)要層層分析，步步為營去實現(xiàn)，確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度，讓各部門在工作中都能確定自己的方向，并責(zé)權(quán)利清晰。積極采取“理論先行、操作跟進(jìn)、逐步完善、總結(jié)提高”的科學(xué)方法，主動開展、引導(dǎo)挖潛增效。

3.7要對施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)控

預(yù)算執(zhí)行期間，財務(wù)部門要做好預(yù)算信息真實性、可靠性管理，增加其他部門對財務(wù)信息收集的真實性和有效性，而這就必須依靠高級的財務(wù)核算系統(tǒng)，利用財務(wù)電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)核算。對實際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個范圍，如果發(fā)現(xiàn)超過了這個范圍，就要求該責(zé)任部門寫出書面報告，分析差異原因。

結(jié)語

財務(wù)預(yù)算管理水平的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣都會直接影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。施工企業(yè)只有對財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行全方位的、客觀的管理，并加強每個細(xì)節(jié)的控制與管理，確保施工企業(yè)戰(zhàn)略的順利實施，才能使施工企業(yè)價值的最大化得以實現(xiàn)。

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